Решение от 04 октября 2010 года №А35-6971/2010

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
К. Маркса ул., д.25, г. Курск, 305004
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
    город Курск
 
    04 октября 2010 года                                        Дело № А35-6971/2009
 
    Резолютивная часть решения объявлена 22.09.2010.
 
    Полный текст решения изготовлен 04.10.2010.
 
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Коротких О.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Солодиловой Е.И., рассмотрел дело по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы  № 7 по Курской области о взыскании с муниципального общеобразовательного учреждения «Чермошнянская основная общеобразовательная школа» пеней по единому социальному налогу в доле Фонда социального страхования Российской Федерации в сумме 539,12 рубля,
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя – Кондратова В.М., по доверенности от 27.10.2009,  
 
    от ответчика – не явился, извещен надлежащим образом,
 
 
    установил: Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области обратилась в арбитражный суд с заявлением  о взыскании с муниципального общеобразовательного учреждения «Чермошнянская основная общеобразовательная школа» пеней по единому социальному налогу в доле Фонда социального страхования Российской Федерации в сумме 539,12 рубля.
 
    В судебном заседании представитель налогового органа поддержал заявленные требования с учетом уточнения.
 
    Ответчик заявленные требования не оспорил, в судебное заседание не явился. О времени и месте проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
 
    Неявка в судебное заседание участника процесса, уведомленного надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, не препятствует, согласно ст.ст. 156, 215 АПК РФ, рассмотрению дела по существу.
 
    Как усматривается из материалов дела, муниципальное общеобразовательное учреждение «Чермошнянская основная общеобразовательная школа» зарегистрировано в качестве юридического лица, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области, является плательщиком единого социального налога.
 
    В адрес ответчика было направлено требование №  3016 от 09.12.2009 года об уплате налога, в соответствии с которым налогоплательщику надлежало уплатить пени по единому социальному налогу в доле Федерального бюджета в сумме 539,12 рубля.
 
    Требование налогового органа о добровольной уплате налога и пени не было исполнено ответчиком в установленный срок в полном объеме, в связи с чем, налоговый орган обратился в арбитражный суд с данным заявлением.
 
    Выслушав объяснения представителя заявителя, исследовав представленные доказательства, суд считает, что требование заявителя подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) (далее - НК РФ) налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам.
 
    Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 243 НК РФ, налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    На основании абзаца 6 пункта 3 статьи 243 НК РФ разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
 
    В случае неуплаты указанной разницы у налогоплательщика возникает недоимка по налогу, под которой статьей 11 НК РФ понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
 
    Статьей 240 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ) налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    В соответствии с пунктом 7 статьи 243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается, в частности, пенями. В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 НК РФ).
 
    Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.
 
    В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговым органом производится принудительное взыскание налога, при этом с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке (подпункт 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ).
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика -организации может быть подано налоговым органом в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Данное требование должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. Согласно пункту 1 данной статьи этот срок не должен превышать трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Названные положения, в силу пункта 9 статьи 46 НК РФ, применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.
 
    При этом, поскольку в отличие от недоимки по налогу, для которой определены конкретные сроки уплаты (статья 243 НК РФ), пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.
 
    Таким образом, проверка соблюдения инспекцией срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Предельный срок давности взыскания пеней включает в себя срок на направление требования – 3 месяца (статья 70 НК РФ), срок на получение требования, направленного по почте заказным письмом - 6 дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ), срок на добровольное исполнение требования - 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (подпункт 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ), срок на обращение в арбитражный суд – 6 месяцев (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
 
    Указанный правовой подход изложен в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008 г. № 16933/07.
 
    Как усматривается из материалов дела, и не оспаривается налоговым органом пени в сумме 539,12 рубля исчислены на сумму задолженности по единому социальному налогу в доле Фонда социального страхования Российской Федерации за 9 месяцев 2008 года (9505 рублей по сроку уплаты 15.10.2008), 2008 год (1417 рублей по сроку уплаты 17.11.2008, 3382 рубля по сроку уплаты 15.12.2008, 5341 рубль по сроку уплаты 15.01.2009), 1 квартал 2009 года (4259 рублей по сроку уплаты 16.02.2009, 610 рублей по сроку уплаты 16.03.2009, 1334 рубля по сроку уплаты 15.04.2009), полугодие 2009 года (2770 рублей по сроку уплаты 15.05.2009, 4324 рубля по сроку уплаты 15.06.2009, 6889 рублей по сроку уплаты 15.07.2009), 9 месяцев 2009 года (2529 рубля по сроку уплаты 17.08.2009, 2679 рублей по сроку уплаты 15.09.2009, 3112 рублей по сроку уплаты 15.10.2009).
 
