Дата принятия: 23 июня 2010г.
Номер документа: А35-5380/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
К. Маркса ул., 25, г. Курск, 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
город Курск Дело № А35-5380/2010
«24» июня 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 17 июня 2010г.
Полный текст решения изготовлен 24 июня 2010г.
Арбитражный суд Курской области в составе судьи Орешко С.Ю., при ведении протокола судебного заседания судьей Орешко С.Ю., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью «РосФлекс»
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области
об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 стати 15.25 КоАП РФ,
при участии в заседании:
от заявителя – Перьковой И.Н. – представителя по доверенности №9 от 19.03.2010г.
от административного органа – Лебедевой Т.В. – представителя по доверенности от 28.09.2009г.
Общество с ограниченной ответственностью «РосФлекс» (далее – ООО «РосФлекс») обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением об отмене постановления №07-01-055/2010 от 11.05.2010г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее ТУ ФС ФБН в Курской области) о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) и наложении административного штрафа в размере 40000 рублей.
Представитель заявителя поддержала заявленные требования в полном объеме, сославшись на доводы, изложенные в заявлении, полагая, что совершенное правонарушение является малозначительным, просит суд применить нормы ст. 2.9 КоАП РФ.
Представитель ТУ ФС ФБН в Курской области в судебном заседании заявленные требования не признала, считая, что ООО «РосФлекс» правомерно было привлечено к административной ответственности и подвергнуто административному наказанию, что изложено в представленном в материалы дела письменном отзыве. Считает, что оснований применения норм ст. 2.9 КоАП РФ к совершенному правонарушению не имеется.
Рассмотрев материалы дела и выслушав доводы представителей сторон, арбитражный суд
у с т а н о в и л:
ООО «РосФлекс» зарегистрировано в качестве юридического лица 21.03.2001 №3244 Инспекцией МНС России по г.Курску, ОГРН 1024600972010.
На основании приказа ТУ ФС ФБН в Курской области от 22.03.2010г. №35-в ведущим специалистом – страшим контролер-ревизор отдела валютного контроля Лебедевой Т.В. проведена внеплановая проверка соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования ООО «РосФлекс».
Как следует из материалов дела, административное правонарушение, совершенное ООО «РосФлекс» выразилось в следующем.
ООО «РосФлекс» (субарендатор) и Комание «МС Шиапанис Холдинг Лимитед» (Арендатор) заключен договор субаренды нежилого помещения от 01.10.2008г.
В соответствии с условиями договора арендатор передает, а субарендатор принимает во временное владение и пользование за плату нежилое помещение общей площадью 120 кв.м., расположенное по адресу: г.Москва, Крапивинский переулок, дом 4, строение 1, корпус 3 для использования в качестве офиса для Московского филиала «РосФлекс».
Паспорт сделки по договору оформлен в ЗАО «ЮниКредитБанк» 10.10.2008г. за номером 08100070/0001/0000/4/0.
Акт №00000033 на сумму 160 000 руб. составлен и подписан сторонами договора 30.04.2009г., таким образом, ООО «РосФлекс» обязано было представить справку о подтверждающих документах по вышеназванному акту в уполномоченный банк не позднее 15.05.2009г., фактически справка представлена 22.05.2009г., то есть с нарушением установленного законодательством срока.
Таким образом, ООО «РосФлекс» не соблюдены требования п. 2.4 Положения Центрального Банка № 258-П, а именно, нарушены установленные законодательством сроки представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах, т.е. совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
По результатам проверки 15.04.2010г. старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в курской области Лебедевой Т.В. вынесен протокол об административном правонарушении №07-01-055-/2010.
Постановлением ТУ ФС ФБН в Курской области от 11.05.2010г. о назначении административного наказания №07-01-055/2010 ООО «РосФлекс» в соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ было привлечено к административной ответственности в виде наложения административного штрафа в размере 40000 рублей.
Не согласившись с вышеуказанным постановлением о привлечении к административной ответственности №07-01-055/2010 от 11.05.2010г., ООО «РосФлекс» обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконным и отмене Постановления о назначении административного наказания Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области №07-01-055/2010 от 11.05.2010г. поскольку просрочка подачи справки о подтверждающих документах исчислялась небольшим периодом времени (7 дней) и была вызвана случайным стечением обстоятельств (нахождением в отпуске ответственного сотрудника).
Оспариваемое постановление было вынесено 11.05.2010г., в арбитражный суд заявитель обратился 24.05.2010 г., то есть в пределах установленного срока на обжалование.
Суд полагает заявленное требование не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 2 ст. 23.60 КоАП РФ рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органа, указанного в части 1 настоящей статьи, вправе руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.
