Решение от 05 ноября 2014 года №А35-7763/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
 
г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25
 
http://www.kursk.arbitr.ru; е-mail: info@kursk.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Курск
 
    05 ноября 2014 года
 
Дело № А35-7763/2014
 
    Решение в полном объеме изготовлено 05 ноября 2014 года.
 
    Резолютивная часть решения объявлена 05 ноября 2014 года.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Кузнецовой Т.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области
 
    к Обществус ограниченной ответственностью «ВИКТОРИЯ ПЛЮС» (ИНН 4613011129)
 
    о взыскании задолженности,
 
    о восстановлении срока для подачи заявления.
 
    В судебном заседании приняли участие представители:
 
    от заявителя – не явились, извещены надлежащим образом,
 
    от заинтересованного лица – не явились, извещены надлежащим образом.
 
    Изучив материалы дела, суд
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в суд с требованием к Обществу с ограниченной ответственностью «ВИКТОРИЯ ПЛЮС» о взыскании пени по ЕНВД в сумме 441,42 руб., минимальный налог в сумме 144765 руб., пени по минимальному налогу в сумме 89054,47 руб., штраф по минимальному налогу в сумме 6780,51 руб., а также с ходатайством о восстановлении срока на подачу заявления в суд.
 
    Заявитель, заинтересованное лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «ВИКТОРИЯ ПЛЮС» зарегистрировано в качестве юридического лица, ИНН 4613011129.
 
    Из заявления налогового органа в суд усматривается, что налогоплательщик имеет задолженность: пени по ЕНВД в сумме 441,42 руб., минимальный налог в сумме 144765 руб., пени по минимальному налогу в сумме 89054,47 руб., штраф по минимальному налогу в сумме 6780,51 руб.
 
    Как указывает налоговый орган в заявлении, решение в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ, Кодекса) о взыскании задолженности не принималось.
 
    В связи с тем, что налогоплательщик добровольно не исполнил обязанность, предусмотренную налоговым законодательством, а налоговый орган пропустил срок для принудительного взыскания задолженности в порядке статьи 46 Кодекса, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании суммы задолженности, кроме того, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
 
    Судом требования налогового органа и его ходатайство о восстановлении пропущенного срока рассмотрены и признаны неподлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Кодекса налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Налогоплательщик, согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Как указано в пунктах 1 и 2 статьи 69 Кодекса, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента).
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Положения статьи 46 Кодекса применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов (пункты 9, 10 статьи 46 Кодекса).
 
    Таким образом, при неисполнении налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган вправе взыскать указанные суммы за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика в бесспорном порядке.
 
    Следовательно, направление налоговой инспекцией требования об уплате налога является начальным этапом процедуры бесспорного взыскания с налогоплательщика налога.
 
    Налоговый орган, обращаясь в суд с настоящим заявлением, представил суду требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 785 от 15.08.2009, на основании которого налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 25.08.2009 взыскиваемую задолженность.
 
    Пунктом 4 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    В пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации указано, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
 
    Следовательно, досудебное урегулирование спора о взыскании пеней состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней; то есть данные, позволяющие налогоплательщику убедиться в обоснованности начисления пеней.
 
    Как видно из материалов дела, акт проверки, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого был взыскан штраф в заявленной сумме, все доказательства оснований взыскания задолженности, расчет пени налоговым органом в суд не представлены. В представленных в суд письменных пояснениях налоговый орган указал на истечение срока хранения документов, в связи с чем они не могут быть представлены в суд. Также инспекция в качестве причины пропуска установленного статьей 46 НК РФ срока взыскания задолженности ссылается на большой объем работ профильных отделов инспекции.
 
    Отсутствие документов не позволяет суду установить, на каком основании и каким образом сложились взыскиваемые суммы.
 
    Суд считает необходимым отметить, что налоговым органом не было представлено суду доказательств вручения (направления) налогоплательщику требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
 
    Направление налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа является одной из обязательных стадий процедуры взыскания налога (пеней). Не направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа влечет нарушением им процедуры взыскания налога, предусмотренного статьями 46 - 48 Кодекса и, соответственно, лишает налоговую инспекцию возможности предпринимать дальнейшие действия, в том числе и обращаться в суд для взыскания задолженности.
 