    Исходя из вышеизложенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, указанного в требовании №3016 от 09.12.2009 девятнадцатидневного срока для его добровольного исполнения, даты обращения инспекции в арбитражный суд с заявлением о взыскании налога и пени (23.06.2010), инспекцией пропущен предельный срок давности взыскания пеней налогу на имущество организаций, начисленных на недоимку по налогу, образовавшуюся за 9 месяцев 2008 года (9505 рублей по сроку уплаты 15.10.2008), 2008 год (1417 рублей по сроку уплаты 17.11.2008, 3382 рубля по сроку уплаты 15.12.2008, 5341 рубль по сроку уплаты 15.01.2009), 1 квартал 2009 года (4259 рублей по сроку уплаты 16.02.2009, 610 рублей по сроку уплаты 16.03.2009, 1334 рубля по сроку уплаты 15.04.2009), полугодие 2009 года (2770 рублей по сроку уплаты 15.05.2009, 4324 рубля по сроку уплаты 15.06.2009, 6889 рублей по сроку уплаты 15.07.2009), 9 месяцев 2009 года (2529 рубля по сроку уплаты 17.08.2009). Предельный срок давности взыскания пеней, начисленных на недоимку по налогу, образовавшуюся за 9 месяцев 2009 года в размере 2529 рублей по сроку уплаты 17.08.2009 – 21.06.2010. При определении данной даты, а также предельного срока давности взыскания пеней, начисленных на задолженность по налогу за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, суд учитывает трехмесячный срок для направления требования (ст. 70 НК РФ), срок на получение требования, направленного по почте заказным письмом - 6 дней с 17.12.2009 - даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ), указанный в требовании об уплате налога девятнадцатидневный срок для его добровольного исполнения, шестимесячный срок для обращения в суд (ст. 48 НК РФ), выходные дни (19.06.2010, 20.06.2010).
 
    Налоговым органом ходатайства о восстановлении пропущенного  срока заявлено не было. О наличии каких-либо уважительных причин пропуска срока давности взыскание пеней налоговый орган не сообщал.
 
    Вместе с тем, суд считает обоснованным требование налогового органа в части взыскания с ответчика пеней, начисленных на недоимку, образовавшуюся за 9 месяцев 2009 года в сумме 2679 рублей по сроку уплаты 15.09.2009, 3112 рублей по сроку уплаты 15.10.2009. Как следует из материалов дела (данных налогового обязательства, правового обоснования заявленных требований от 27.07.2010 (исх. 03-16/)), и не оспаривается ответчиком недоимка, образовавшаяся за 9 месяцев 2009 года в сумме 2679 рублей по сроку уплаты 15.09.2009, 3112 рублей по сроку уплаты 15.10.2009 в период начисления пеней (27.10.2010-09.12.2009) уплачена не была. Сумма пеней, подлежащая взысканию, составляет 79,60 рубля ((5791  рубль ×3 дня (с 27.10.2009 по 29.10.2009)× 0,000333333333=5,80 рубля) + (5791  рубль ×26 дней (с 30.10.2009 по 24.11.2009)× 0,000316666667=47,70 рубля) +(5791  рубль ×15 дней (с 25.11.2009  по 09.12.2009) × 0,000300000000=26,10 рубля)). Размер пеней, подлежащих взысканию, определен  с учетом количества календарных дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога, процентной ставки пени, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    В остальной части суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению.
 
    Госпошлина по делу относится на ответчика и подлежит взысканию в сумме 100руб. согласно п. 2 ст. 333.22 НК РФ.
 
    Руководствуясь ст.ст.167-170, 176, 212, 215,216,110 АПК РФ, суд
 
РЕШИЛ
 
    Взыскать с муниципального общеобразовательного учреждения «Чермошнянская основная общеобразовательная школа» (Курская обл., Медвенский р-н, с. Чермошное) в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации пени по единому социальному налогу в доле Фонда социального страхования Российской Федерации в сумме 79,60 рубля.
 
    В остальной части в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 7 по Курской области отказать.
 
    Взыскать с муниципального общеобразовательного учреждения «Чермошнянская основная общеобразовательная школа» (Курская обл., Медвенский р-н, с. Чермошное) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 100 рублей.
 
    Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца после его принятия, в Федеральный Арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                 О.А. Коротких