Решение от 27 августа 2014 года №А35-6277/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
 
г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25
 
http://www.kursk.arbitr.ru; е-mail: info@kursk.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Курск
 
    27 августа 2014 года
 
Дело № А35-6277/2014
 
Резолютивная часть решения объявлена 25.08.2014г.
 
Полный текст решения изготовлен 27.08.2014г.
 
 
    Арбитражный суд Курской области, в составе судьи Горевого Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Машошиной Г. И. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению  Межрайонной ИФНС России №2 по Курской области
 
    к  Обществу с ограниченной ответственностью «Машкинское»
 
    о взыскании  485050 руб. 70коп.
 
    В судебном заседании приняли участие представители:
 
    от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом,
 
    от ответчика: Лебедев Г.Н. – генеральный директор
 
    Изучив материалы дела, арбитражный суд,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная ИФНС России №2 по Курской областиобратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Машкинское»(расположено по адресу: 307610, Курская область, Конышевский район, Машкино с.; 02.06.2003 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за ОГРН 1034607000988, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Курской области(ИНН 4609003245) задолженности в сумме 485050   руб. 70 коп., в том числе единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет в сумме 7641руб. 76 коп.; пени по ЕСН ФБ в сумме 10802руб. 92 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд ОМС в сумме 2320руб. 00 коп.; пени по ЕСН ФФОМС в сумме 2814руб. 63 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в ФСС в сумме 2481 руб. 00 коп.; пени по ЕСН ФСС в сумме 2978руб. 26 коп.; налог на доходы физических лиц в сумме 179916 руб. 44 коп.; пени по НДФЛ в сумме 129483 руб. 57 коп.; штраф по НДФЛ в сумме 18141руб. 60 коп.; штраф в сумме 100 руб. 00 коп.; ЕСХН в сумме 59336 руб. 00 коп.; пени по ЕСХН в сумме 13832 руб. 96 коп.; штраф по ЕСХН в сумме 11309 руб. 60 коп.; пени по налогу на прибыль организации в сумме 100 руб. 64 коп.; налог на прибыль зачисляемый в областной бюджет в сумме 265 руб. 66 коп.; пени по налогу на прибыль местный бюджет в сумме 66 руб. 89 коп.; налог с продаж в сумме 7933 руб. 00 коп.; пени по налогу с продаж в сумме 14875 руб. 32 коп.; транспортный налог в сумме 14258 руб. 60 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 5359 руб. 61 коп.; целевые сборы с граждан и предприятий в сумме 366 руб. 00 коп.; пени по целевым сборам в сумме 466 руб. 24 коп.; штраф по водному налогу в сумме 200 руб. 00 коп.
 
    Одновременно налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание указанной суммы.
 
    Налогоплательщик в отзыве на заявление требования не признал, ссылаясь, в частности, на пропуск налоговым органом сроков принудительного взыскания указанной задолженности и отсутствие уважительных причин для восстановления указанных сроков.
 
    Арбитражный суд согласно ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ рассмотрел дело в отсутствие представителя заявителя.
 
    Как указано в заявлении и следует из материалов дела, по состоянию на 20.10.2009г. Общество с ограниченной ответственностью «Машкинское» имело задолженность перед бюджетом по налогу, пени и штрафам в общей сумме  485050 руб. 70коп.
 
    В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено  требование №1280 об уплате налогапо состоянию на 20.10.2009. Ксерокопия требования приобщена к материалам дела. Доказательства направления налогоплательщику требования отсутствует.
 
    В связи с тем, что налогоплательщик добровольно не исполнил указанные требования об уплате налогов (взносов), пени и штрафов, а налоговый орган пропустил срок для принудительного взыскания задолженности в порядке статей 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации,  Межрайонная ИФНС России №2 по Курской областиобратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании суммы задолженности, кроме того, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
 
    Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд находит заявленные требования и ходатайство налогового органа не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Налоговое законодательство предусматривает, что первым шагом для принудительного взыскания недоимок и задолженностей является направление требований в адрес налогоплательщика. Все указанные в перечисленных статьях НК РФ сроки начинают течь с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
 
    В ответ на определение арбитражного суда о предоставлении подтверждающих требования документов, в частности, развернутых и обоснованных расчетов пени и обоснование сумм, на которые начислены пени и дат их начисления, Межрайонная ИФНС России №2 по Курской областидокументы и доказательства принятия мер к взысканию указанных сумм недоимки в установленном порядке и сроки не представила.
 
    Согласно представленным данным налоговых обязательств данного налогоплательщика  по указанным налогам и сборам, задолженности в указанных суммах отражены в данных выписках  данного налогоплательщика по состоянию на 20.10.2009г.
 
    Согласно ст. 22 НК РФ права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов  и иных уполномоченных органов.
 
    В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны, в частности, соблюдать законодательство о налогах и сборах, представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
 
    В соответствии  с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации – налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ  в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
 
    При этом взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, а взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
 
    В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента).
 
    Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов (п.п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).
 
