Решение от 27 апреля 2010 года №А35-557/2010

 
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск, 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    город Курск                                                                       Дело № А35-557/2010
27 апреля 2010 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена 20 апреля 2010 года
 
    Полный текст решения изготовлен 27 апреля 2010 года
 
    В судебном заседании 6 апреля 2010 года объявлялись перерывы до 16 апреля и 20 апреля 2010 года
 
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Ольховикова А.Н., при ведении протокола судебного заседания судьёй Ольховиковым А.Н., рассмотрев в судебном заседании заявление
 
    Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Курску
 
    к Областному государственному специальному (коррекционному) образовательному учреждению для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIIIвида № 5» г. Курска
 
    о взыскании задолженности по налогу в сумме 20886 руб. 45 коп. и пеней в сумме 699 руб. 14 коп.,
 
    третье лицо: Государственное учреждение - Курское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.
 
 
    В заседании приняли участие:
 
    от заявителя: Абдалов Д.Р. - по доверенности от 11.01.2010 г.;
 
    от ответчика: Веревкина А.Т. - по доверенности от 25.02.2010 г., Глухова Е.Е. - по доверенности от 25.02.2010 г.;
 
    от третьего лица: не явились, извещены надлежащим образом.
 
 
    Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Областного государственного специального (коррекционного) образовательного учреждения для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIIIвида № 5» г. Курска задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 20868 руб. 61 коп., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 17 руб. 84 коп., пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 697 руб. 75 коп., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 0 руб. 90 коп., зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 0 руб. 49 коп.
 
    Представитель налогового органа заявленные требования поддержал.
 
    Представитель ответчика требования налогового органа не признал, сославшись на их необоснованность.
 
    В представленном в суд письменном отзыве представитель Государственного учреждения - Курское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации сообщил, что с учетом расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по итогам 2010 г., по состоянию на 01.01.2010 г. за ответчиком задолженность не значится.    
 
    Выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд
 
 
    у с т а н о в и л:Областное государственное специальное (коррекционное) образовательное учреждение для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIIIвида № 5» г. Курска зарегистрировано в качестве юридического лица 24.03.1997 г. Администрацией г. Курска, регистрационный номер 297, 23.01.2003 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1034637006359, ИНН - 4630026005 и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
 
    Как усматривается из материалов дела, ответчик представил налоговому органу уточненную налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2007 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 52994 руб., налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 186142 руб., расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу за 1 квартал 2009 г. в суммой, подлежащей уплате, в размере 171156 руб.
 
    По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, не была уплачена налогоплательщиком в полном объеме, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией были начислены пени за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 697 руб. 75 коп., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 0 руб. 90 коп., зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 0 руб. 49 коп. в сумме  руб. 08 коп.
 
    В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Курску направила Областному государственному специальному (коррекционному) образовательному учреждению для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIIIвида № 5» г. Курска требование № 33496 по состоянию на 02 июля 2009 года об уплате в срок до 22 июля 2009 года задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации за 2007 г., в сумме 15992 руб. 28 коп., за 1 квартал 2009 г. в сумме 4876 руб. 33 коп., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2009 г., в сумме 198 руб. 24 коп., зачисляемому в федеральный бюджет за 2008 г., в сумме 18 руб. 25 коп., пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования, в сумме 697 руб. 75 коп., зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1 руб. 18 коп., зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 0 руб. 49 коп.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пеней, учитывая положения статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Курску обратилась в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
 
    Судом требования заявителя рассмотрены, признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    В силу статьи 240 Кодекса отчетными периодами по ЕСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
 
    В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст.243 Кодекса сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
       Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 7 статьи 243 Кодекса налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Как следует из материалов дела, Областное государственное специальное (коррекционное) образовательное учреждение для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIIIвида № 5» г. Курска является плательщиком ЕСН.
 
    В соответствии со статьями 65 и 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    Факт отсутствия у Областного государственного специального (коррекционного) образовательного учреждения для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIIIвида № 5» г. Курска задолженности перед Фондом социального страхования Российской Федерации подтверждается Расчетной ведомостью за 2007 г., из которой следует, что у исполнительного органа Фонда имеется задолженность перед плательщиком на начало года в сумме 144 руб., на конец отчетного периода – в сумме 5073 руб. 27 коп., из расчетной ведомости за 1 квартал 2008 года, из которой следует, что у исполнительного органа Фонда имеется задолженность перед плательщиком на начало года в сумме 5073 руб. 27 коп., на конец отчетного периода – в сумме 8002 руб. 98 коп. Аналогичная информация содержится в Справках Государственного учреждения – Курское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по состоянию на 01.01.2008 г., на 01.01.2009 г., на 01.01.2010 г.
 
    В силу изложенного, требования налогового органа о взыскании с Областного государственного специального (коррекционного) образовательного учреждения для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIIIвида № 5» г. Курска  задолженности по ЕСН в Фонд социального страхования в сумме 20868 руб. 61 коп. не подлежат удовлетворению.
 
