Решение от 26 апреля 2010 года №А35-6975/2009

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
К. Маркса ул., 25, г. Курск, 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    город  Курск                                                                     Дело № А35-6975/2009
 
    «26»  апреля  2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена19 апреля 2010г.
 
    Полный текст решения изготовлен26 апреля 2010г.
 
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Орешко С.Ю., при ведении протокола судебного заседания судьей Орешко С.Ю., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
    Общества с ограниченной ответственностью «Авиатор»
 
    к        Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области
 
    третье лицо: Курская таможня
 
    об оспаривании постановления от 14.07.2009г. №07-01-154/2009 о назначении административного наказания в соответствии с частью 6 статьи15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях
 
    (новое рассмотрение),
 
 
    при участии в заседании:                                                                               
 
    от заявителя –  Шевченко А.В. (генеральный директор)
 
    от административного органа – Левицкой М.П. – представителя по доверенности от 02.09.2009г.
 
    от третьего лица – Мерещенко Ю.Б. – представителя по доверенности от 25.02.2010г. №05-62/31, Листопадовой Н.Г. – представителя по доверенности от 30.12.2009г. №05-62/4.
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Авиатор» (далее – ООО «Авиатор», общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением  об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее административный орган, ответчик) от 14.07.2009 по делу об административном правонарушении №07-01-154/2009 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Решением Арбитражного суда Курской области от 07.10.2009г.  постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области  от 14.07.2009 по делу об административном правонарушении №07-01-154/2009 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ было признано незаконным и отменено. Производство по делу прекращено.
 
    Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2009г. решение Арбитражного суда Курской области от 07.10.2009г. было отменено в части, из резолютивной части решения исключены слова: «Производство по делу прекратить».
 
    Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа решение Арбитражного суда Курской области от 07.10.2009г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2009г. по данному делу отменены, а дело передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
 
    При новом рассмотрено в судебном заседании, назначенном на 07 апреля 2010г., объявлялись перерывы до 12 апреля 2010г., до 19 апреля 2010г.
 
    Представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в заявлении, ссылаясь на то обстоятельство, что справка была составлена на основании консультации работника банка и для корректировки не возвращалась.   
 
    Представитель административного органа возражал против удовлетворения требований ООО «Авиатор» по основаниям, изложенным в письменном отзыве.
 
    Представитель третьего лица считает постановление законным и обоснованным по мотивам, изложенным в письменном отзыве.  
 
    Изучив материалы дела и выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд
 
 
    у с т а н о в и л:
 
    ООО «Авиатор», расположенное по адресу: г. Курск, Красной Армии, д.29-А, офис 9, зарегистрировано в качестве юридического лица 29.08.2008 за основным государственным регистрационным номером 1054639095411, ИНН 4632054640, КПП 463201001.
 
    В период с 05.05.2009г. по 28.05.2009г. на основании письма ОТИ от 21.04.2009 № 21-21/0215«дз», статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 7 статьи 403 Таможенного кодекса Российской Федерации, пункта 1 Приказа ФТС  России от 05.02.2009 № 125 «Об организации работы по выявлению правонарушений валютного законодательства при осуществлении внешнеэкономической деятельности» старшим государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Курской таможни Лаврушовой И.А. проведена проверка соблюдения ООО «Авиатор» валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
 
    По результатам проверки составлен Акт от 28.05.2009 № 10108000/280509/ВКи023. Существо административного правонарушения, отраженного в акте, выразилось в нарушении ООО «Авиатор» установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. 
 
    Полагая, что выявленные проверкой  деяния содержат состав административного правонарушения, предусмотренного части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), 28.05.2009 старшим государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Курской таможни Лаврушовой И.А.  в отсутствии представителей ООО «Авиатор», по признакам части 6 статьи 15.25 КоАП РФ составлен протокол об административном правонарушении № 10108000-179/2009.
 
    14.07.2009 руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области в отсутствии законного представителя ООО «Авиатор», уведомленного о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, вынесено постановление по делу № 07-01-154/2009 о назначении ООО «Авиатор» в соответствии с частью 6 статьи 15.25  КоАП РФ наказания по факту несоблюдения установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде административного штрафа в размере 40000 рублей.
 
