Решение от 25 октября 2010 года №А35-8911/2010

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный   суд   Курской   области
 
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
 
 
Именем  Российской  Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Курск                                                                      Дело № А35-8911/2010
 
    25 октября 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 21.10.2010
 
    Полный текст решения изготовлен 25.10.2010
 
 
    Арбитражный суд Курской области, в составе председательствующего судьи Левашова А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Капитановой И.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
 
    Общества с ограниченной ответственностью «АгросХлебороб»
 
    об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области возвратить излишне уплаченные суммы пеней и штрафов в размере 118732,75 руб.
 
 
    от заявителя: Трусова С.В. – по доверенности от 28.01.2008;
 
    от МИФНС: Грицай В.А. - по доверенности от 03.08.2010;
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Общество с ограниченной ответственностью «АгросХлебороб» обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области возвратить излишне уплаченные суммы пеней и штрафов в размере 118880,75 руб.
 
    В судебном заседании 20.10.2010 объявлялся перерыв до 21.10.2010.
 
    После перерыва представитель ООО «АгросХлебороб» уточнил заявленные требования, просит суд обязать возвратить излишне уплаченные пени и штрафы в размере 118732,75 руб.
 
    Уточнения требований приняты судом.
 
    Межрайонная ИФНС России № 7 по Курской области письменный отзыв на заявленные требования не представила, в судебном заседании представитель инспекции подтвердил факт наличия переплаты по пеням и штрафам, однако, считает что возврат из бюджета спорных сумм пеней и штрафов невозможен, так как истек трехлетний срок, установленный ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляемый с момента уплаты пеней и штрафов.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «АгросХлебороб» зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией исполнительной государственной власти Медвенского района Курской области 01.08.2000, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024600730802, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 7 по Курской  области.
 
    По результатам проведения выездной налоговой проверки ООО «АгросХлебороб» за период с 01.01.2003 по 31.12.2005, Межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области вынесено Решение № 23 от 11.04.2006 «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым Общество привлечено к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход в размере 6153,74 руб. и штрафа за неуплату налога на прибыль в размере 4416,80 руб.; на основании п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 39060,43 руб. за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход; на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1858,32 руб. за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход; штрафа на основании ст. 123 НК РФ в размере 24696 руб. за неправомерное неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц; штрафа на основании п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 25950 руб. за непредставление в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ на 519 человек; Обществу также были начислены пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 6552,68 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 23370,78 руб.; всего: 132058,75 руб.
 
    На добровольную уплату пеней и штрафов налогоплательщику было направлено требование № 1875 от 13.04.2006, исполненное налогоплательщиком в полном объеме, в том числе:
 
    платежным поручением № 310 от 21.04.2006 уплачены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 23370,78 руб.;
 
    платежным поручением № 312 от 21.04.2006 уплачены пени по единому налогу на вмененный доход в размере 6522,68 руб.;
 
    платежным поручением № 318 от 24.04.2006уплачены пени по единому налогу на вмененный доход в размере 30 руб.;
 
    платежным поручением № 313 от 21.04.2006 уплачены штрафы в общей сумме 50646 руб. за неправомерное неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, а также за непредставление в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ, необходимых для осуществления налогового контроля;
 
    платежным поручением № 314 от 21.04.2006 уплачены штрафы в общей сумме 47072,49 руб. за неуплату единого налога на вмененный доход, а также за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход;
 
    платежным поручением № 315 от 21.04.2006 уплачен штраф в размере 2039 руб. за неуплату налога на прибыль;
 
    платежным поручением № 316 от 21.04.2006 уплачен штраф в размере 2377,80 руб. за неуплату налога на прибыль;
 
    всего было уплачено 132058,75 руб.
 
    В то же время, не согласившись с Решением № 23 от 11.04.2006 Межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», 9 сентября 2006 года ООО «АгросХлебороб» обратилось в Арбитражный суд Курской области с требованиями о признании его незаконным.
 
    Решением арбитражного суда от 02.03.2009 по делу                          № А35-4646/06-С15 оспариваемое Решение налогового органа признано незаконным в части начисления пеней и штрафов в общей сумме 118878,69 руб., в том числе:
 
    штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход признан незаконным в размере 5538,39 руб.,
 
    штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль признан незаконным в размере 3975,12 руб.,
 
    штраф на основании п. 2 ст. 119 НК РФ признан незаконным в размере 35154,43 руб.,
 
    штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ признан незаконным в размере 1672,49 руб.,
 
    штраф на основании п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 25950 руб. признан незаконным полностью;
 
    штраф на основании ст. 123 НК РФ в сумме 24696 руб. признан незаконным полностью;
 
    пени по единому налогу на вмененный доход в размере             6552,68 руб. признаны незаконными полностью;
 
    пени по налогу на доходы физических лиц признаны незаконными на сумму 15339,58 руб.
 
    Решение суда обжаловано не было, вступило в законную силу 02.04.2009.
 
    10.06.2010 Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных пеней и штрафов.
 
    21.06.2010 Межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области в адрес налогоплательщика направлено письмо (исх. 07-03/12580) об отказе в осуществлении зачета (возврата) в связи с пропуском трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм, установленного ст. 78 НК РФ, исчисляемого с момента уплаты налога, пени и штрафов.
 
    Посчитав отказ Межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области произвести возврат излишне уплаченных сумм пеней и штрафов незаконным, Общество обратилось в суд с требованием обязать инспекцию произвести возврат излишне уплаченных пеней и штрафов.
 
    Поскольку Решением № 09-17/12 от 30.06.2010 Межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области Общество было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере       145,94 руб. за неуплату единого налога на вмененный доход, который не оспаривается Обществом, ООО «АгросХлебороб» уточнило заявленные требования и просит суд обязать налоговый орган возвратить излишне уплаченные суммы штрафов и пеней в размере 118732,75 руб.
 