    Вместе с тем, суд считает, что требования заявителя в части взыскания с ответчика задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 17 руб. 84 коп., пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 697 руб. 75 коп., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 0 руб. 90 коп., зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 0 руб. 49 коп. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Как видно из материалов дела, ответчиком в налоговый орган был представлен расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу за 1 квартал 2009 г., в соответствии с которым сумма, подлежащая зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по сроку 15.04.2009 г., составила 6915 руб. Как следует из данных лицевого счета налогоплательщика, данных налогового обязательства, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по сроку 15.04.2009 г., была частично погашена: на сумму 6650 руб. 69 коп. – 03.04.2009 г., на сумму 66 руб. 07 коп. – 29.09.2009 г., на сумму 180 руб. 37 коп. – 20.07.2009 г., на сумму 0 руб. 03 коп. – 06.10.2009 г. В результате, у ответчика образовалась задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по сроку 15.04.2009 г., в размере 17 руб. 84 коп.
 
    Таким образом, требования заявителя в данной части подлежат удовлетворению. Доказательств, опровергающих заявленные налоговым органом доводы и представленные в материалы дела доказательства о наличии у ответчика взыскиваемой задолженности, ответчиком суду не представлено.
 
    Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 Кодекса в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
 
    Поскольку, в отличие от задолженности по налогу, для которой определены конкретные сроки уплаты (статья 243 Кодекса), пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 5 от 28.02.2001 года «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по налогу.
 
    Как видно из материалов дела, суммы единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, федеральный бюджет, уплачивались с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока.
 
    Согласно представленному налоговым органом расчета пеней, пени в сумме 697 руб. 75 коп. начислены за период с 08.05.2009 года по 18.05.2009 года на сумму задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 46868 руб. 61 коп., за период с 19.05.2009 года по 02.06.2009 года на сумму задолженности в размере 46613 руб. 06 коп., за период с 03.06.2009 года по 08.06.2009 года на задолженность в размере 22959 руб. 39 коп., за период с 09.06.2009 года по 26.06.2009 года на задолженность в размере 22261 руб. 94 коп., расчет пени приобщен к материалам дела.
 
    Согласно представленному налоговым органом расчета пеней, пени в сумме 0 руб. 90 коп. начислены за период с 16.04.2009 года по 29.04.2009 года на сумму задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 198 руб. 24 коп., расчет пени приобщен к материалам дела.
 
    Согласно представленному налоговым органом расчета пеней, пени в сумме 0 руб. 49 коп. начислены за период с 16.01.2009 года по 04.02.2009 года на сумму задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 18 руб. 11 коп., за период с 17.02.2009 года по 03.03.2009 года на сумму задолженности в размере 17 руб. 38 коп., за период с 17.03.2009 года по 01.04.2009 года на задолженность в размере 17 руб. 19 коп., за период с 16.04.2009 года по 29.04.2009 года на задолженность в размере 18 руб. 25 коп., расчет пени приобщен к материалам дела.
 
    Таким образом, налоговым органом правомерно начислены пени за несвоевременную уплату единого социального налога.
 
    Доказательств, опровергающих заявленные налоговым органом доводы и представленные в материалы дела доказательства о наличии у ответчика взыскиваемой задолженности, ответчиком суду не представлено.
 
    Таким образом, требования заявителя в части взыскания с ответчика задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 17 руб. 84 коп., пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 697 руб. 75 коп., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 0 руб. 90 коп., зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 0 руб. 49 коп. подлежат удовлетворению, расходы по уплате государственной пошлине относятся на ответчика. В соответствии со ст. 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации суд, учитывая статус ответчика как бюджетной организации, счел возможным уменьшить размер государственной пошлины до 100 руб.
 
    На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 16, 17, 29, 65, 71, 110, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Взыскать с Областного государственного специального (коррекционного) образовательного учреждения для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIIIвида № 5» г. Курска (зарегистрировано в качестве юридического лица 24.03.1997 г. Администрацией г. Курска, регистрационный номер 297, 23.01.2003 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1034637006359, ИНН – 4630026005), расположенного по адресу: 305018, Курская область, г. Курск, проспект Кулакова, д. 5 «г», в доход соответствующего бюджета 17 руб. 84 коп. задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2009 года, пеней, начисленных за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 697 руб. 75 коп., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 0 руб. 90 коп., зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 0 руб. 49 коп. пени за просрочку уплаты единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования.
 
    Взыскать с Областного государственного специального (коррекционного) образовательного учреждения для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIIIвида № 5» г. Курска (зарегистрировано в качестве юридического лица 24.03.1997 г. Администрацией г. Курска, регистрационный номер 297, 23.01.2003 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1034637006359, ИНН – 4630026005), расположенного по адресу: 305018, Курская область, г. Курск, проспект Кулакова, д. 5 «г», в доход федерального бюджета 100 руб. государственной пошлины.
 
    В остальной части заявленных требований отказать.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.        
 
 
Судья                                                                                             А.Н. Ольховиков