Решение от 11 ноября 2009 года №А36-1228/2009

 
Арбитражный суд Липецкой области
 
ул. Скороходова, 2, г. Липецк, 398019
 
http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: arbsud@lipetsk.ru
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 

    г.Липецк                                                                           Дело №А36-1228/2009
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена «03» ноября 2009 г.
 
    Решение изготовлено в полном объеме «11» ноября 2009 г.
 
    Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Наземниковой Н.П.,
 
    при ведении протокола  помощником судьи Корольковой Е.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело
 
    по заявлению   Общества с ограниченной ответственностью «Предприятие «Управляющая компания»
 
    к  МИФНС России №3 по Липецкой области, МИФНС России по крупнейшим налогоплательщика по Липецкой области
 
    об обязании возвратить излишне уплаченный налог на прибыль 1 562 445 руб. и  устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем уплаты процентов за нарушение срока возврата налога на прибыль в размере 152 750 руб. 68 коп.
 
    при участии в заседании:
 
    от ООО: Пожидаева Г.В. – представитель (доверенность от 12.01.09 г.), Мелихова Е.В. – юрисконсульт (доверенность от 11.01.09 г.),
 
    от МИФНС №3: Панченко З.В. – начальник юридического отдела (доверенность от 12.05.09 г. №03-08/04454),
 
    от МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам: Семавина О.В. – ведущий специалист-эксперт юридического отдела (доверенность от 16.04.09 г. №02-23), Клейменова А.Н. – главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками (доверенность от 27.07.09 г. №02-23),
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Предприятие «Управляющая компания» обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с  заявлением  (с учетом уточнения) об обязании  МИФНС России №3 по  Липецкой области возвратить излишне уплаченный налог на прибыль в размере 1 562 445 руб., а также об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем уплаты процентов за нарушение срока возврата налога на прибыль в размере 152 750 руб. 68 коп.
 
    Определением Арбитражного суда Липецкой области от 28.07.09 г. по ходатайству заявителя к участию в деле в качестве второго ответчика привлечена  МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области в связи с тем, что с 24.04.2009 г. заявитель состоит на налоговом учете в этой налоговой инспекции, а, учитывая положения п.2 ст.78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
 
    В судебном заседании 27.10.09 г. был объявлен перерыв, судебное заседание продолжено 03.11.09 г.
 
    В судебном заседании 03.11.09 г. представители заявителя уточнили заявленное требование и просили обязать МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области возвратить излишне уплаченный налог на прибыль   в размере 1 561 372 руб. 34 коп., а также устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем обязания МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области  уплатить проценты за нарушение срока возврата налога на прибыль в размере 152 645 руб. 80 коп. за период с 12.10.08 г. по 28.07.09 г. (см.л.д. протокол судебного заседания от 27.10.09 г. - 03.11.09 г.).
 
    Уточнение предмета требования судом принимается (ст.49 АПК РФ).
 
    Представители заявителя утверждают, что сумма переплаты по налогу на прибыль по состоянию на 28.03.2006г. имела место вследствие направления  в МИФНС России №3 по Липецкой области налоговых деклараций за 2005 год по обособленным подразделениям: автозаправочным станциям в Хлевенском районе Липецкой области (ИНН 4824019744, КПП 481708001), Усманьском районе Липецкой области (ИНН 4824019744, КПП 481632001) и Задонском районе Липецкой области  (ИНН 4824019744 КПП 480832001), указывающих на уменьшение сумм налога на 257 994 руб., 125 066 руб., 1 067 445 руб. соответственно (см.л.д.8-19 т.1). Налоговый орган, получив 11.09.2008 г. заявление ООО «Предприятие «Управляющая компания» о возврате излишне уплаченного налога, в установленный срок переплату не возвратил (см.л.д.8-10 т.2).
 
