Решение от 02 февраля 2011 года №А35-8993/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
К. Маркса ул., 25, г. Курск, 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    город Курск                                                                       Дело №А35-8993/2010
 
    «02» февраля 2011 года        
 
    Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2011.
 
    Полный текст решения изготовлен 02 февраля 2011.
 
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Орешко С.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фроловой С.В., рассмотрел в открытом судебном заседании после перерыва, объявленного в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 20.01.2011, дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Курской области
 
    к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Никольская средняя общеобразовательная школа» Щигровского района Курской области
 
    третье лицо: ГУ КРО ФСС РФ
 
    о взыскании задолженности.
 
    В судебном заседании приняли участие представители:
 
    от заявителя: Апалькова Л.Е. представитель по доверенности от 11.01.2011,
 
    от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом,
 
    от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Курской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Никольская средняя общеобразовательная школа» Щигровского района Курской области (далее учреждение), с учетом уточненных требований, задолженности по единому социальному налогу (далее ЕСН) в общей сумме 5129 руб. 47 коп., в том числе: ЕСН, зачисляемый в фонд социального страхования, в сумме 4999 руб. 00 коп, пени по ЕСН, зачисляемому в фонд социального страхования в сумме 130 руб. 47 коп.
 
    В судебном заседании от 18.10.2010 Арбитражный суд Курской области произвел процессуальное правопреемство, заменив ответчика – Муниципальное общеобразовательное учреждение «Большезмеинская средняя общеобразовательная школа» Щигровского района Курской области на его правопреемника Муниципальное общеобразовательное учреждение «Никольская средняя общеобразовательная школа» Щигровского района Курской области.
 
    Определением Арбитражного суда Курской области от 18.10.2010 привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, на стороне ответчика, Государственное учреждение – Курское региональное отделение Фонда социального страхования РФ.
 
    В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования, пояснил, что в результате проведенной сверки расчетов по данным налогоплательщика и ГУ – КРО ФСС РФ задолженность отсутствует, что было подтверждено расчетными ведомостями и налоговой декларацией.
 
    Представители заинтересованного лица и третьего лица, извещенные надлежащим образом, в заседание не явились.
 
    Неявка в судебное заседание участника процесса, уведомленного надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, не препятствует, согласно ст.ст. 156, 215 АПК РФ, рассмотрению дела по существу.
 
    Выслушав доводы заявителя и рассмотрев представленные в материалы дела документы, арбитражный суд
 
у с т а н о в и л:
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение «Никольская средняя общеобразовательная школа» Щигровского района Курской области зарегистрировано в качестве юридического лица, ИНН 4628004766 и состоит на налоговом учете в МИФНС России №8 по Курской области.
 
    Как усматривается из материалов дела, заинтересованное лицо представило налоговому органу 17.03.2010 налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009 год.
 
    По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, за 2009 год налогоплательщиком уплачены не были.
 
    В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес заинтересованного лица требование № 90550 от 07.04.2010 об уплате в срок до 26.04.2010 задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, на общую сумму 5923 руб. 06 коп. (по сроку уплаты 16.11.2009 – 924 руб. 06 коп., по сроку уплаты 15.12.2009 – 4999 руб.), сумма пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, составила 584 руб. 09 коп.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пеней, учитывая положения статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации, МИФНС России №8 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Никольская средняя общеобразовательная школа» Щигровского района Курской области задолженности по единому социальному налогу за 2009 год, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 4999 руб. и пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 130 руб. 47 коп.
 
    Требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст.235 НК РФ заинтересованное лицо является плательщиком единого социального налога.
 
    В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
 
    Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
 
    Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о  налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению  исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, наличие сведений о сумме задолженности по налогу и размере пеней, начисленных на момент направления требования, отнесены к обязательным сведениям, которые налоговый орган безусловно должен указать в требовании об уплате налога и пени. Указание данных сведений в требовании об уплате налога и пени позволяет убедиться в обоснованности претензий налогового органа к налогоплательщику, связанных с неисполнением последним своих налоговых обязанностей.
 
