Решение от 11 января 2011 года №А35-8410/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. К. Маркса, д.25, г. Курск, 305004
 
Именем Российской Федерации
 
              РЕШЕНИЕ
 
    г. Курск                                                                              Дело № А35–8410/2010
 
    22 декабря 2010 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена 15.12.2010.
 
    Полный текст решения изготовлен 22.12.2010.
 
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Коротких О.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Солодиловой Е.И., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Курской области
 
    к муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Дмитриевского района Курской области
 
    о взыскании единого социального налога в сумме 66309,06 рублей и пеней по единому социальному налогу в сумме 3591,66 рублей.,
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: Колганова Е.Н. по доверенности от 09.11.2010,
 
    от заинтересованного лица: Дронникова Н.И. по доверенности от 15.12.2010.
 
 
    Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Курской области(далее - МИФНС России №3 по Курской области, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Дмитриевского района Курской области (далее – учреждение) задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, Федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 66309,06 руб. и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, Федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3591,66 руб.
 
    Представитель налогового органа поддержал требования в полном объеме.
 
    Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требований заявителя.
 
    Изучив материалы дела, арбитражный суд
 
установил:
 
    Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Дмитриевского района Курской областизарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1024601217222, ИНН 4605004520 и состоит на налоговом учете в МИФНС России №3 по Курской области.
 
    Как усматривается из материалов дела, заинтересованное лицо представило налоговому органу налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009 год.
 
    По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации,Федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2009 год налогоплательщиком не были уплачены.
 
    В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес заинтересованного лица требование № 184262 от 25.03.2010 об уплате в срок до 12.04.2010 задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 5033,24 руб. (по сроку уплаты 16.11.2009), в сумме 15758,00 руб. (по сроку уплаты 15.12.2009), зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 114,82 руб. (по сроку уплаты 15.01.2010), зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3901,00 руб. (по сроку уплаты 16.11.2009), в сумме 3745,00 руб. (по сроку уплаты 15.12.2009), в сумме 3704,00 руб. (по сроку уплаты 15.01.2010), зачисляемого в Федеральный бюджет, в сумме 11702,00 руб. (по сроку уплаты 16.11.2009), в сумме 11236,00 руб. (по сроку уплаты 15.12.2009), в сумме 11115,00 руб. (по сроку уплаты 15.01.2010), и пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3591,66 руб.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пеней, учитывая положения статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Дмитриевского района Курской области (далее – учреждение) задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, Федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 66309,06 руб. и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, Федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3591,66 руб.
 
    Требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст.235 НК РФ заинтересованное лицо является плательщиком единого социального налога.
 
    В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
 
    Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
 
    Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о  налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению  исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, наличие сведений о сумме задолженности по налогу и размере пеней, начисленных на момент направления требования, отнесены к обязательным сведениям, которые налоговый орган безусловно должен указать в требовании об уплате налога и пени. Указание данных сведений в требовании об уплате налога и пени позволяет убедиться в обоснованности претензий налогового органа к налогоплательщику, связанных с неисполнением последним своих налоговых обязанностей.
 
    При этом, суммы задолженности по налогу и пени, подлежащие уплате на основании направляемого требования, должны соответствовать фактической налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    Требования заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности по единому социальному налогу и пени в общей сумме 69900,72 руб. не подлежат удовлетворению.
 
    В ходе рассмотрения дела суд установил, что у ГУ - КРО ФСС РФ претензий по задолженности к муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Дмитриевского района Курской области не имеется. Указанное подтверждается актами сверок по состоянию на 01.10.2009 и 01.01.2010, находящимися в материалах дела.
 
    Как усматривается из требования об уплате налога и пени №184262 от 25.03.2010, в качестве основания начисления заявленных к взысканию налога и пеней в требовании указана недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 5033,24 руб. (по сроку уплаты 16.11.2009), в сумме 15758,00 руб. (по сроку уплаты 15.12.2009), зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 114,82 руб. (по сроку уплаты 15.01.2010), зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3901,00 руб. (по сроку уплаты 16.11.2009), в сумме 3745,00 руб. (по сроку уплаты 15.12.2009), в сумме 3704,00 руб. (по сроку уплаты 15.01.2010), зачисляемого в Федеральный бюджет, в сумме 11702,00 руб. (по сроку уплаты 16.11.2009), в сумме 11236,00 руб. (по сроку уплаты 15.12.2009), в сумме 11115,00 руб. (по сроку уплаты 15.01.2010). На указанные суммы задолженности были начислены пени в размере 3591,66 руб.
 
    Вместе с тем, как следует из представленных налоговым органом расчетов пени, по требованию №184262 от 25.03.2010 фактически были начислены за период с 10.06.2009 по 14.06.2009 на сумму задолженности 22340,83 руб. пени по единому социальному налогу, зачисляемого в Фонд социального страхования, в сумме 4282 руб.; с 16.07.2009 по 09.08.2009 на сумму задолженности 25057,90 руб. пени в сумме 229,70 руб.; с 10.08.2009 по 16.08.2009 на сумму задолженности 25057,90 руб. пени в сумме 62,85 руб.; с 16.10.2009 по 29.10.2009 на сумму задолженности 8670,90 руб. пени в сумме 40,46 руб.; с 30.10.2009 по 16.11.2009 на сумму задолженности 8670,90 руб. пени в сумме 49,42 руб.; с 17.11.2009 по 24.11.2009 на сумму задолженности 13711,90 руб. пени в сумме 34,74 руб.; с 25.11.2009 по 01.12.2009 на сумму задолженности 13711,90 руб. пени в сумме 28,80 руб.; с 02.12.2009 по 15.12.2009 на сумму задолженности 9299,85 руб. пени в сумме 39,06 руб.; с 16.12.2009 по 27.12.2009 на сумму задолженности 25050,09 руб. пени в сумме 90,18 руб.; с 28.12.2009 по 23.02.2010 на сумму задолженности 25050,09 руб. пени в сумме 426,84 руб.; с 24.02.2010 по 26.03.2010 на сумму задолженности 25050,09 руб. пени в сумме 212,93 руб.
 
