Решение от 30 октября 2010 года №А35-6557/2010

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск, 305004
 
    Именем Российской Федерации
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
    город Курск                                                                                   Дело № А35-6557/2010 
 
    30 октября 2010 года     
 
 
Резолютивная часть решения объявлена 28.10.2010 г.
 
Решение в полном объеме изготовлено 30.10.2010 г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Кузнецовой Т.В., после перерыва, рассмотрев в судебном заседании заявление
 
    Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Велма»
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску  
 
    о признании незаконным бездействия налогового органа,
 
    При участии в заседании:
 
    от заявителя - Костина И.В. представитель по доверенности от 05.05.2010 г.,
от налогового органа – Забелина О.Е. представитель по доверенности от 10.02.2010г.,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Велма» (далее ООО «ТД «Велма», общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в не возврате из бюджета 3677967 руб. 77 коп. излишне уплаченных налогов.
 
                В судебном заседании представитель общества уточнил заявленные требования, просит суд признать незаконным бездействие ИФНС России по г. Курску, выразившееся в не возврате из бюджета 3677967 руб. 77 коп. излишне уплаченных налогов, и обязать ИФНС России по г. Курску возвратить на расчетный счет ООО «Торговый Дом «Велма» 3677967 руб. 77 коп. излишне уплаченных налогов:  налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, в сумме 1187243 руб. 28 коп., а также пени в сумме 135183 рубля;  налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 270871 руб. 87 коп.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в сумме 365136 руб. 84 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1411681 руб. 20 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования  в сумме 108906 руб. 31 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 84874 руб. 27 коп.; единый налог на вмененный доход в сумме 114071 рубль.
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску требования ООО «ТД «Велма» не признала, сославшись на их незаконность и отсутствие оснований для возврат излишне уплаченного налога.
 
    Выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Велма» зарегистрировано в качестве юридического лица ИФНС России по г. Курску (свидетельство о государственной регистрации серия 46 № 001430382 от 13 марта 2003 года, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1034637021286) и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
 
    Как усматривается из материалов дела, конкурсным управляющим ООО «ТД «Велма» в ИФНС России по г. Курску 31 марта 2010 года было подано заявление о возврате излишне уплаченного налога в общей сумме 3677967 руб. 77 коп., в том числе:
 
    -по налогу на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций в размере 1187243 руб. 28 коп. и пени в размере 135183 рублей,
 
    - по налогу на прибыль организации в федеральный бюджет в размере 270871 руб. 87 коп.,
 
    - по налогу на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ в размере 365136 руб. 84 коп.,
 
    - по ЕСН в ФФОМС в размере 1411681 руб. 20 коп.,
 
    - по ЕСН в ФСС в размере 108906 руб. 31 коп.,
 
    - по ЕСН в ТФОМС в размере 84874 руб. 27 коп.,
 
    - по единому налогу на вмененный доход в размере 114071 рубль.
 
    ИФНС России по г. Курску 8 апреля 2010 года направила в адрес общества решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) № 1119, в котором указала, что исполнить письмо от 31 марта 2010 года не представляется возможным с связи с наличием у налогоплательщика по состоянию на 6 апреля 2010 года задолженности по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) в общей сумме 2314140 руб. 69 коп., кроме того, инспекция указала на наличие у ООО «ТД «Велма» задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 3412155 руб. 49 коп.     
 
    Считая, что бездействия ИФНС России по г. Курску по не возврату излишне уплаченных сумм налога, нарушают его права и законные интересы, и не соответствуют нормам действующего законодательства, ООО «ТД «Велма» обратилось в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
 
    Судом требования заявителя рассмотрены, признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно статье 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами  законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с положениями пп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекс налогоплательщикам предоставлено право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов.
 
    В силу п. 2 ст. 22 Кодекса названное право обеспечивается соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
 
    Данному праву корреспондируется обязанность налоговых органов принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов,  закрепленная в п. 7 ст. 32 Кодекса.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
 
    Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
 
    Пунктом 2 настоящей статьи Кодекса определено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
 
    Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
 
    В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
 
    Пунктом 7 настоящей статьи Кодекса предусмотрено, что заявление  о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
 
    Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8 ст. 78 Кодекса).
 
    Из содержания приведенных норм следует, что условиями возврата налога являются: наличие переплаты по нему, отсутствие недоимки по иным налогам соответствующего вида, соблюдение налогоплательщиком трехлетнего срока на подачу заявления, в пределах которого может быть произведен возврат.
 
    Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Курской области от 10 марта 2010 года по делу № А35-9175/2009 ООО «ТД «Велма» было признано несостоятельным (банкротом), в его отношении открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим назначен Супрунов В.В.
 