    При этом, суммы задолженности по налогу и пени, подлежащие уплате на основании направляемого требования, должны соответствовать фактической налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    Требования заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности по единому социальному налогу и пени в общей сумме 5129 руб. 47 коп. не подлежат удовлетворению.
 
    В ходе рассмотрения дела суд установил, что у ГУ - КРО ФСС РФ претензий по задолженности к заинтересованному лицу не имеется. Указанное подтверждается объяснениями представителя третьего лица в письменном отзыве, согласно которым в соответствии с данными представленной ответчиком в Государственное учреждение – Курское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации расчётной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по итогам 2009 года, за страхователем задолженность на начало 2009 года не значилась. По состоянию на 01.01.2010 задолженности за Муниципальным общеобразовательным учреждением «Никольская средняя общеобразовательная школа» Щигровского района Курской области не значится. На момент обращения заявителя в суд и рассмотрения дела по данным Фонда социального страхования Российской Федерации за страхователем задолженность отсутствует.
 
    Таким образом, у налогового органа не было оснований для заявления требований о взыскании задолженности по единому социальному налогу, в указанной сумме в связи с отсутствием задолженности данного налогоплательщика перед Фондом социального страхования Российской Федерации.
 
    Как усматривается из требования об уплате налога и пени №90550 от 07.04.2010, в качестве основания начисления заявленных к взысканию налога и пеней в требовании указана недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 924 руб. 06 коп. (по сроку уплаты 16.11.2009), в сумме 4999 руб. (по сроку уплаты 15.12.2009). На указанные суммы задолженности были начислены пени в размере 584 руб. 09 коп.
 
    Вместе с тем, как следует из представленных налоговым органом расчетов пени, по требованию №90550 от 07.04.2010 фактически были начислены за период с 07.01.2010 по 07.04.2010 на сумму задолженности 4999 руб. 00 коп. пени по единому социальному налогу, зачисляемого в Фонд социального страхования, в сумме 130 руб. 47 коп.
 
    По требованию №90550 от 07.04.2010 фактически были начислены за период с 17.11.2009 по 07.04.2010 на сумму задолженности 5923 руб. 06 коп. пени по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 584 руб. 09 коп.
 
    Документами, представленными в материалы дела, наличие задолженности в указанных размерах не подтверждается. По данным ГУ – КРО ФСС РФ задолженность по состоянию на 01.01.2010 отсутствует.
 
    Требование об уплате налога и пени №90550 от 07.04.2010 не содержит достоверных сведений о наличии у налогоплательщика задолженности по единому социальному налогу в размерах, указанных в представленных налоговым органом расчетах пени.
 
    Таким образом, судом установлено указание налоговым органом в требовании №90550 от 07.04.2010 об уплате налога и пеней недостоверных сведений об основаниях и периоде начисления пени по единому социальному налогу, не соответствующих сведениям о размере задолженности по налогу, на которые начислены пени, указанным в требовании, в силу чего направленное в адрес налогоплательщика требование в указанной части не соответствует как положениям ст.69 НК РФ, так и фактическим основаниям начисления пени и налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    С учетом указанного, требование заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности по единому социальному налогу и пени в общей сумме 5129 руб. 47 коп. не подлежит удовлетворению.
 
    Расходы по уплате государственной пошлине относятся на заявителя. Налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден.
 
    Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 65, 110, 167-171, 176, 180, 181, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Курской области о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Никольская средняя общеобразовательная школа» Щигровского района Курской области задолженности по единому социальному налогу в сумме 5129 руб. 47 коп., в том числе: ЕСН, зачисляемый в фонд социального страхования, в сумме 4999 руб. 00 коп, пени по ЕСН, зачисляемому в фонд социального страхования в сумме 130 руб. 47 коп. отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                                 С.Ю. Орешко