    В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    Как указал Высший Арбитражный Суд в постановлении Пленума № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»  согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
 
    Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
 
    Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.
 
    В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.
 
    Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, как отметил Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 28.03.2008 г. по делу № А66-1021/2007. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедур взыскания сумм налогов (сборов) и пеней, начисленных на эти суммы, недопустимо, так как дополнительное обязательство неразрывно связано с основным. Совокупный срок для вынесения требований и реализации полномочий по взысканию сумм недоимок и пеней (а направление требования является частью принудительного взыскания налогов и пеней) установлен в статьях 70, 46 и 48 НК РФ. Уплата пеней согласно анализу правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 НК РФ, рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемой одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней также не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени также не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
 
    Данная правовая позиция соответствует  позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 г. № 8241/07.       
 
    Как следует из материалов дела, требования в адрес налогоплательщика  реализованы налоговым органом в установленном законом порядке не были, меры по взысканию указанных в них налогов, пеней и штрафа налоговым органом не предпринимались, что налоговым органом не оспаривается, соответственно, шестимесячный срок для обращения в суд,  за принудительным взысканием указанных сумм в судебном порядке истек.
 
    С заявлением о взыскании сумм недоимки и пени, Межрайонная ИФНС России №2 по Курской областиобратилась в Арбитражный суд Курской области 16.07.2014г., со значительным пропуском указанного срока после истечения срока исполнения указанных требований.
 
    Таким  образом, материалами дела подтверждено, что сроки, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ  для осуществления взыскания задолженности с ответчика на дату обращения налогового органа в суд с заявлением, как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли и инспекция утратила право взыскания спорной задолженности.
 
    Как указал Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»  При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
 
    Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
 
    При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
 
    С учетом изложенного, заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не может быть удовлетворено судом. Уважительных причин, препятствующих обращению налогового органа в установленный законом шестимесячный срок после истечения сроков, указанных в требованиях, для обращения в суд, налоговый орган не представил. Доказательств принятия каких-либо мер к взысканию сумм, на которые начислена пеня, в установленные сроки и порядке налоговым органом также представлено не было.
 
    При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ответчика заявленной суммы задолженности не подлежат удовлетворению.
 
    Материалами дела подтверждено, что сроки, предусмотренные статьями 45, 46, 47, 48 НК РФ  для осуществления взыскания задолженности с ответчика на дату обращения налогового органа в суд с заявлением истекли и инспекция утратила право взыскания спорной задолженности.
 
    В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Таким образом, указанная налоговым органом в заявлении сумма  пени является безнадежными к взысканию в силу положений ст. 59 НК РФ вследствие того, что истек установленный срок их взыскания и оснований для восстановления указного срока у суда не имеется.
 
    Кроме того, инспекцией не представлены в суд документы (налоговые декларации, решения по налоговым проверкам), на основании которых производились начисления спорных сумм пени и штрафов. В связи с этим, сведения о наличии недоимки в лицевых счетах, которые ведутся налоговым органом, не могут служить доказательством образования у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.
 
    Расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании статьи 333.37 НК РФ.
 
    Принимая во внимание изложенное, руководствуясь статьями     102, 110, 123, 124, 156, 167-170, 176, 180, 181, 182, 212-216, 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Курской области
 
Р Е Ш И Л :
 
    В удовлетворении требований межрайонной ИФНС России № 2 по Курской области (ИНН 4613005647, ОГРН 1044607003275) о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Машкинское»   (ИНН 4609003245, ОГРН 1034607000988)   485050   руб. 70 коп., в том числе единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет в сумме 7641руб. 76 коп.; пени по ЕСН ФБ в сумме 10802руб. 92 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд ОМС в сумме 2320руб. 00 коп.; пени по ЕСН ФФОМС в сумме 2814руб. 63 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в ФСС в сумме 2481 руб. 00 коп.; пени по ЕСН ФСС в сумме 2978руб. 26 коп.; налог на доходы физических лиц в сумме 179916 руб. 44 коп.; пени по НДФЛ в сумме 129483 руб. 57 коп.; штраф по НДФЛ в сумме 18141руб. 60 коп.; штраф в сумме 100 руб. 00 коп.; ЕСХН в сумме 59336 руб. 00 коп.; пени по ЕСХН в сумме 13832 руб. 96 коп.; штраф по ЕСХН в сумме 11309 руб. 60 коп.; пени по налогу на прибыль организации в сумме 100 руб. 64 коп.; налог на прибыль зачисляемый в областной бюджет в сумме 265 руб. 66 коп.; пени по налогу на прибыль местный бюджет в сумме 66 руб. 89 коп.; налог с продаж в сумме 7933 руб. 00 коп.; пени по налогу с продаж в сумме 14875 руб. 32 коп.; транспортный налог в сумме 14258 руб. 60 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 5359 руб. 61 коп.; целевые сборы с граждан и предприятий в сумме 366 руб. 00 коп.; пени по целевым сборам в сумме 466 руб. 24 коп.; штраф по водному налогу в сумме 200 руб. 00 коп. отказать.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечение месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.
 
 
Судья                                                                            Д.А.Горевой