Решение от 23 декабря 2010 года №А35-6193/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. К. Маркса, д.25, г. Курск, 305004
 
Именем Российской Федерации
 
              РЕШЕНИЕ
 
    г. Курск                                                                              Дело № А35–6193/2010
 
    23 декабря 2010 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена 13.12.2010.
 
    Полный текст решения изготовлен 23.12.2010.
 
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Коротких О.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Солодиловой Е.И., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску
 
    к муниципальному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа №15»
 
    о взыскании единого социального налога за 9 месяцев 2009 года в сумме 2508,93 рублей и пени по единому социальному налогу в сумме 194,87 рубля,
 
    третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований: Государственное учреждение – Курское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ГУ – КРО ФСС РФ),
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: Пожидаев В.М. по доверенности от 25.06.2010,
 
    от заинтересованного лица: Катенева Л.А. по доверенности от 30.08.2010,
 
    от третьего лица: не явился, извещен.
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Курску(далее - ИФНС России по г. Курску, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №15» (далее – учреждение) задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 2508,93 руб. и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 194,87 руб.
 
    Представитель налогового органа поддержал требования в полном объеме, представив в материалы дела данные налогового обязательства.
 
    Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требований заявителя.
 
    Представитель ГУ – КРО ФСС РФ, извещенный надлежащим образом, в заседание не явился.
 
    Неявка в судебное заседание участника процесса, уведомленного надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, не препятствует, согласно ст.ст. 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), рассмотрению дела по существу.
 
    Изучив материалы дела, арбитражный суд установил:
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 15» зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией г. Курска 30.03.1995, 09.10.2002 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1024600943993, ИНН 4631007911 и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
 
    Как усматривается из материалов дела, Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 15» представило налоговому органу налоговый расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 5382,00 руб.
 
    По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, за 9 месяцев 2009 года налогоплательщиком не были уплачены в полном объеме.
 
    В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Курску направила в адрес Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 15» требование № 74587 от 03.11.2009 об уплате в срок до 02.12.2009 задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 2508,93 руб. (по сроку уплаты 15.10.2009), пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 194,87 руб.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пеней, учитывая положения статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ИФНС России по г. Курску обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 15» задолженности по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 2508,93 руб. и пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 194,87 руб.
 
    Требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст.235 НК РФ заинтересованное лицо является плательщиком единого социального налога.
 
    В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
 
    Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
 
    Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о  налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению  исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, наличие сведений о сумме задолженности по налогу и размере пеней, начисленных на момент направления требования, отнесены к обязательным сведениям, которые налоговый орган безусловно должен указать в требовании об уплате налога и пени. Указание данных сведений в требовании об уплате налога и пени позволяет убедиться в обоснованности претензий налогового органа к налогоплательщику, связанных с неисполнением последним своих налоговых обязанностей.
 
    При этом, суммы задолженности по налогу и пени, подлежащие уплате на основании направляемого требования, должны соответствовать фактической налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    Требования заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности по единому социальному налогу, зачисляемой в ФСС, и пени по единому социальному налогу, зачисляемым в ФСС, в общей сумме 2703,80 руб. не подлежат удовлетворению.
 
    В ходе рассмотрения дела суд установил, что согласно решению Арбитражного суда Курской области по делу №А35-553/2010 от 29.03.2009 у заинтересованного лица отсутствует задолженность перед ГУ – КРО ФСС РФ с 2003 года по 2008 год включительно. 3а 2009 год и за 9 месяцев 2009 года начислено страховых взносов 117538,57 руб., получено от фонда ГУ – КРО ФСС РФ 58262,73 руб. израсходованы средства на выплату по больничным листам и на пособия до 1,5 лет 142339,89 руб. перечислено 28003,43 руб. Указанное подтверждается актом сверки.
 