    Представитель МИФНС России №3 по Липецкой области возразил против требований заявителя, ссылаясь на отсутствие у заявителя переплаты по налогу на прибыль по указанным подразделениям, более того, МИФНС №3 утверждает, что у заявителя имелась недоимка по налоговым обязательствам (см.л.д.41-50 т.1). Кроме того, МИФНС №3 обращает внимание на то, что от заявителя в адрес МИФНС поступило уведомление №2 о том, что с 1 января 2006 г. уплата налога на прибыль организаций за структурные подразделения заявителя в Хлевенвском, Усманьском и Задонском районах Липецкой области в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет, оплата налога на прибыль будет производиться в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного  подразделения ООО «Предприятие «Управляющая компания» (см.л.д.45 т.3). Учитывая данное уведомление, МИФНС №3  сопроводительным письмом от 12.04.06 г. №03-04/3251 передала налоговые декларации по налогу на прибыль за 2005 г. по указанным подразделениям в ИФНС по Центральному району г.Липецка, однако, при отправке указанных деклараций  МИФНС №3 указала неверный адрес, и указанные декларации в ИФНС России по Центральному району не поступили (см.л.д.46 т.3). По данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2005 г.   у заявителя имелась переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 1 562 445 руб. по состоянию на 01.04.2006 г.
 
    МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области, ссылаясь на части 1 и 4 статьи 198 АПК РФ, считает, что  заявителем пропущен срок для обращения в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, поскольку заявитель представил в налоговую инспекцию заявление о возврате налога 11.09.08 г., срок для возврата налога истек - 11.10.08 г.,  и с заявлением ООО «Предприятие «Управляющая Компания» должна была обратиться в арбитражный суд до 11.01.09 г. Фактически же обратилось 27.03.09 г. (см.л.д.77-78  т.3).
 
    По мнению МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области, переплата налога на прибыль за 2005 год произошла в результате того, что налоговым органом не были  учтены  декларации по налогу на прибыль за 2005 г., поскольку  данные декларации  ошибочно были направлены МИФНС №3 по неверному адресу.
 
    Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Материалами дела подтверждается, что в настоящий момент заявитель состоит на налоговом учете в МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области  (см. уведомление от 24.04.2009г. №28581).
 
    ООО «Предприятие «Управляющая компания» имеет обособленные подразделения «Автозаправочная станция», расположеннее в Хлевенском, Усманьском и Задонском районах   Липецкой области, по которым представлялась отчетность по налогу на прибыль в МИФНС №3 по Липецкой области, в связи с чем 28.03.2006 г. предприятием именно в МИФНС России №3 по Липецкой области были поданы годовые налоговые декларации по налогу на прибыль за 2005 г. (см.л.д.7-22 т.1).
 
    Согласно данным декларациям заявитель посчитал, что сумма 1 562 445  руб. налога на прибыль за 2005 г. (125 066 руб.+1 067 443 руб.+369 936 руб.) подлежит возврату как излишне уплаченная, поскольку фактически по итогам налоговых деклараций по налогу  на прибыль за 2005 год из бюджета подлежала возврату сумма 1 562 445 руб., что подтверждается налоговыми декларациями по автозаправочным станциям в Усманьском, Хлевенском и Задонском районах Липецкой области.
 
    Как установлено статьями 52 и 81 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и заявляет об этой сумме в налоговой декларации.
 
    Как следует из материалов дела и таблицы начислений и уплаты налога на прибыль за 2005 г.:
 
    - по подразделению автозаправочной станции Усманьском районе Липецкой области (код 4816) переплата по налогу на прибыль по итогам 2005 составила 125 066 руб., что подтверждается платежными поручениями о перечислении налога на прибыль, налоговой декларацией за 2004 г., а также данными лицевого счета налогоплательщика (см.л.д.12-23, 127-130 т.2, 100-101 т.3 );
 
    - по подразделению автозаправочная станция в Задонском районе Липецкой области (код подразделения 4808) переплата налога на прибыль по итогам  2005 г. составила 1 067 443 руб., что подтверждается платежными поручениями о перечислении сумм налога на прибыль в бюджет, а также налоговыми декларациями по итогам 2004 г., 1 квартал 2005 г., полугодие 2005 г., 9 месяцев 2005 г., а также данными лицевого счета налогоплательщика  (см.л.д.1-22, 102-103 т.3);
 
    - по подразделению автозаправочная станция в Хлевенском районе Липецкой области (код подразделения 4817)  переплата по налогу на прибыль по итогам 2005 составила 369 936 руб., что подтверждается платежными поручениями о перечислении налога на прибыль,  а также налоговыми декларациями по итогам 2004 г., 1 квартал 2005 г., полугодие 2005 г., 9 месяцев 2005 г., а также данными лицевого счета налогоплательщика (см.л.д.23-42, 98-99 т.3).
 
