Решение от 08 ноября 2010 года №А35-7919/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
 
                   Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Курск                                                                              Дело № А35–7919/2010
 
    08 ноября 2010 г.
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 29.10.2010. Полный текст решения изготовлен 08.11.2010.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Морозовой М.Н., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Курской области
 
    к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа №2 г. Льгова»
 
    о взыскании ЕСН и пени в сумме 5851,23 рублей
 
    третье лицо: ГУ КРО ФСС РФ
 
    при участии в заседании: от заявителя: Максаков Н.С. по доверенности от 08.04.2010; от заинтересованного лица: Благирева И.П. по доверенности; от ГУ КРО ФС РФ: Разумовская О.Н. по доверенности от 31.05.2010.
 
 
    Межрайонная ИФНС России №2 по Курской области (далее – МИФНС России №2 по Курской области, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №2 г. Льгова» (далее – МОУ «Средняя общеобразовательная школа №2 г. Льгова», учреждение) задолженности по единому социальному налогу, зачисляемого в Фонд социального страхования (далее ФСС), по пени по единому социальному налогу, зачисляемого в ФСС, в общей сумме 5851,23 рублей.
 
    Определением арбитражного суда от 18.10.2010 к участию в деле привлечено в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, ГУ КРО ФСС РФ.
 
    В судебном заседании представитель налогового органа поддержал требования в полном объеме, согласно доводам заявления.
 
    Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требований заявителя, согласно доводам отзыва, считая, что задолженность по налогу сложилась за 2001 год (л.д. 45).
 
    Представитель ГУ КРО ФСС РФ поддержал позицию налогового органа, сообщив о том, что задолженность за МОУ «Средняя общеобразовательная школа №2 г. Льгова» не значится.
 
    Выслушав представителя налогового органа и изучив материалы дела, арбитражный суд
 
установил:
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №2 г. Льгова», расположенное по адресу: 307751, Курская область, г. Льгов, ул. К. Либкнехта, д. 4, ОГРН 1024600645706, ИНН 4613005189, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Курской области.
 
    Заинтересованное лицо представило налоговому органу налоговые декларации по единому социальному налогу за 1 квартал 2008 года, за 4 квартал 2009 года, согласно которым налоговым органом были произведены начисления в лицевых счетах налогоплательщика.
 
    По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма единого социального налога не была уплачена налогоплательщиком, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за просрочку его уплатыв общей сумме 41,95 рубль.
 
    В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование №2815 по состоянию на 15.03.2010 на уплату единого социального налога в сумме 294,00 рубля и 34,14рубля пени за просрочку уплаты единого социального налога, со сроком исполнения до 02.04.2010, и требование №2716 по состоянию на 05.03.2010 на уплату единого социального налога в сумме 5515,28 рублей и 7,81 рублей пени за просрочку уплаты единого социального налога, со сроком исполнения до 26.03.2010. В связи с неисполнением требований, налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием о взыскании сумм налога и пени.
 
    Требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 
 
    В соответствии со ст.235 НК РФ заинтересованное лицо является плательщиком единого социального налога.
 
    В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
 
    Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
 
    Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о  налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению  исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, наличие сведений о сумме задолженности по налогу и размере пеней, начисленных на момент направления требования, отнесены к обязательным сведениям, которые налоговый орган безусловно должен указать в требовании об уплате налога и пени. Указание данных сведений в требовании об уплате налога и пени позволяет убедиться в обоснованности претензий налогового органа к налогоплательщику, связанных с неисполнением последним своих налоговых обязанностей.
 
    При этом, суммы задолженности по налогу и пени, подлежащих уплате на основании направляемого требования, должны соответствовать фактической налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    Требования заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности по единому социальному налогу, зачисляемого в ФСС, по пени по единому социальному налогу, зачисляемого в ФСС, в общей сумме 5851,23 рублей не подлежат удовлетворению.
 