    Согласно расчетной ведомости за 1 полугодие 2009 года задолженность на 01.10.2009 составила за ГУ – КРО ФСС РФ – в сумме 13526,80 руб. (за счет переплаты по ЕСН). Задолженность по ЕСН, подлежащего оплате в ГУ – КРО ФСС РФ на 01.01.2010 согласно расчетной ведомости ф4ФСС составила в пользу заинтересованного лица в сумме 10284,15 руб. (за счет превышения расходов - 1308,57 руб., за счет переплаты ЕСН - 8975,58 руб.).
 
    Согласно материалам дела, у ГУ - КРО ФСС РФ претензий по задолженности к МОУ «Средняя общеобразовательная школа №15» не имеется.
 
    Как усматривается из требования об уплате налога и пени №74587 от 03.11.2009, в качестве основания начисления заявленных к взысканию налога и пеней в требовании указана недоимка по единому социальному налогу в сумме 2508,93 руб. по сроку уплаты 15.10.2009. На указанную сумму задолженности были начислены пени в размере 194,87 руб.
 
    Вместе с тем, как следует из представленных налоговым органом расчетов пени, по требованию №74587 от 03.11.2009 фактически были начислены за период с 12.08.2009 по 17.08.2009 на сумму задолженности 2382,86 руб. пени в сумме 5,12 руб., ставка пени - 0,000358333333; с 18.08.2009 по 24.08.2009 на сумму задолженности 5918,86 руб. пени в сумме 14,85 руб., ставка пени - 0,000358333333;с 25.08.2009 по 08.09.2009 на сумму задолженности 5912,98 руб. пени в сумме 31,78 руб., ставка пени - 0,000358333333; с 09.09.2009 по 09.09.2009 на сумму задолженности 5908,14 руб. пени в сумме 2,12 руб., ставка пени - 0,000358333333; с 10.09.2009 по 14.09.2009 на сумму задолженности 5856,95 руб. пени в сумме 10,49 руб., ставка пени - 0,000358333333; с 15.09.2009 по 15.09.2009 на сумму задолженности 5856,95 руб. пени в сумме 2,05 руб., ставка пени - 0,000350000000; с 16.09.2009г. по 16.09.2009 на сумму задолженности 7033,95 руб. пени в сумме 2,46 руб., ставка пени - 0,000350000000; с 17.09.2009 по 29.09.2009 на сумму задолженности 6933,95 руб. пени в сумме 31,55 руб., ставка пени - 0,000350000000; с 30.09.2009 по 15.10.2009 на сумму задолженности 6933,95 руб. пени в сумме 36,98 руб., ставка пени - 0,000333333333; с 16.10.2009 по 29.10.2009 на сумму задолженности 12315,95 руб. пени в сумме 57,47 руб., ставка пени - 0,000333333333.
 
    Однако требование об уплате налога и пени №74587 от 03.11.2009 не содержит сведений о наличии у налогоплательщика задолженности по единому социальному налогу в размерах, указанных в представленных налоговым органом расчетах пени.
 
    Таким образом, судом установлено указание налоговым органом в требовании №74587 от 03.11.2009 об уплате налога и пеней недостоверных сведений об основаниях и периоде начисления пени по единому социальному налогу, не соответствующих сведениям о размере задолженности по налогу, на которые начислены пени, указанным в требовании, в силу чего направленное в адрес налогоплательщика требование в указанной части не соответствует как положениям ст.69 НК РФ, так и фактическим основаниям начисления пени и налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    С учетом указанного, требование заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности по единому социальному налогу, зачисляемого в Фонд социального страхования (далее ФСС), по пени по единому социальному налогу, зачисляемого в ФСС, в общей сумме 2703,80 руб., не подлежит удовлетворению.
 
    Расходы по уплате государственной пошлине относятся на налоговый орган. Налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 212, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  суд
 
РЕШИЛ
 
    В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску о взыскании с муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №15» задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 2508,93 руб. и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 194,87 руб. отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                    О.А. Коротких