 
    Суд считает требования Общества с ограниченной ответственностью «АгросХлебороб» обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
 
    В силу п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.
 
    Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные до 01.01.2007 и подлежащие возврату в соответствии со ст. 78 НК РФ, возвращаются налогоплательщику в порядке, действующем до 01.01.2007 (Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ).
 
    В соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2007) заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налоговому органу в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Подача такого заявления порождает у налогового органа безусловную обязанность осуществить действия, связанные с его исполнением. Именно эта позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О.
 
    В этом же Определении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в случае пропуска указанного в пункте 8 статьи 78 НК РФ срока налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате переплаты из бюджета в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.
 
    Таким образом, довод представителя налогового органа о том, что трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате переплаты по налогам, пеням и штрафам следует исчислять только с даты их уплаты, является необоснованным.
 
    В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
 
    Учитывая правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 21.06.2001 № 173-О, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенные в постановлении от 28.02.2001 № 5, вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.
 
    Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 25.02.2009 № 12882/08 указал, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.
 
    Как видно из материалов дела, о возникновении переплаты по пеням и штрафам в сумме 118878,69 руб. Общество узнало после вынесения Арбитражным судом Курской области решения по делу        № А35-4646/06-С15 от 02.03.2009, которым признано незаконным в данной части Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области № 23 от 11.04.2006 «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения».
 
    До наступления указанного момента заявитель не имел законных оснований полагать, что уплаченные на основании требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области № 1875 от 13.04.2006 пени и штрафы в сумме 118878,69 руб., доначисленные по результатам выездной налоговой проверки, не подлежали уплате в бюджет, и являются переплатой.
 
    При этом вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне уплаченного налога (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
 
    Данная правовая позиция отражена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006       № 6219/06.
 
    В силу части 1 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, рассматриваются по общим правилам искового производства, предусмотренным Кодексом, с особенностями, установленными в разделе III Кодекса, если иные правила административного судопроизводства не предусмотрены федеральным законом.
 
    Требования о возврате налоговых платежей, хотя и вытекают из публичных правоотношений, однако носят имущественный характер и не подпадают под категорию дел, рассматриваемых по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    С учетом того, что в разделе III Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не установлены особенности рассмотрения требований о возврате налога, и, исходя из положений статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, указанные требования должны рассматриваться по правилам искового производства.
 
    Статьей 195 Гражданского кодекса Российской Федерации под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности статьей 196 ГК РФ устанавливается в три года. Согласно статье 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
 
    О нарушении своего законного права ООО «АгросХлебороб» стало известно 02.04.2009, то есть, после вступления в законную силу решения Арбитражного суда Курской области по делу № А35-4646/06-С15, ранее этого момента налогоплательщик не имел возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по пеням и штрафам или в суд с заявлением о возврате из бюджета переплаченных сумм.
 
    Как видно из материалов дела, с заявлением о возврате излишне уплаченных пеней и штрафов. Общество обратилось в налоговый орган 10.06.2010, в арбитражный суд – 23.08.2010, то есть, в пределах трехлетнего срока, исчисленного с момента, когда оно узнало о наличии переплаты. Таким образом, отказ налогового органа возвратить излишне уплаченные суммы пеней и штрафов является неправомерным.
 
    Размер имеющейся переплаты по пеням и штрафам в сумме 118732,75 руб.налоговым органом не оспаривается, подтверждается выписками из лицевых счетов и справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам.
 
    Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и подпункту 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    Пунктом 9 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) установлено, что возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В силу п. 4 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
 
    Как следует из материалов дела и не оспаривается налоговым органом установленных пунктами 2 и 7 статьи 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) препятствий к возврату требуемой суммы не имеется.
 
    На основании вышеизложенного, суд считает подлежащими удовлетворению требования Общества с ограниченной ответственностью «АгросХлебороб» об обязании Межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области возвратить из бюджета излишне уплаченные пени и штрафы в сумме 118732,75 руб.
 
    При подаче заявления Обществом была уплачена государственная пошлина в сумме 4566,42 руб. Расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на налоговый орган пропорционально удовлетворенным требованиям, а именно, в сумме 4561,98 руб.
 
    В остальной части расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.
 
    Руководствуясь статьями 4, 17, 49, 104, 110, 167-170, 176, 189, 318-319 АПК РФ, арбитражный суд Курской области
 
 
Р Е Ш И Л :
 
 
    Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области произвести действия по возврату из соответствующих бюджетов Обществу с ограниченной ответственностью «АгросХлебороб» излишне уплаченных пеней и штрафов в сумме 118732,75 руб., в том числе: пеней за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в сумме 6552,68 руб., пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 15339,58 руб., штрафа на основании п. 1          ст. 122 НК РФ в размере 3975,12 руб. за неуплату налога на прибыль (в том числе, в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, в размере 1835,10 руб., в части, подлежащей зачислению в бюджет субъектов РФ, в размере 2140,02 руб.), штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5392,45 руб. за неуплату единого налога на вмененный доход; штрафа на основании п. 2 ст. 119 НК РФ в размере 35154,43 руб. за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход; штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1672,49 руб. за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход; штрафа на основании ст. 123 НК РФ в размере 24696 руб. за неправомерное неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц; штрафа на основании ст. 126 НК РФ в размере 25950 руб. за непредставление в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ на 519 человек, необходимых для осуществления налогового контроля.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области (Курская обл., Пристенский район,       п. Пристень, ул. Ленина, д. 7; ОГРН 1044613003819) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «АгросХлебороб» (Курская обл., Медвенский район, с. Паники; ОГРН 1024600730802) 4561,98 руб. расходов по государственной пошлине.
 
    Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
 
    Судья                                                                            А.А. Левашов