    Вместе с тем, согласно справки №12870 по  состоянию на 10.09.2008 г. (день обращения с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль по итогам 2005 г.) по данным налогового органа за налогоплательщиком числилась задолженность по различным налогам, пени и штрафам на общую сумму 1 072 руб. 66 коп. (см.л.д.133-136 т.3).
 
    Судом не учитываются в составе задолженности у налогоплательщика 54 362 руб. и 99 610 руб., поскольку в судебном заседании МИФНС №3 пояснила, что указанные суммы в недоимке значатся необоснованно, поскольку ошибочно налоговым органом были разнесены не на тот КПП (см.протокол судебного заседания от 27.10-03.11.09 г.).
 
    В связи с этим суд приходит к выводу о том, что излишне уплаченной в бюджет суммой налога является сумма 1  561 372  руб. 34 коп. (1 562 445- 1 072 руб. 66 коп.).
 
    В соответствии с п.9 ст.7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»  суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьей 333.40 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
 
    В связи с этим при рассмотрении данного спора арбитражный суд руководствуется положениями ст.78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007г. (п.1 ст.7 того же Закона).
 
    Согласно п.1 ст.78 НК РФ в указанной редакции сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
 
    Статьей 78 НК РФ предусмотрен следующий порядок возврата излишне уплаченного налога: 1) возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика (п.2); 2) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (п.7); 3)  заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п.8); 4) в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности) (п.7); 5) возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом (п.9); 6) при нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата, исходя из процентной ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата (п.9).
 
    Материалами дела подтверждается, что заявитель обратился в МИФНС №3 по Липецкой области с заявлением №1077 о возврате излишне уплаченного налога на прибыль  за 2005 год лишь 10.09.2008г. (см.л.д.124-125  т.2). Заявление без номера и даты о возврате налога на л.д.29 т.1 суд не рассматривает в качестве надлежаще направленного заявления налогоплательщика. Во-первых, в уточненных требованиях заявитель не настаивает на этом заявлении как на доказательстве обращения в налоговый орган. Во-вторых, суд считает, что заявителем не представлены надлежащие доказательства направления этого заявления вместе с  декларациями  по имуществу организаций, по налогу на прибыль за 2005 г., так как реестр отправлений не содержит заверения отделением почтовой связи (см. л.д. 32, 34, 37 т.1). В связи с этим, в качестве обращения налогоплательщика в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога на прибыль суд рассматривает заявление от 10.09.2008г.
 
    Указанное заявление получено налоговым органом 11.09.2008г. (см. л.д. 9 т.2). МИФНС России №3 по Липецкой области указанное заявление оставила без ответа.
 
    При этом ранее  МИФНС №3 были приняты решения об отказе в осуществлении зачета, поскольку присутствует недоимка (см.л.д.59-70 т.1).
 
    Между тем, арбитражный суд не может согласиться с доводами налогового органа в силу следующих обстоятельств.
 
    Как следует из материалов дела, МИФНС №3 декларации по налогу на прибыль за 2005 г. по указанным выше структурным подразделениям в лицевых карточках налогоплательщика не отразила, поскольку посчитала, что с 01.01.2006 г. уплата налогов заявителем будет производиться по месту нахождения ответственного подразделения заявителя по его выбору в соответствии с уведомлением (см.л.д.45 т.3).
 
    Однако, при дальнейшей передаче копии карточек «РСБ» за 2003-2006 гг. в ИФНС России по Центральному району г.Липецка, поступившая декларация по налогу на прибыль за 2005 г. МИФНС №3 не была не только не проведена по лицевому счету налогоплательщика, но и не была передана в ИФНС России по Центральному району г.Липецка.
 
    Указанные обстоятельства были установлены судом только в ходе судебного разбирательства.
 
    Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" №5 от 28.02.2001 г. разъяснено, что при решении вопроса о моменте исполнения обязанности по возврату налогоплательщику соответствующих сумм путем их перечисления в безналичном порядке на указанный получателем счет судам необходимо руководствоваться общими правилами, согласно которым плательщик признается исполнившим свою обязанность с момента поступления соответствующей суммы в указанный получателем средств банк (п. 23). На момент рассмотрения настоящего спора излишне уплаченный налог на прибыль за 2005 год (по трем подразделениям) в сумме 1 561  372 руб. 34 коп. налогоплательщику не возвращен.
 