    Из отзыва представителя налогового органа следует, что переплата по налогу на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций образовалась в результате излишней уплаты ООО «ТД «Велма» налога по платежными поручениями: № 736 от 28.12.2007 года в сумме 554053рей, № 104 от 08.04.2008 года в сумме 633190 руб. 28 коп., переплата по пене по указанному налогу в сумме 135183 рублей образовалась в результате излишней уплаты пени по платежному поручению № 105 от 13.02.2008 года. Переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, образовалась в результате излишней уплаты налога по платежным поручениям: № 855 от 28.03.2008 года в сумме 85494 руб. 87 коп., № 332 от 27.05.2008 года в сумме 63978 рублей, № 435 от 30.08.2007 года в сумме 2 рубля, а также в результате подачи налогоплательщиком декларации к уменьшению по указанному налогу за полугодие 2008 года в сумме 121397 рублей. Переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, образовалась в результате вынесения налоговым органом решения о зачете № 1602 от 25.03.2008 года в сумме 38297 руб. 84 коп., а также в результате подачи налогоплательщиком декларации к уменьшению по указанному налогу за полугодие 2008 года в сумме 326839 рублей. Переплата по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, образовалась в результате излишней уплаты налога по платежным поручениям в общей сумме 1410084 руб. 20 коп., а также в результате подачи налогоплательщиком декларации к уменьшению по указанному налогу за 1 квартал 2008 года в сумме 1597 рублей. Переплата по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, образовалась в результате излишней уплаты обществом налога по платежным поручениям в общей сумме 104695 руб. 31 коп., а также в результате подачи налогоплательщиком декларации к уменьшению по указанному налогу за 1 квартал 2008 году в сумме 4211 рублей. Переплата по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, образовалась в результате излишней уплаты налога в общей сумме 80663 руб. 52 коп., а также в результате подачи налогоплательщиком деклараций к уменьшению по указанному налогу за 1 квартал 2007 года в сумме 1306 руб. 75 коп. и за 1 квартал 2008 года в сумме 2904 рубля. Переплата по единому налогу не вмененный доход образовалась в результате излишней уплаты налога в общей сумме 114071 рубль по платежным поручениям № 350 от 20.07.2007 года в сумме 75994 рубля, № 222 от 21 марта 2008 года в сумме 12783 рубля, № 224 от 21.03.2008 года в сумме 12783 рубля, № 225 от 21.03.2008 года в сумме 12783 рубля.
 
    Копии платежных поручений и налоговых деклараций приобщены к материалам дела.
 
    Как усматривается из материалов дела, факт наличия у ООО «ТД «Велма» переплаты по указанным налогам в общей сумме 3677967 руб. 77 коп. подтверждается двусторонним актом сверки расчетов № 1200 от 3 апреля 2010 года, справкой ИФНС Росси по г. Курску № 4437 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 27 февраля 2010 года, а также не оспаривается и налоговым органом.
 
    Представитель общества в судебном заседании пояснил суду, что сведения о размере переплаты по налогам стали известны конкурсному управляющему в ходе осуществления процедуры несостоятельности (банкротства) в отношении ООО «ТД «Велма». Доказательств обратного материалы дела не содержат.
 
    Таким образом, с заявлением о возврате излишне уплаченного налога конкурсный управляющий обратился в налоговый орган в пределах установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса срока.
 
    Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 22 постановления № 5 от 28.02.2001 года «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате указанных сумм.
 
    Как усматривается из материалов дела инициатором по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «ТД «Велма» выступает Федеральная налоговая служба России в связи с наличие у последнего задолженности перед бюджетом в размере 5714355 руб. 09 коп. Из пояснений заявителя следует, что указанную задолженность образует недоимка по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) и по налогу на добавленную стоимость. 
 
    Определением Арбитражного суда Курской области от 12 октября 2009 года по делу № А35-9175/2009 требования Федеральной налоговой службы в размере 5714355 руб. 09 коп. к ООО «ТД «Велма» признаны обоснованными: 1 534 716 руб. 09 коп. долга по недоимке включен  в состав третьей очереди; 3 118 439 руб. 00 коп. пени; 1 061 200 руб. 00 коп. штрафы учтены в реестре отдельно.
 
    Согласно пункту 1 статьи 126 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)», с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности, а также текущие обязательства, указанные в пункте 1 статьи 134 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)», могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
 
    Из приведенных норм Закона о банкротстве следует, что должник и кредиторы, в том числе налоговые органы, не вправе в случае возбужденного процесса банкротства производить зачет сумм налогов, поскольку все требования об уплате обязательных платежей должны заявляться только в рамках дела о банкротстве с тем, чтобы требования кредитора были включены в реестр требований кредиторов и удовлетворены в установленном Законом о банкротстве порядке.
 
    Федеральным законом № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрен специальный порядок удовлетворения требований кредиторов за счет имущества несостоятельного должника, в т.ч. требований по обязательным платежам, к которым относятся налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации (п. 1 статьи 1, статья 2 Закона).
 
    В соответствии с нормами Кодекса и Гражданского кодекса Российской Федерации порядок предъявления требований налоговых органов по обязательным платежам несостоятельных должников (налогоплательщиков), в отношении которых возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), и порядок удовлетворения таких требований регулируются исключительно специальными нормами законодательства о банкротстве.
 
    Данное ограничение относится и к требованиям об уплате обязательных платежей, поэтому налоговые органы не имеют права требовать исполнения должником обязанностей перед бюджетами иначе, чем в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.
 