    Согласно нормам статьи 215 АПК РФ в обязанности арбитражного суда при рассмотрении требования о взыскании обязательных платежей входит установление факта наличия взыскиваемой суммы задолженности, полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании, правильности расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    Из приведенной нормы следует, что налоговый орган должен обосновать размер взыскиваемых сумм соответствующими документами (декларациями (расчетами), актами, решениями и т.д.), также инспекция должна доказать наличие у налогоплательщика задолженности, на которую начислены пени, и период ее образования, в случае обращения с заявлением о взыскании пени.
 
    В соответствии со статьями 65 и 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    В нарушение требований вышеуказанных статьей АПК РФ налоговым органом не представлены в суд документы (налоговые декларации, расчеты, решения, акты и т.д.), подтверждающие возникновение взыскиваемой задолженности (задолженности по налогам, на которую, начислялись спорные суммы пени).
 
    Таким образом, налоговым органом не были представлены суду документы, подтверждающие наличие взыскиваемой задолженности, а также подтверждающие факт применения налоговым органом в отношении налогоплательщика процедуры взыскания задолженности (налога, сбора, пени, штрафа).
 
    Ссылка налогового органа на данные лицевого счета налогоплательщика судом не принимается, поскольку лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого налоговыми органами во исполнение ведомственных документов, и наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах не является основанием для взыскания платежей.
 
    Судом при рассмотрении настоящего дела было установлено и налоговым органом не оспаривается, что спорные суммы возникли у налогоплательщика в предыдущие периоды и своевременно налоговый орган в арбитражный суд с заявлениями о взыскании данных сумм задолженности не обращался.
 
    На основании пункта 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.05.2010 № 17832/09, в пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.
 
    Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлен срок подачи в суд заявления о взыскании задолженности с физических лиц - шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные статьей 70 НК РФ.
 
    В пункте 59 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами  части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Постановление Пленума ВАС РФ) предусмотрено, что в силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика названный орган и установленный данным пунктом срок вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
 
    Согласно пункта 60 вышеуказанного Постановление Пленума ВАС РФ, при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
 
    Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
 
    При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
 
    Таким образом, в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога и пеней должен исчисляться с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Кодексом. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
 
    В силу статей 45, 46 Кодекса взыскание налога с бюджетных организаций производится в судебном порядке, при этом срок на обращение в суд составляет шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Налоговый орган, обращаясь в суд с настоящим заявлением, представил суду требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 785 от 15.08.2009, на основании которого налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 25.08.2009 взыскиваемую задолженность.
 
    Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, предусмотренный пунктом 1 статьи 115 Кодекса, для взыскания соответствующих сумм истек.
 
    Фактически с настоящим заявлением о взыскании налоговый орган обратился в арбитражный суд только 03 сентября 2014 года, то есть, за пределами этого срока.
 
    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок, установленный пунктом 3 статьи 46 Кодекса, для обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика вышеуказанных сумм налогов, пени, начисленной за просрочку их уплаты, штрафа.
 
    Вместе с тем, заявленное налоговым органом при обращении в суд с настоящим заявлением ходатайство о восстановлении пропущенного срока, является необоснованным и не подтверждено соответствующими доказательствами, налоговым органом не указаны мотивы, послужившие основанием для пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.
 
    Таким образом, у суда не имеется правовых оснований для восстановления налоговому органу срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности и, соответственно, для удовлетворения данных требований.
 
    В силу пункта 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
 
    При таких обстоятельствах, суд, исследовав обстоятельства дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, не находит оснований для удовлетворения заявленного налоговым органом ходатайства о восстановлении пропущенного срока и оснований для взыскания заявленной задолженности.
 
    Расходы по уплате государственной пошлине относятся на налоговый орган. Налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден.
 
    Руководствуясь статьями 17, 27, 110, 117, 123, 156, 167 - 170, 176, 180, 181, 212 - 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области отказать.
 
    Отказать полностью в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области к Обществу с ограниченной ответственностью «ВИКТОРИЯ ПЛЮС» (ИНН 4613011129) о взыскании пени по ЕНВД в сумме 441,42 руб., минимальный налог в сумме 144765 руб., пени по минимальному налогу в сумме 89054,47 руб., штраф по минимальному налогу в сумме 6780,51 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                  Т.В. Кузнецова