    С учетом изложенного, арбитражный суд приходит к следующим выводам: заявителем соблюден трехлетний срок обращения в налоговый орган относительно дат последних платежей налога на прибыль за 2005 год (27.10.2005г. №8853; 29.11.05 г. №9210; 29.11.05 г. №9242; 27.12.2005г. №9455; 27.10.09 г. №8841; 28.11.05 г. №9199; 29.11.05 г. №9235; 28.12.2005г. №9678; 28.11.05 г. №9216; 29.11.05 г. №9243; 09.12.05 г. инкассо; 27.12.05 г. №9460); недоимка по  налогам у заявителя составила 1 072 руб. 66 коп. (заявитель уменьшил заявленные требования на эту сумму); имеются основания в силу абз. 2 п. 9 ст. 78 НК РФ для начисления процентов за каждый день просрочки.
 
    Размер процентов, исчисленный исходя из суммы излишне уплаченного налога 1 561 372 руб. 34 коп. по правилам п.9 ст.78 НК РФ  заявителя составляет 152 645 руб. 80 коп. согласно представленного заявителем расчета за период с 12.10.2008г. по 28.07.2009г. (см. протокол судебного заседания от 27.10.-03.11.09 г.). Представители налоговых органов уточненный расчет заявителя не оспорили.
 
    При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению в  сумме 1 714 018 руб. 14 коп. (1 561 372,34 + 152 645,80).
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 9 и пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации одним из участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, выступают налоговые органы, составляющие единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
 
    Согласно статьям 1 - 2 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы Российской Федерации представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, состоящую из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов. В силу статьи 10 названного Закона должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    МИФНС России  №3 по Липецкой области и МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области входят в единую централизованную систему налоговых органов Российской Федерации, передача документов по налогоплательщикам из одного подразделения в другое не может служить основанием для нарушения их законных прав. Вместе с тем, в силу п.2 ст.78 НК РФ, зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога возлагается на налоговый орган, где налогоплательщик состоит на налоговом учете.
 
    При таких обстоятельствах, суд полагает, что  требование заявителя подлежит удовлетворению.
 
    При обращении в арбитражный суд заявителем была уплачена государственная пошлина в сумме 3 466 руб. 08 коп. (см. платежное поручение № 3065 от 25.03.2009г. – л.д. 4 т.1).
 
    В соответствии с п.1 ст.110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Госпошлина в силу ст.101 АПК РФ относится к судебным расходам, и по результатам рассмотрения этого дела на основании п.1 ст.110 АПК РФ расходы по ее оплате заявителем должны быть взысканы с налогового органа. Оснований для освобождения налогового органа от несения судебных расходов, фактически понесенных заявителем, действующее процессуальное законодательство не содержит. Льгота, предусмотренная п\п.1.1 п.1 ст.333.37 НК РФ, по мнению суда, может быть применена к налоговому органу как ответчику по делу только в случае, если истец не уплачивал госпошлину в бюджет и с ответчика подлежит взысканию именно госпошлина в бюджет, а не расходы по ее уплате в пользу истца (заявителя) (п.3 ст.110 АПК РФ).  В противном случае будет нарушен принцип распределения судебных расходов между лицами, участвующими в деле, установленный статьей 110 АПК РФ.
 
    С учетом изложенного, с МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы в сумме 3 466 руб. 08 коп.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 174, 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Обязать Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Липецкой области возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Предприятие «Управляющая компания» из бюджета субъекта Российской Федерации излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 1 561 372 руб. 34 коп. с начислением процентов за нарушение сроков возврата налога в сумме 152 645 руб. 80 коп. за период с 12.10.08 г. по 28.07.09 г.
 
    Взыскать с Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области (ОГРН 1044800221432) в пользу ООО «Предприятие «Управляющая компания» 3 466 руб. 08 коп. – возмещение судебных расходов на уплату государственной пошлины.
 
    Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
 
    В удовлетворении требований к МИФНС России №3 по Липецкой области отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г.Воронеже. По истечении указанного времени решение может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г.Брянске.
 
 
    Судья                                                                                  Н.П.Наземникова