    По требованию №184262 от 25.03.2010 фактически были начислены за период с 16.10.2009 по 29.10.2009 на сумму задолженности 50,82 руб. пени по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 0,24 руб.; с 30.10.2009 по 04.11.2009 на сумму задолженности 50,82 руб. пени в сумме 0,10 руб.; с 17.11.2009 по 24.11.2009 на сумму задолженности 114,82 руб. пени в сумме 0,29 руб.; с 25.11.2009 по 01.12.2009 на сумму задолженности 114,82 руб. пени в сумме 0,24 руб.; с 16.12.2009 по 24.12.2009 на сумму задолженности 111,82 руб. пени в сумме 0,30 руб.; с 16.01.2010 по 23.02.2010 на сумму задолженности 114,82 руб. пени в сумме 1,31 руб.; с 24.02.2010 по 25.03.2010 на сумму задолженности 114,82 руб. пени в сумме 0,82 руб.
 
    По требованию №184262 от 25.03.2010 фактически были начислены за период с 24.10.2009 по 29.10.2009 на сумму задолженности 38718,98 руб. пени по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный бюджет, в сумме 77,44 руб.; с 30.10.2009 по 04.11.2009 на сумму задолженности 38718,98 руб. пени в сумме 73,57 руб.; с 05.11.2009 по 16.11.2009 на сумму задолженности 27367,98 руб. пени в сумме 104 руб.; с 17.11.2009 по 24.11.2009 на сумму задолженности 39069,98 руб. пени в сумме 98,98 руб.; с 25.11.2009 по 01.12.2009 на сумму задолженности 39069,98 руб. пени в сумме 82,05 руб.; с 02.12.2009 по 15.12.2009 на сумму задолженности 27832,98 руб. пени в сумме 116,90 руб.; с 16.12.2009 по 24.12.2009 на сумму задолженности 39052,98 руб. пени в сумме 105,44 руб.; с 25.12.2009 по 27.12.2009 на сумму задолженности 27954,98 руб. пени в сумме 25,16 руб.; с 28.12.2009 по 15.01.2010 на сумму задолженности 27954,98 руб. пени в сумме 154,92 руб.; с 16.01.2010 по 23.02.2010 на сумму задолженности 39069,98 руб. пени в сумме 444,42 руб.; с 24.02.2010 по 25.03.2010 на сумму задолженности 39069,98 руб. пени в сумме 332,08 руб.
 
    По требованию №184262 от 25.03.2010 фактически были начислены за период с 24.10.2009 по 29.10.2009 на сумму задолженности 16799,55 руб. пени по единому социальному налогу, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 33,60 руб.; с 30.10.2009 по 04.11.2009 на сумму задолженности 16799,55 руб. пени в сумме 31,92 руб.; с 05.11.2009 по 16.11.2009 на сумму задолженности 13015,55 руб. пени в сумме 49,46 руб.; с 17.11.2009 по 24.11.2009 на сумму задолженности 16916,55 руб. пени в сумме 42,86 руб.; с 25.11.2009 по 01.12.2009 на сумму задолженности 16916,55 руб. пени в сумме 35,53 руб.; с 02.12.2009 по 15.12.2009 на сумму задолженности 13170,55 руб. пени в сумме 55,32 руб.; с 16.12.2009 по 24.12.2009 на сумму задолженности 16909,55 руб. пени в сумме 45,66 руб.; с 25.12.2009 по 27.12.2009 на сумму задолженности 13210,55 руб. пени в сумме 11,89 руб.; с 28.12.2009 по 15.01.2010 на сумму задолженности 13210,55 руб. пени в сумме 73,21 руб.; с 16.01.2010 по 23.02.2010 на сумму задолженности 16914,55 руб. пени в сумме 192,40 руб.; с 24.02.2010 по 25.03.2010 на сумму задолженности 16914,55 руб. пени в сумме 143,75 руб.
 
    Как усматривается из материалов дела, расчетные ведомости и платежные поручения не подтверждают наличие задолженности в указанных размерах и сроки. По данным ГУ – КРО ФСС РФ задолженность по состоянию на 25.03.2010 отсутствует.
 
    Кроме того, требование об уплате налога и пени №184262 от 25.03.2010 не содержит сведений о наличии у налогоплательщика задолженности по единому социальному налогу в размерах, указанных в представленных налоговым органом расчетах пени.
 
    Таким образом, судом установлено указание налоговым органом в требовании №184262 от 25.03.2010 об уплате налога и пеней недостоверных сведений об основаниях и периоде начисления пени по единому социальному налогу, не соответствующих сведениям о размере задолженности по налогу, на которые начислены пени, указанным в требовании, в силу чего направленное в адрес налогоплательщика требование в указанной части не соответствует как положениям ст.69 НК РФ, так и фактическим основаниям начисления пени и налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    С учетом указанного, требование заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности по единому социальному налогу и пени в общей сумме 69900,72 руб. не подлежит удовлетворению.
 
    Расходы по уплате государственной пошлине относятся на налоговый орган. Налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 212, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  суд
 
РЕШИЛ
 
    В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Курской области о взыскании с муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Дмитриевского района Курской области задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, Федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 66309,06 руб. и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, Федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3591,66 руб. отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                    О.А. Коротких