Дело об административном правонарушении рассмотрено и постановление по делу об административном правонарушении №07-01-055/2010 вынесено полномочным должностным липом в установленном законом порядке.
Согласно ст. 22 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЗ) валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.
В силу ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
В соответствии с пунктом 80 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ вправе составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.
Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленною порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа па юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Согласно ч. 1, 2 ст. 5 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон №173-ФЗ) органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Для реализации функций, предусмотренных Законом, Центральный Банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 173-ФЗ Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
В соответствии с пунктами 1, 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и, агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
В силу пункта 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона №173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком Российской Федерации.
Пунктами 2.1, 2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее Положение) установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в банк ПС документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации и двух экземпляров справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.
В соответствии с пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П резидент обязан в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), представить в уполномоченный банк, в котором по контракту оформлен паспорт сделки, подтверждающие документы по контракту с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.
Указанием от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в действие 27.01.2008, установлены формы учета по валютным операциям. В соответствии с п. 1.3 Указания справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П, является для резидентов формой учета по валютным операциям.
Как следует из материалов дела 01.10.2008г. ООО «РосФлекс» (Субарендатор) заключил с Компанией «МС Шиапанис Холдинг Лимитед» (Арендатор, Кипр) договор субаренды нежилого помещения №05/08.
Исполнение обязательств по договору от 01.10.2008г. подтверждается актом об оказанных услугах №00000033 от 30.04.2009г. на сумму 160 000 руб.
Следовательно, ООО «РосФлекс» обязано было представить справку о подтверждающих документах по вышеуказанному акту в уполномоченный банк не позднее 15.05.2009г.
Названная обязанность исполнена «РосФлекс» 22.05.2009г., то есть с нарушением установленного законодательством срока.
Таким образом, ООО «РосФлекс» совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, что подтверждается копией договора субаренды нежилого помещения №05/08 от 01.10.2008г., актом сдачи-приемки нежилого помещения от 10.10.2008г., и не оспаривается заявителем.
Кроме того, никаких доказательств, того что ООО «РосФлекс» предпринимались какие либо действия для недопущения правонарушения заявителем не представлено.
Согласно п. 1 ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.
В данном случае стороной гражданского договора купли-продажи (договор от 01.10.2008г. №05/08) выступает юридическое лицо – ООО «РосФлекс». Оно же является клиентом банка, уполномоченного контролировать порядок ведения валютных операций резидентов.
В соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-Ф3 от 10.12.2003 (далее - «Закон») резидентами признаются «юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации».
Согласно ст. 24 Закона резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
В статье 25 того же Закона содержится норма об ответственности резидентов, нарушивших положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Санкция части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предоставляет возможность органам валютного контроля в случае совершения лицом правонарушения наложение административного штрафа, как на должностное лицо, так и на юридическое лицо.
Привлечение к административной ответственности должностного лица не освобождает от ответственности юридическое лицо. Исходя из вышеизложенного, к ответственности было привлечено юридическое лицо – ООО «РосФлекс».
Несоразмерность суммы штрафа сумме поставленного товара не может учитываться, поскольку часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ не содержит в себе каких-либо условий или оговорок при наложении штрафа, санкция указанной статьи предполагает фиксированную сумму штрафа, которая подлежит оплате нарушителем.
Доводы заявителя о применении малозначительности к совершенному им правонарушению, ввиду того, что просрочка срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям является незначительной и составляет всего 7 дней, а в действиях ООО «РосФлекс» не усматривается существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.
В соответствии с п.18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №10 от 02.06.2004г. «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» малозначительность административного правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.
Правонарушение, за которое ООО «РосФлекс» было привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, заключается в несоблюдении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
По смыслу статьей 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.
Таким образом, при рассмотрении данного дела необходимо установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния. В данном случае (по вмененному составу правонарушения) существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения (состав административного правонарушения является формальным), а в пренебрежительном отношении ООО «РосФлекс» к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.
Объектом административных правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, являются общественные отношения в сфере осуществления государством валютного регулирования и валютного контроля. Указанные административные правонарушения посягают на устойчивость денежной системы РФ, стабильность национальной валюты РФ, а так же на возможность проведения государством единой валютной и кредитно-денежной политики.
Так как административные правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, имеют формальный состав, то не предполагают наступления фактического ущерба охраняемым общественным отношениям. В данном случае административная ответственность наступает за сам факт совершения противоправного деяния, а не за причинение какого-либо вреда. Поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного части 6 статьей 15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не свидетельствует о малозначительности правонарушения, совершенного ООО «РосФлекс».
Существенная угроза охраняемым общественным отношениям и публичным интересам заключается в следующем. В целях обеспечения реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества Государственной Думой принят Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Согласно п.п. 1, 2 ст. 5 Закона № 173-ФЗ органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.