    Не согласившись с данным постановлением, ООО «Авиатор» обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о его оспаривании.
 
    Суд считает заявленное требование подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Полномочия старшего государственного таможенного инспектора отдела валютного контроля Курской таможни на проведение проверки и составление протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, установлены пунктом 80 части 2 статьи 28.3. КоАП РФ и приказом Федеральной таможенной службы России от 15.03.2005 №198, должностным регламентом старшего государственного таможенного инспектора, утвержденным ВрИО начальника Курской таможни 22.01.2007.
 
    Согласно статьи 22 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.
 
    Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.
 
    В соответствии со статьей 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
 
    Пунктом 1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 №278, определено, что федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.
 
    Согласно пункту 4 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.
 
    Статьей 23.60 КоАП РФ предусмотрено право органов валютного контроля рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 настоящего Кодекса. Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 статьи 23.60 КоАП РФ, вправе руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.
 
    Полномочия руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области Старковой А.В. закреплены Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 12.08.2008 № 941 л/с.
 
    С учетом изложенного, арбитражный суд приходит к выводу о наличии у Курской таможни и Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области соответствующих полномочий на проведение проверки, составление протокола об административном правонарушении и вынесении постановления о назначении административного наказания  в отношении ООО «Авиатор».
 
    Согласно частям 1,2 статьи 5 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон №173-ФЗ) органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Для реализации функций, предусмотренных Законом, Центральный Банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
 
    Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона №173-ФЗ Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона).
 
    Пунктами 2.1, 2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее Положение) установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг  и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.
 
    В соответствии с пунктом 2.4 Положения резидент обязан в срок не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, представить в уполномоченный банк, в котором по контракту оформлен паспорт сделки, подтверждающие документы по контракту с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.
 
    Согласно пунктам 2,4 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах в графе 1 в формате ДД.ММ.ГГГГ. указывается дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, или дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (дата ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), или дата оформления документа об исполнении обязательств иным способом; в графе 3 указывается номер таможенной декларации в случае представления резидентом в банк ПС в качестве подтверждающего документа таможенной декларации или документа об изменении (корректировке) фактурной стоимости товара, сведения о котором содержатся в соответствующей таможенной декларации (коды вида документа 01 - 03). Графа 3 не заполняется в случае представления документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (коды вида документа 04 - 05), а также документов, подтверждающих факт исполнения обязательств иным способом (коды вида документа 10 - 14).
 
    Указанием от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в действие 27.01.2008, установлены формы учета по валютным операциям. В соответствии с пунктом 1.3 Указания справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением, является для резидентов формой учета по валютным операциям.
 
    Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, является установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля. Совершенное правонарушение посягает на установленный законодательством порядок в сфере валютных правоотношений.
 
    Объективная сторона данного правонарушения выражается в несоблюдении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Согласно части 2  статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании валютном контроле» (далее Закон « О валютном регулировании и валютном контроле») предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным законом, Центральный банк Российской Федерации и правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
 
    Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (часть 4 статьи 5 и часть 3 статьи 23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).
 
    В силу пункта 1 части 2 статьи 24 названного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона.
 
    В соответствии с пунктом  2.1 Положения от 01.06.2004 г. №258-П (в редакции от 26.09.2008 г.) «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном этим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и свидетельствующие о ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (далее - подтверждающие документы), с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к этому Положению (пункт 2.2 Положения №258-П).
 
    Нарушение порядка оформления указанных справок является противоправным деянием, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАПРФ.
 
    Согласно пункту 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    Юридическое лицо признается виновным в совершении
административного правонарушения, если будет установлено, что у
него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за
нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта
Российской         Федерации предусмотрена   административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (пункт 2 данной статьи).
 
    Статьей 1.5 КоАП РФ определено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
 
    Как установлено судом 17.08.2005 между ООО «Авиатор» и Курским филиалом ОАО АКБ «Связь-банк» был заключен договор банковского счета в валюте Российской Федерации № 812.
 
