Дата принятия: 11 октября 2010г.
Номер документа: А35-9921/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Курск Дело № А35–9921/2010
11 октября 2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 04.10.2010г. Полный текст решения изготовлен 11.10.2010г.
Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Турченко Е.В., рассмотрел в открытом судебном заседании 27.09.2010г. с перерывом до 04.10.2010г. дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску к
Муниципальному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа №14»
о взыскании задолженности,
при участии:
от заявителя: Доценко И.А. – по пост. доверенности от 10.02.2010 г.;
от ответчика: Горная С.В. – по пост. доверенности от 23.04.2010 г.
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее – ИФНС России по г. Курску) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика 21327 руб. 05 коп., в том числе 117 руб. налога на имущество организаций, 21510 руб. 05 коп. пени за просрочку его уплаты.
До начала судебного заседания представители сторон в предварительном судебном заседании 27.09.2010 г. с перерывом до 04.10.2010 г., дали согласие на завершение предварительного судебного заседания и открытие судебного заседания, в связи с чем суд в соответствии с ч.3 ст.137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание.
Представитель заявителя в заседании требования поддержал, ксерокопии представленных документов приобщены к материалам дела.
Ответчик представил ходатайства об уменьшении размера взыскиваемой пени и госпошлины, представитель ответчика в заседании требования не признал, ссылаясь на неправильное исчисление размера пени, однако письменного отзыва не представил.
Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил:
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №14» состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №14» представило в налоговый орган налоговые расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2007 года, 1 квартал 2008 года, полугодие 2008 года, 9 месяцев 2008 года, 1 квартал 2009 года, полугодие 2009 года, 9 месяцев 2009 года, налоговые декларации за 2007 год, за 2008 год, а также уточненные налоговые расчеты и декларации за указанные периоды, согласно которым налоговым органом были произведены начисления в лицевых счетах налогоплательщика.
По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога на имущество организаций не была уплачена налогоплательщиком, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены 21510 руб. 05 коп. пени за просрочку его уплаты.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование №16705 от 16.03.2010г. на уплату 186941 руб. налога на имущество организаций, 21510 руб. 05 коп. пени за просрочку его уплаты, со сроком исполнения до 05.04.2010г.
В связи с неисполнением требования в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием о взыскании сумм налога и пени.
Требование заявителя подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 373 НК РФ Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №14» является плательщиком налога на имущество организаций.
В соответствии со ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков налога на имущество организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ определено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 5 Закона Курской области от 26.11.2003г. №57-ЗКО «О налоге на имущество организаций» квартальные авансовые платежи уплачиваются в пятидневный срок со дня, установленного для преставления налогового расчета за соответствующий отчетный период.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество организаций за 1 квартал 2008 года в размере 117 руб. 00 коп. подтверждается материалами дела и не опровергнут ответчиком, в связи с чем требования заявителя в этой части подлежат удовлетворению.
Вместе с тем, требование заявителя о взыскании с ответчика 21510 руб. 05 коп. пени за просрочку уплаты земельного налога подлежит частичному удовлетворению.
Как усматривается из требования об уплате налога и пени №16705 от 16.03.2010г., в качестве основания начисления заявленных к взысканию пеней в требовании указаны недоимки по налогу на имущество организаций в размере 120 руб. по сроку уплаты 07.11.2007г.; 745 руб. по сроку уплаты 14.04.2008г.; 402 руб. по сроку уплаты 08.05.2008г.; 78 руб. по сроку уплаты 06.08.2008г.; 186 руб. по сроку уплаты 07.11.2008г.; 185128 руб. по сроку уплаты 13.04.2009г.; 129 руб. по сроку уплаты 08.05.2009г.; 85 руб. по сроку уплаты 06.08.2009г.; 68 руб. по сроку уплаты 09.11.2009г.
Согласно представленному налоговым органом расчету пени к требованию №16705 от 16.03.2010г., пени в размере 21510 руб. 05 коп. фактически были начислены за период с 29.08.2009г. по 09.11.2009г. на задолженность в размере 553282 руб. 00 коп.; за период с 10.11.2009г. по 16.11.2009г. на задолженность в размере 612760 руб.; за период с 17.11.2009г. по 11.03.2010г. на задолженность в размере 186941 руб.
Вместе с тем, как усматривается из доказательств, представленных в материалы дела, следует, что налогоплательщиком были произведены следующие начисления и уплаты налога на имущество организаций:
- 11.11.2009г. представленная первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 4 квартал 2008 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 62425 руб.;
- 25.02.2010г. представленная первая уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 4 квартал 2008 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 184821 руб.;
- 25.02.2010г. представленная вторая уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 4 квартал 2008 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 307 руб.;
- 20.05.2010г. представленная третья уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 4 квартал 2008 год, согласно которой сумма налога, заявленная к уменьшению, составила 184821 руб.;
- 10.11.2009г. представлен налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2009 год, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 60107 руб.;
- 25.02.2010г. представлен уточненный налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2009 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 6129 руб.;
- 10.11.2009г. представлен налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2009 год, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 59722 руб.;
- 25.02.2010г. представлен уточненный налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2009 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 85 руб.;
- 29.10.2009г. представлен налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2009 год, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 59410 руб.;
- 25.02.2010г. представлен уточненный налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2009 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 68 руб.