    В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 25 от 22.06.2006 года указано, что при рассмотрении заявления должника об оспаривании решения налогового органа об отказе осуществить возврат уплаченных должником (взысканных налоговым органом) после вынесения судом определения о введении наблюдения сумм налогов, требования по которым подлежали включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в порядке, установленном Законом о банкротстве, судам надлежит исходить из следующего.
 
    Положения статей 78, 79 Кодекса, допускающие возврат только тех сумм налогов, которые являются излишне уплаченными (взысканными), не могут рассматриваться в качестве основания для отказа в удовлетворении заявленного требования, поскольку в данном случае указанные нормы применению не подлежат. В рассматриваемом случае основанием для возврата является нарушение отказом налогового органа порядка удовлетворения требований по обязательным платежам, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, заключающееся в погашении задолженности, не являющейся текущей, во внеочередном порядке.
 
    Налоговым органом не было представлено суду доказательств, свидетельствующих  о проведении зачета излишне уплаченных сумм налога в счет погашения имеющейся задолженности по налогам до возбуждения дела о несостоятельности (банкроте) ООО «ТД «Велма».
 
    Таким образом, имеющаяся у налогоплательщика переплата, вне зависимости от того, когда она образовалась - до или после открытия конкурсного производства, не может быть зачтена налоговым органом самостоятельно, а возвращается налогоплательщику и подлежит включению в конкурсную массу.
 
    Материалами дела подтверждается, что требования налогового органа об уплате сумм задолженности включены конкурсным управляющим в реестр требований кредиторов и могут быть погашены только в порядке очередности, установленном главой 7 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», в связи с этим задолженность по обязательным платежам не может быть погашена зачетом сумм излишне уплаченных налогов, поскольку в данном случае нарушаются права других кредиторов должника.
 
    При таких обстоятельствах налоговая инспекция не имела правовых оснований для отказа в возврате ООО «ТД «Велма» суммы излишне уплаченного налога в размере 3677967 руб. 77 коп.
 
    Согласно статье 131 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.
 
    В соответствии со статьей 129 названного Федерального закона конкурсный управляющий обязан принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника.
 
    Из анализа положений статьей 126, 129, 131, 134 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что после введения в отношении должника процедуры конкурсного производства все требования кредиторов могут быть предъявлены только конкурсному управляющему, который удовлетворяет их в соответствии с положениями главы 7 Закона «О несостоятельности (банкротстве)».
 
    Признаны судом обоснованными доводы заявителя о том, что бездействие налогового органа по невозврату ООО «ТД «Велма» суммы излишне уплаченных налогов в размере 3677967 руб. 77 коп. приводит к необоснованному уменьшению конкурсной массы и нарушению очередности удовлетворения требований кредиторов, что противоречит статье 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».
 
    В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
 
    Оценив все представленные сторонами документы на основании статьи 71 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что сумма излишне уплаченного налога в размере 3677967 руб. 77 коп. при наличии недоимки перед бюджетом по другим обязательным платежам, подлежащим перечислению в бюджет, должна быть возвращена ООО «ТД «Велма», в связи с тем, что обратное будет нарушать положения, установленные Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».
 
    При таких обстоятельствах, судом как несостоятельная не принимается ссылка налогового органа на наличие у общества задолженности по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц (налоговый агент) и налога на добавленную стоимость.
 
    Исходя из изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению. Государственная пошлина в размере 2000 рублей, уплаченная конкурсным управляющим Супруновым В.В. при обращении в суд с настоящим заявлением по квитанции от 28 июня 2010 года, подлежит возврату на основании справки.  
 
    Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 65, 71, 102, 110, 167, 168, 169, 170, 176, 180, 181, 182, 197, 198, 199, 200, 201, 318, 319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Курской области
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Заявленные требования Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Велма» (свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 46 № 001430382 от 13.03.2003 года, ОГРН 1034637021286)  удовлетворить.
 
    Признать незаконным как не соответствующее требованиям Налогового кодекса Российской Федерации бездействие Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску, выразившееся в не возврате из бюджета Обществу с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Велма» 3677967 руб. 77 коп. излишне уплаченных налогов, пени.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Велма» излишне уплаченную сумму 3677967 руб. 77 коп., в том числе: налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, в сумме 1187243 руб. 28 коп., а также пени по указанному налогу в сумме 135183 рубля;  налог на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 270871 руб. 87 коп.; налог на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в сумме 365136 руб. 84 коп.; единый социальный налог, зачисляемый  в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1411681 руб. 20 коп.; единый социальный  налог, зачисляемый в Фонд социального страхования, в сумме 108906 руб. 31 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 84874 руб. 27 коп.; единый налог на вмененный доход в сумме 114071 рубль.
 
    Выдать конкурсному управляющему Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Велма» Супрунову Валерию Владимировичу справку на возврат государственной пошлины в сумме 2000 рублей.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в Девятнадцатый апелляционный арбитражный суд в городе Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в городе Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
 
                 Судья                                                               Т.В. Кузнецова