Для реализации функций, предусмотренных Законом № 173-ФЗ, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
В целях защиты экономических интересов Российской Федерации, защиты и обеспечения устойчивости рубля, а также осуществления иных возложенных функций, от результативности исполнения которых зависит экономическая и политическая ситуация в стране, Банк России установил порядок представления уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций и порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций, порядок и сроки представления форм учета и отчетности и другие обязательные для резидентов и нерезидентов требования (Положение №258-П, Инструкция №117-И).
Точность и достоверность сведений, содержащихся в формах учета и отчетности, помещаемых в досье ПС, необходима для качественной выработки валютной и внешнеэкономической политики и принятия решений, влияющих на экономическую ситуацию в стране.
На основе подаваемых уполномоченными банками сведений (формируемых, в том числе на основе данных, содержащихся в паспортах сделок, формах учета и отчетности) Банком России составляется платежный баланс, который представляет собой систематизированную оценку экономических операций между резидентами страны и нерезидентами, связанных с получением и платежами денежных средств. Основными операциями получения являются поступления от экспорта товаров, услуг, доходы от зарубежных инвестиций и приобретение зарубежными фирмами внутренних активов страны, а основными операциями платежей - оплата импорта товаров, услуг, выплаты доходов по зарубежным инвестициям в данную страну и приобретение резидентами иностранных активов. Платежный баланс составляется за конкретный период - год, квартал, месяц. Информация, содержащаяся в платежном балансе, используется для оценки кредитоспособности страны, прогнозирования воздействия внешнеэкономических связей на валютный рынок и валютный курс, их регулирования, оценки состояния экономики страны, прогнозирования возможной экономической, фискальной и монетарной политики, расчетов валового внутреннего продукта и др. Платежный баланс должен быть всегда сбалансированным. Балансирующей основой являются золотовалютные резервы. Резкое увеличение положительного сальдо платежного баланса ведет к быстрому росту денежной массы и тем самым стимулирует инфляцию. Резкое увеличение отрицательного сальдо может вызвать снижение обменного курса. Особенно важно качество выполнения органами валютного регулирования, органами и агентами валютного контроля всех возложенных на них функций в период мирового экономического кризиса, нестабильности курса валют, которое зависит от точности соблюдения участниками внешнеэкономической торговли требований валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.
ООО «РосФлекс» обязано было представить справку о подтверждающих документах в срок не позднее 15.05.2009г., фактически указанная обязанность исполнена обществом 22.04.2009 года, что не отрицалось представителем заявителя в судебном заседании. В тоже время непредставление справки создало угрозу общественным отношениям в сфере осуществления государством валютного регулирования и валютного контроля, посягают на такие объекты публичных интересов, как устойчивость денежной системы РФ, стабильность национальной валюты РФ, а так же на возможность проведения государством единой валютной и кредитно-денежной политики.
Административным органом в полном объеме соблюден порядок привлечения общества к административной ответственности, предусмотренный КоАП РФ.
Судом установлено, что ООО «РосФлекс» ранее привлекалось к административной ответственности за совершение аналогичного административного правонарушения – несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, что подтверждается Постановлением от 11.03.2010г. №07-01-020/201.
Однако, решением арбитражного суда по делу №А35-3200/2010 данное правонарушение было признано малозначительным. При этом, обстоятельства, в силу которых заявителем не были соблюдены сроки представления справки о подтверждающих документах, были аналогичны рассматриваемым в настоящем деле, а именно: отпуск ответственного сотрудника. Следовательно, нарушение законодательства о валютном регулировании и валютном контроле ООО «РосФлекс» носит систематический характер.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что в данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении ООО «РосФлекс» к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.
Таким образом, данное административное правонарушение не может быть признано малозначительным.
Имеющиеся смягчающие вину обстоятельства при привлечении ООО «РосФлекс» к административной ответственности, были учтены административным органом при назначении наказания.
Иные доводы заявителя судом не принимаются, ввиду вышеизложенного.
Заявления об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагаются.
Руководствуясь ст.ст. 2.1., 2.9, 28.2, 28.3, 15.25, 29.10, 30.1, 30.3, 30.5, 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ст.ст. 17, 27, 29, 167-170, 176, 177, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
В удовлетворении заявления ООО «РосФлекс» о признании незаконным и отмене постановления № 07-01-055/2010 от 11.05.2010г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области о привлечении к административной ответственности за совершенное правонарушение, предусмотренное с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации, отказать.
Решение вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия если не будет подана апелляционная жалоба.
Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение десяти дней со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске – в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
Судья С.Ю. Орешко
