Решение от 16 сентября 2010 года №А35-6019/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
К. Маркса ул., 25, г. Курск, 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    город Курск                                                                       Дело № А35-6019/2010
 
    «16» сентября 2010 года        
 
    Резолютивная часть решения объявлена 09 сентября 2010 года
 
    Полный текст решения изготовлен 16 сентября 2010 года
 
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Ольховикова А.Н., при ведении протокола судебного заседания судьей Ольховиковым А.Н., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску
 
    о взыскании с Областного государственного образовательного учреждения для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Школа-интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей № 2 г. Курска»
 
    единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 32 руб. 54 коп., пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 239 руб. 80 коп., пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 453 руб. 19 коп.
 
 
    В заседании приняли участие:
 
    от заявителя: Попрядухина Е.М. – представитель по доверенности от 11.01.2010,
 
    от ответчика: Переверзева А.В. – представитель по доверенности от 12.07.2010,
 
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с Областного государственного образовательного учреждения для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Школа-интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей № 2 г. Курска» единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 32 руб. 54 коп., пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 239 руб. 80 коп., пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 453 руб. 19 коп.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.
 
    Представитель ответчика заявленные требования не признал, ссылаясь на то, что сумма единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, за 9 месяцев 2009 года уплачена в полном объеме. В остальной части возражений на требования не представлено.
 
    Рассмотрев представленные в материалы дела документы и выслушав доводы представителей сторон, арбитражный суд
 
 
    у с т а н о в и л:
 
    Областное государственное образовательное учреждение для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Школа-интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей № 2 г. Курска» зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией г. Курска 04.07.1995, регистрационный номер 114, 16.12.2002 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1024600964761, ИНН 4630027351, и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
 
    Как усматривается из материалов дела, Областное государственное образовательное учреждение для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Школа-интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей № 2 г. Курска» представило в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года с суммой авансовых платежей, зачисляемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, по сроку уплаты 15.10.2009 - 10750 руб.
 
    По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, за 9 месяцев 2009 г. в полном объёме налогоплательщиком уплачены не были.
 
    В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Курску направила в адрес Областного государственного образовательного учреждения для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Школа-интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей № 2 г. Курска» требование № 74520 от 02.11.2009 об уплате в срок до 30.11.2009 в том числе задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 10750 руб. по сроку уплаты 15.10.2009, пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 239 руб. 80 коп., пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 453 руб. 19 коп.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пеней в полном объеме, учитывая положения статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ИФНС России по г. Курску обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с Областного государственного образовательного учреждения для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Школа-интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей № 2 г. Курска» единого социального налога за 9 месяцев 2009 г., зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 32 руб. 54 коп., пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 239 руб. 80 коп., пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 453 руб. 19 коп.
 
    Требования заявителя подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Пунктом 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    В силу статьи 240 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами по ЕСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
 
    В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 7 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Как следует из материалов дела, ответчик является плательщиком ЕСН.
 
    Областным государственным образовательным учреждением для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Школа-интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей № 2 г. Курска» был представлен в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года с суммой авансовых платежей, зачисляемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, по сроку уплаты 15.10.2009 - 10750 руб.
 
    Как видно из расчёта авансовых платежей за 9 месяцев 2009 года, в сентябре 2009 года сумма исчисленных авансовых платежей составила 46391 руб., в то время как расходы, произведённые на цели государственного социального страхования за счёт средств Фонда социального страхования Российской Федерации за сентябрь составили 35641 руб.
 
    Платёжными поручениями № 1189 от 07.10.2009 на сумму 386 руб. 09 коп., № 1181 от 06.10.2009 на сумму 10076 руб. 86 коп., № 1179 от 06.10.2009 на сумму 32 руб. 08 коп., заявкой на кассовый расход № 000001156 от 06.102009 на сумму 254 руб. 51 коп. были перечислены авансовые платежи по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, за сентябрь по сроку уплаты 15.10.2009.
 
    Платежным поручением № 1179 от 06.10.2009 на сумму 32 руб. 08 коп. была погашена задолженность за путевки на оздоровление детей по договору № 692 от 04.06.2009 с ООО «Санаторий «Соловьиные зори» КРТ». Оплата путевок производилась за счет средств единого социального налога (2,9 %), перечисляемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
 
    Таким образом, у налогового органа не было оснований для заявления требований о взыскании задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в указанной сумме в связи с тем, что сумма единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, за 9 месяцев 2009 года уплачена ответчиком. Представленные ответчиком платежные поручения опровергают довод заявителя о наличии задолженности.
 