Доказательствами, представленными в материалы, подтверждается факт несвоевременной уплаты налогоплательщиком исчисленного налога на имущество организаций:
- платежным поручением №393 от 17.11.2009г. уплачен налог на имущество организаций за 2008г. в размере 246580 руб., по сроку уплаты 13.04.2009г.;
- платежным поручением №391 от 17.11.2009г. уплачен налог на имущество организаций за 1 квартал 2009г. в размере 60107 руб., по сроку уплаты 08.05.2009г.;
- платежным поручением №392 от 17.11.2009г. уплачен налог на имущество организаций за 2 квартал 2009г. в размере 59722 руб., по сроку уплаты 06.08.2009г.;
- платежным поручением №390 от 17.11.2009г. уплачен налог на имущество организаций за 3 квартал 2009г. в размере 59410 руб., по сроку уплаты 09.11.2009г.
С учетом изложенного, пени за просрочку уплаты налога на имущество организаций подлежат начислению за период с 29.08.2009г. по 04.11.2009г. на задолженность в размере 367576 руб. 05 коп. (сумма исчисленного налога на имущество организаций за 2008 год, 1 квартал 2009 года и 2 квартал 2009 года); за период с 05.11.2009г. по 17.11.2009г. на задолженность в размере 426986 руб. 05 коп. (сумма исчисленного налога на имущество организаций за 2008 год, 1 квартал 2009 года, 2 квартал 2009 года и 3 квартал 2009 года); за период с 18.11.2009г. по 11.03.2010г. на задолженность в размере 1167 руб. 05 коп.(задолженность по налогу на дату начисления пени), и, соответственно, размер пени составит 8100 руб. 86 коп.
При этом суд принимает во внимание, что налоговым органом, как следует из представленного расчета пени, необоснованно проводилось начисление пени на налог на имущество организаций в размере 184821 руб. за 4 квартал 2008 года, после подачи налогоплательщиком 20.05.2010г. третей уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 4 квартал 2008 года, согласно которой сумма налога, заявленная к уменьшению, составила 184821 руб.
Согласно положений ст.75 НК РФ, обязанность по уплате пени возникает у налогоплательщика в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством.
Материалами дела подтверждается и налоговым органом не опровергнуто, что заявленная во второй уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций по сроку уплаты 13.04.2009 г. (за 4 квартал 2008г.) в размере 184821 руб. 00 коп. не соответствовала действительной налоговой базе и налоговой обязанности налогоплательщика, поскольку по указанному сроку уплаты обязанность по уплате налога у налогоплательщика существовала лишь в размере 62732 руб. 00 коп., при этом налогоплательщиком 20.05.2010г. подана третья уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2008 года, в которой исчисленная к уплате сумма налога уменьшена на 184821 руб. 00 коп.
Таким образом, в связи с уточнением налогоплательщиком размера налоговых обязательств и суммы налога по указанному периоду, пени на недоимку по налогу на имущество организаций за 4 квартал 2008 года в размере 184821 руб. после подачи 20.05.2010г. третьей уточненной налоговой декларации, согласно которой сумма налога заявлена к уменьшению, начислению не подлежат, поскольку у налогоплательщика отсутствовала задолженность по налогу на имущество организаций в размере, использованном налоговым органом при расчете спорной суммы пени, отраженной в требовании.
Ходатайство ответчика об уменьшении размера пеней по налогу на имущество организаций подлежит отклонению ввиду того, что положения законодательства о налогах и сборах не предусматривает оснований для уменьшения пеней за просрочку уплаты налогов и сборов.
С учетом указанного, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению, а именно в части взыскания с ответчика 8217 руб. 86 коп., в том числе 117 руб. налога на имущество организаций, 8100 руб. 86 коп. пени за просрочку его уплаты, с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины.
В соответствии со ст. 333.22 НК РФ арбитражный суд, счел возможным уменьшить размер взыскиваемой госпошлины до 50 руб., с учетом того, что налогоплательщик является муниципальным учреждением, не имеет самостоятельных источников прибыли и финансируется из соответствующего бюджета.
Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску удовлетворить частично.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №14», ОГРН 1024600963452, Курская область, г. Курск, ул. Пучковка, 5, в доход соответствующего бюджета 8217 руб. 86 коп., в том числе 117 руб. налога на имущество организаций, 8100 руб. 86 коп. пени за просрочку его уплаты.
В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №14», ОГРН 1024600963452, Курская область, г. Курск, ул. Пучковка, 5, в доход федерального бюджета 50 руб. 00 коп. госпошлины.
Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
Судья Д.В. Лымарь
