Решение от 26 мая 2009 года №А36-1762/2009

 
 
Арбитражный суд Липецкой области
 
398019, г. Липецк, ул. Скороходова, 2
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г.  Липецк                                                   дело №  А36-1762/2009
 
    26 мая 2009 г.
 
 
    26 мая 2009 г. – дата объявления резолютивной части решения
 
    26 мая 2009 г. – дата вынесения решения в полном объеме
 
 
    Арбитражный суд Липецкой области
 
    в составе судьи Ларшиной О. Б.
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хорошиловым А. А.,
 
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Лебедянский», Липецкая область, г. Лебедянь,
 
 
    к административному органу – Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Липецкой области, г. Липецк
 
 
    с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области, г. Липецк
 
 
    о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 42-09/36 от 21.04.09,
 
 
    при участии: от заявителя: Ложкова Д. В. (доверенность № 206 от 25.05.09), Деминой А. Г. (доверенность № 139 от 31.03.09);
 
    от административного органа: Берестнева В. Е. (доверенность от 06.05.09);
 
    от третьего лица: Алещенко Н. Н. (доверенность № 02-23 от 25.05.09), Князевой А. Н. (доверенность № 02-23 от 11.01.09), Домбровской Е. Е. (доверенность № 02-23 от 25.05.09),
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Открытое акционерное общество «Лебедянский» (далее – ОАО «Лебедянский») обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 42-09/36 от 21.04.09, вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Липецкой области (далее – ТУ ФСФБН в Липецкой области), о привлечении заявителя к административной ответственности в виде штрафа в размере     40 000 рублей на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
 
    Определением от 28.04.09 арбитражный суд принял заявление и возбудил производство по делу. Определением суда от 07.05.09 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области.
 
 
    В судебном заседании представитель заявителя поддержал требование по основаниям, изложенным в заявлении. В частности, заявитель считает, что отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации не относится к установленным формам учета и отчетности по валютным операциям, в связи с чем нарушение порядка его представления не образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
 
    Представитель административного органа возразил против удовлетворения заявленных требований, считая оспариваемое постановление о привлечении к административной ответственности законным и обоснованным. По мнению ТУ ФСФБН в Липецкой области, указанный отчет относится к формам отчетности по валютным операциям в соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.05 № 819 «Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации». В этой связи нарушения порядка представления данного отчета влечет административную ответственность, установленную частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
 
    Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области поддержал позицию административного органа в полном объеме.
 
 
    Суд изучил материалы дела, выслушал доводы и возражения лиц, участвующих в деле, и считает  необходимымпризнатьнезаконным и отменитьпостановлениеТУФСФБН в Липецкой области № 42-09/36 от 21.04.09о наложении на ОАО «Лебедянский»административного взыскания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по следующим основаниям.
 
 
    ОАО «Лебедянский» зарегистрировано в качестве юридического лица МИФНС № 4 по Липецкой области за основным государственным регистрационным номером 1024800671257.
 
 
    Из материалов дела следует, что межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении от 09.04.09 № 1169/5 в связи с тем, что обществом при представлении отчета о движении денежных средств за 1 квартал 2008 г. счету (вкладу) № SAH360583RUR3380301 в Республике Азербайджан нарушен пункт 7 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.05 № 819. Нарушение выразилось в несоблюдении заявителем порядка представления данного отчета: копии подтверждающих банковских документов, составленных на русском языке, нотариально не заверены (л.д. 28-30).
 
    По результатам рассмотрения материалов об административном правонарушении ТУ ФСФБН в Липецкой области принято постановление № 42-09/36 от 21.04.09 о привлечении общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено наказание в виде штрафа в размере     40 000 рублей (л.д. 9-13).
 
    Считая, что данное постановление вынесено с нарушением материальных норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ОАО «Лебедянский» обратилось  в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о его оспаривании.
 
 
    В соответствии с частями 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
 
 
    В силу части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях объективную сторону вмененного Обществу правонарушения образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
 
    В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком Российской Федерации.
 
    Согласно части 8 статьи 12 указанного закона требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные статьей 12 настоящего Федерального закона, не применяются к уполномоченным банкам и валютным биржам, которые открывают счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным Банком Российской Федерации.
 
    Из части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» следует, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается:
 
    1) для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, - Правительством Российской Федерации;
 
    2) для представления уполномоченным банкам - Центральным Банком Российской Федерации.
 
    В силу части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
 
    Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» только Центральный Банк Российской Федерации является органом валютного регулирования в Российской Федерации, к компетенции которого относится установление единых форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Предусмотренный данным законом порядок представления налоговым органам названных отчетов и подтверждающих документов установлен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.05 № 819.
 
    Согласно пункту 4 данных Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в двух экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.
 
    Таким образом, Федеральный закон от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» различает институты «учет и отчетность по валютным операциям» и «документы и информация, связанные с проведением валютных операций».
 
    С 27.01.08 действует Указание Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.07 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж». Данное Указание содержит перечень документов, которые являются установленными формами учета по валютным операциям, а именно, справка о валютных операциях, справка о поступлении валюты, справка о подтверждающих документах.
 
    Такой документ, как отчет о движении средств по счетам в банках за пределами территории Российской Федерации в настоящем Указании отсутствует.
 
    Поскольку отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации не отнесен к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, суд считает, что нарушение заявителем порядка представления данного отчета не образует объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
 
    Часть 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
 
 
    В этой связи суд считает необходимым признать незаконным и отменить полностью постановление по делу об административном правонарушении № 42-09/36 от 21.04.09 о назначении ОАО «Лебедянский» административного наказания в виде административного штрафа на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
 
    Согласно части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявление  об оспаривании решения административного органа  о  привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
 
 
    Руководствуясь статьями 167 - 170, 207 - 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  суд
 
РЕШИЛ:
 
    Признать незаконным и отменить полностью постановление по делу об административном правонарушении № 42-09/36 от 21.04.09, вынесенное Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области, о назначении открытому акционерному обществу «Лебедянский» (место нахождения: г. Лебедянь Липецкой области, ул. Матросова, 7, зарегистрировано в качестве юридического лица МИФНС № 4 по Липецкой области за основным государственным регистрационным номером 1024800671257) административного наказания в виде административного штрафа на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в размере 40 000 руб.
 
 
    Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия и может  быть обжаловано  в указанный срок в  апелляционную инстанцию. Датой принятия решения считается дата изготовления решения в полном объеме.
 
 
 
    Судья                                                                                     О.  Б.  Ларшина