    В соответствии со статьями 65 и 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    Доказательств, опровергающих представленные ответчиком документы, налоговый орган вопреки требованиям статей 65 и 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суду не представил.
 
    Вместе с тем, суд считает, что требования налогового органа о взыскании с ответчика пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 239 руб. 80 коп., пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 453 руб. 19 коп. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
 
    В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации(в редакции, действовавшей с 01.01.2007) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, в требование подлежат включению пени, начисленные на сумму недоимки, указанную в требовании, а также не более чем за три месяца, предшествующих сроку направления требования. В остальных случаях налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание пеней, в том числе за пропуском срока.
 
    В связи с тем, что по состоянию на 01.08.2009 за ответчиком числилась задолженность по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налоговым органом за период с 01.08.2009 по 16.10.2009 на сумму задолженности были начислены пени в размере 239 руб. 80 коп.
 
    Как следует из представленного налоговым органом расчета, пени в сумме 239 руб. 80 коп. были начислены на сумму задолженности 12507 руб. 14 коп. за период с 01.08.2009 по 05.08.2009, на сумму 1222 руб. 91 коп. за период с 06.08.2009 по 17.08.2009, на сумму 12506 руб. 91 коп. за период с 18.08.2009 по 31.08.2009, на сумму 12360 руб. 46 коп. за 01.09.2009, на сумму 12292 руб. 99 коп. за период с 02.09.2009 по 03.09.2009, на сумму 798 руб. 70 коп. за период с 04.09.2009 по 15.09.2009, на сумму 12506 руб. 70 коп. за период с 16.09.2009 по 05.10.2009, на сумму 12507 руб. 27 коп. за период с 16.10.2009 по 26.10.2009.
 
    В связи с тем, что по состоянию на 12.08.2009 за ответчиком числилась задолженность по ЕСН, зачисляемому в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, налоговым органом за период с 12.08.2009 по 16.10.2009 на сумму задолженности были начислены пени в размере 453 руб. 19 коп.
 
    Как следует из представленного налоговым органом расчета, пени в сумме 453 руб. 19 коп. были начислены на сумму задолженности 4982 руб. 26 коп. за период с 12.08.2009 по 17.08.2009, на сумму 25499 руб. 26 коп. за период с 18.08.2009 по 31.08.2009, на сумму 25232 руб. 99 коп. за 01.09.2008, на сумму 25110 руб. 32 коп. период с 02.09.2009 по 03.08.2009, на сумму 4211 руб. 62 коп. за период с 04.09.2009 по 15.09.2009, на сумму 25499 руб. 62 коп. за период с 16.09.2009 по 05.10.2009, на сумму 25499 руб. 12 коп. за период с 16.10.2009 по 26.10.2009.
 
    Таким образом, требования налогового органа о взыскании с Областного государственного образовательного учреждения для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Школа-интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей № 2 г. Курска» пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 239 руб. 80 коп., пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 453 руб. 19 коп. правомерны и обоснованны.
 
    Расходы по уплате государственной пошлине относятся на ответчика. В соответствии со статьей 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражный суд вправе уменьшить размер государственной пошлины. Принимая во внимание финансовое положение и статус ответчика как бюджетного учреждения, суд считает возможным снизить размер государственной пошлины до 100 рублей.
 
    Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 65, 110, 167-171, 176, 180, 181, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Взыскать с Областного государственного образовательного учреждения для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Школа-интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей № 2 г. Курска» (зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией г. Курска 04.07.1995, регистрационный номер 114, 16.12.2002 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1024600964761, ИНН 4630027351), расположенного по адресу: 305007, Курская область, г. Курск, Парк Солянка, в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 239 руб. 80 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 453 руб. 19 коп.
 
    Взыскать с Областного государственного образовательного учреждения для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Школа-интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей № 2 г. Курска» (зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией г. Курска 04.07.1995, регистрационный номер 114, 16.12.2002 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1024600964761, ИНН 4630027351), расположенного по адресу: 305007, Курская область, г. Курск, Парк Солянка, в доход федерального бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в сумме 100 рублей.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Курской области в апелляционном порядке в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                           А.Н. Ольховиков