Дата принятия: 18 января 2010г.
Номер документа: А36-5780/2009
Арбитражный суд Липецкой области
ул. Скороходова, 2, г. Липецк, 398019
http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: arbsud@lipetsk.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г.Липецк Дело №А36-5780/2009
«18» января 2010 г.
Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Наземниковой Н.П.,
при ведении протокола помощником судьи Корольковой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело
по заявлению МИФНС России №3 по Липецкой области
к ОАО «Усмань-Табак»
о взыскании 1 636 687 руб. налога на доходы физических лиц, пени и штрафа
при участии в заседании:
от МИФНС: Глазьев О.А. – заместитель начальника юридического отдела (доверенность от 01.07.09 г. №03-12),
от ОАО: Животикова Т.П. – главный бухгалтер (доверенность от 08.12.09 г.),
У С Т А Н О В И Л:
МИФНС России №3 по Липецкой области обратилась в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о взыскании с ОАО «Усмань-Табак» 1 636 687 руб., из них: 1 235 108 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц, 154 557 руб. - пени, 247 022 руб. – штраф.
В заседании представитель МИФНС настаивает на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в заявлении.
Представитель ОАО «Усмань-Табак» возражает против требований заявителя. Решением Арбитражного суда Липецкой области по делу №А36-1401/2008 от 16.09.09 г. ОАО «Усмань-Табак» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство. Заявленная МИФНС задолженность 1 235 108 руб. по НДФЛ не может быть отнесена к текущим платежам, поскольку доначислена по итогам выездной налоговой проверки за период с 01.01.08 г. по 01.02.09 г.
Исследовав материалы дела, изучив и дав оценку имеющимся в деле доказательствам, суд установил следующее.
Открытое акционерное общество «Усмань-Табак» (далее – ОАО «Усмань-Табак») является юридическим лицом и находится в стадии ликвидации, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 10.11.2009 г. (см.л.д.17- 25).
МИФНС России №3 по Липецкой области (далее – МИФНС) в феврале 2009 г. провела выездную налоговую проверку общества по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. (см.л.д.26), о чем составлен акт от 05.03.2009 г. №9 (см.л.д.27-29).
Из акта проверки следует, что ОАО «Усмань-Табак», являясь налоговым агентом, не перечислило удержанный у работников общества налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в период с 01.12.2008 г. по 31.12.2008 г..
Задолженность ОАО «Усмань-Табак» перед бюджетом по НДФЛ составила 1 485 788 руб. (см.л.д.28).
Налогоплательщиком 12.03.2009 г. был перечислен НДФЛ в размере 250 680 руб., таким образом, на момент вынесения решения задолженность общества перед бюджетом составила 1 235 108 руб.
По результатам проверки МИФНС приняла решение от 30.03.2009 г. №13 о привлечении ОАО «Усмань-Табак» к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.123.1 НК РФ в виде штрафа в сумме 247 022 руб. и предложила уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 1 235 108 руб., 154 557 руб. пеней (см.л.д.30-31).
В установленный законом срок решение МИФНС не было обжаловано в апелляционном порядке.
На основании решения от 30.03.2009 г. №13 МИФНС направила ОАО «Усмань-Табак» требование №617 об уплате налога, сборов, пени, штрафа по состоянию на 17.04.2009 г. со сроком исполнения - до 03.05.2009 г. (см.л.д.33).
Данное требование ОАО «Усмань-Табак» оставлено без исполнения, в связи с чем МИФНС выставила инкассовые поручения №№1170,1171, 1172 от 13.05.2009 г., из-за отсутствия достаточных денежных средств на расчетном счете общества МИФНС приняла решение и постановление от 19.05.2009 г. №89 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя (см.л.д.42-45).
На основании постановления МИФНС Усманским РО СПП возбуждено исполнительное производство №42/20/5315/1/2009 от 25.05.2009 г. (см.л.д.40).
Вместе с тем, исполнительное производство было приостановлено, поскольку решением Арбитражного суда Липецкой области от 16.09.2009 г. по делу №А36-1401/2008 в отношении ОАО «Усмань-Табак» открыта процедура банкротства – конкурсное производство (см.л.д.63-67).
В соответствии с пунктом 4 статьи 142 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 г. №296-ФЗ) требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Согласно статье 2 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" под обязательными платежами понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктами 4 и 6 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Согласно пункту 9 статьи 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.
Таким образом, ОАО «Усмань-Табак» не является плательщиком НДФЛ, а исполняет обязанности налогового агента, в связи с чем должно перечислять в бюджет суммы названного налога, удержанные с выплаченных им физическим лицам доходов.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 10 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 г. №25, требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.
Следовательно, требование налогового органа к ОАО «Усмань-Табак», несвоевременно исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного НДФЛ, имеет особую правовую природу и не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" понятие обязательного платежа.
Соответственно, требование МИФНС, независимо от момента его возникновения, не подлежит включению в реестр требований кредиторов заявителя и удовлетворяется в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Как видно из материалов дела, ОАО «Усмань-Табак» не исполнило обязанность по уплате в бюджет 1 235 108 руб. удержанного с работников НДФЛ, в связи с чем налоговый орган предпринял меры по взысканию названной суммы в порядке, установленном статьей 46 НК РФ. Заявитель не оспорил факт наличия задолженности и ее размер.
Суд не может согласиться и с доводом ОАО «Усмань-Табак» о неправомерном применении МИФНС разъяснений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении Пленума ВАС РФ № 25.
На основании изложенного требование МИФНС подлежит удовлетворению.
Согласно ст.110 АПК РФ судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям. При обращении в арбитражный суд в защиту государственных и (или) общественных интересов МИФНС России №3 по Липецкой области освобождена от уплаты государственной пошлины (подп.1 п.1 ст.333.37 НК РФ).
Так как требования МИФНС России №3 по Липецкой области удовлетворены арбитражным судом в полном объеме, государственная пошлина подлежит взысканию с Открытого акционерного общества «Усмань-Табак» в доход федерального бюджета в размере 19 683 руб. 44 коп.
Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Открытого акционерного общества «Усмань-Табак» (ул.Л.Толстого, д.2, г.Усмань, Липецкая область, 399370, ОГРН 1024800731405) в пользу МИФНС России №3 по Липецкой области недоимку по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 1 636 687 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц 1 235 108 руб., пени за период с 01.01.2008 г. по 30.03.2009 г. в сумме 154 557 руб., штраф по ст.123.1 НК РФ в сумме 247 022 руб.
Взыскать с Открытого акционерного общества «Усмань-Табак» (ул.Л.Толстого, д.2, г.Усмань, Липецкая область, 399370, ОГРН 1024800731405) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 19 683 руб. 44 коп.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г.Воронеже. По окончании указанного времени в двухмесячный срок решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г.Брянске.
Судья Н.П.Наземникова