    03 июня 2008 года ООО «Авиатор» в Курском филиале ОАО АКБ «Связь-банк» по контракту от 28.05.2008 № 6 оформлен Паспорт сделки за номером 08060001/1470/0007/2/0.
 
    В счет исполнения обязательств по контракту от 28.05.2008 № 6 11.09.2008 ООО «Авиатор» ввезло на таможенную территорию РФ товар по ГТД № 10108030/220908/0005832 на сумму 167130 руб. (л.д.29).
 
    19.09.2008 во исполнение требований Положения № 258-П ООО «Авиатор» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, подтверждающую ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.п. 2.11, 2.12 Положения 258-П представленные резидентом справки, указанные в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, проверяются сотрудником банка ПС, уполномоченным осуществлять от имени банка ПС предусмотренные настоящим Положением действия по валютному контролю (далее - ответственное лицо банка ПС) в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления резидентом в банк ПС. В случае надлежащего заполнения и оформления указанных справок оба экземпляра справок подписываются ответственным лицом банка ПС, заверяются печатью банка ПС, используемой для целей валютного контроля, зарегистрированной в Банке России в порядке, установленном нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - печать банка ПС). Один экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 Положения, а также копии представленных вместе с ними подтверждающих документов или копии банковских выписок помещаются банком ПС в досье по паспорту сделки, порядок ведения которого устанавливается нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - досье по паспорту сделки). Второй экземпляр справок и оригиналы подтверждающих документов в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, возвращаются резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента.
 
    Пунктом 2.14 Положения №258-П определено, что банк возвращает резиденту один экземпляр справок, указанных в п.п. 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата в случаях, если представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных настоящим положением; информация, указанная в справках не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки.
 
    Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты их получения от банка ПС.
 
    Справка о подтверждающих документах, представленная ООО «Авиатор» в уполномоченный банк - Курский филиал ОАО АКБ «Связь-банк» 19.09.2008, то есть в установленный законом срок, была проверена на соответствие нормам валютного законодательства и принята ответственным лицом уполномоченного банка Власовым А.А. без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземпляре справки о подтверждающих документах, представленной в материалах дела.
 
    Возврат справки о подтверждающих документах в связи с причинами, указанными в пункте 2.14 Положения 258-П от 01.06.2004г., уполномоченным банком не производился, следовательно, право Общества на повторное предоставление справки в трехдневный срок, предусмотренное Порядком, было нарушено.
 
    Таким образом, ООО «Авиатор» не могло знать о нарушениях порядка представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и тем самым было лишено возможности устранить допущенные нарушения.
 
    Соблюдение Порядка представления заключается не только в правильном отражении информации в справке и направлении ее в банк ПС, но и в строгом соблюдении прав резидента на повторное представление справки с учетом указаний агентов валютного контроля (банка ПС).
 
    В постановлении Управления о привлечении Общества к ответственности за совершение административного правонарушения не было учтено, что справка была составлена Обществом на основании консультаций с агентом валютного контроля - банком ПС.
 
    Данные обстоятельства имеют существенное значение для определения виновности Общества во вменяемом ему правонарушении.
 
    Учитывая, что доказательств наличия вины в совершении
Обществом         противоправного         деяния, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, административным органом не представлено, суд  полагает, что оспариваемое постановление ТУ ФС финансово-бюджетного надзора является незаконным.
 
    Поскольку суд не усмотрел в деянии ООО «Авиатор» вины в совершении административного правонарушения, по существу вопрос о наличии оснований для применения нормы статьи 2.9. КоАП РФ судом не рассматривается.  
 
    Заявления об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагаются.
 
    Руководствуясь ст.ст.  2.1, 24.5, 28.2, 28.3, 29.10, 30.1-30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. ст. 17, 27,  167-170, 176, 177, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Признать незаконным и отменить полностью Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 14.07.2009 № 07-01-154/2009 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Авиатор» к административной ответственности в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде наложения штрафа в размере 40000 руб. 00 коп.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия.
 
    Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Курской области в апелляционном порядке в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Воронеж, в течение десяти дней со дня его принятия, в кассационном порядке - в Федеральный арбитражный суд Центрального округа, г. Брянск, в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                               С.Ю. Орешко