    Как усматривается из требования об уплате налога и пени №2815 от 15.03.2010, в качестве основания начисления заявленных к взысканию налога и пеней в требовании указаны недоимки по единому социальному налогу в сумме 18,00 рублей по сроку уплаты 17.03.200, в сумме 276,00 рублей по сроку уплаты 15.04.2004. На указанные суммы задолженности были начислены пени в размере 34,14 рубля.
 
    Как усматривается из требования об уплате налога и пени №2716 от 05.03.2010, в качестве основания начисления заявленных к взысканию налога и пеней в требовании указаны недоимки по единому социальному налогу в сумме 5515,28 рублей по сроку уплаты 15.12.2009. На указанную сумму задолженности были начислены пени в размере 7,81 рублей.
 
    Вместе с тем, как следует из представленных налоговым органом расчетов пени, пени по требованию №2815 от 15.03.2010 фактически были начислены за период с 16.03.2008 по 15.04.2008 на задолженность в размере 18,00 рублей, с 16.04.2008 по 15.03.2010 на задолженность в размере 294,00 рубля в размере 64,64 рубля.
 
    Пени по требованию №2716 от 05.03.2010 фактически были начислены за период с 16.12.2009 по 05.03.2010 на задолженность в размере 5515,28 рублей в размере 132,37 рубля.
 
    Однако требования об уплате налога и пени №2815 от 15.03.2010 и №2716 от 05.03.2010 не содержат сведений о наличии у налогоплательщика задолженности по единому социальному налогу и пени в размерах, указанных в представленных налоговым органом расчетах пени.
 
    Таким образом, судом установлено указание налоговым органом в требованиях №2815 от 15.03.2010 и №2716 от 05.03.2010 об уплате налога и пеней недостоверных сведений об основаниях и периоде начисления пени по единому социальному налогу, не соответствующих сведениям о размере задолженности по налогу, на которые начислены пени, указанным в требовании, в силу чего направленное в адрес налогоплательщика требование в указанной части не соответствует как положениям ст.69 НК РФ, так и фактическим основаниям начисления пени и налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    Кроме того, согласно представленного в материалы дела акту сверки расчетов (л.д. 39), у Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №2 г. Льгова» отсутствует задолженность перед ГУ КРО ФСС РФ, имеется переплата в сумме 467,03 рублей.
 
    В ходе судебного разбирательства представитель заинтересованного лица пояснила, что по состоянию на 01.01.2010 за МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 2 г. Льгова» числится переплата в сумме 467,03 рублей, что подтверждается отчетом 4 ФСС, который является приложением к налоговой декларации по ЕСН за 2009 год, и актом сверки расчетов ГУ КРО ФСС РФ по Льговскому району.
 
    В ходе неоднократных сверок установлено, что задолженность, на которую ссылается МИФНС России № 2 по Курской области, начинается с 2001 года, что противоречит ежеквартально предоставляемым отчетам формы 4 ФСС. Попытки выяснить причину расхождений предпринимались МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 2 г. Льгова» с 2002 года.
 
    С учетом указанного, требование заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности по единому социальному налогу, зачисляемого в Фонд социального страхования (далее ФСС), по пени по единому социальному налогу, зачисляемого в ФСС, в общей сумме 5851,23 рублей, не подлежит удовлетворению.
 
    Расходы по уплате государственной пошлине относятся на налоговый орган. Налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден.
 
    Принимая во внимание изложенное, руководствуясь статьями 17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 123, 124, 156, 167-171, 176, 177, 180, 181, 182, 318, 319 АПК РФ, арбитражный суд 
 
Р Е Ш И Л :
 
    В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №2 по Курской области о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №2 г. Льгова» задолженности по единому социальному налогу, зачисляемого в Фонд социального страхования, по пени по единому социальному налогу, зачисляемого в ФСС, в общей сумме 5851,23 рублей, отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
    Судья                                                                                                           М.Н. Морозова