Решение от 07 июля 2010 года №А35-5356/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
 
                   Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Курск                                                                                Дело № А35–5356/2010
 
    07 июля 2010 г.  
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 05.07.2010 г. Полный текст решения изготовлен 07.07.2010 г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судьей, рассмотрел в открытом в судебном заседании 05.07.2010 г. дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2  по Курской области к 
 
    Муниципальному учреждению культуры «Марицкая сельская библиотека»
 
    о взыскании задолженности,
 
    при участии:
 
    от заявителя: Афанасьев П.М.  – по пост. доверенности от 05.02.2010 г.;
 
    от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области (далее – МИФНС России № 2 по Курской области) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика 43 руб. 17 коп., в том числе 15 руб. 48 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 15.10.2009г., 27 руб. 69 коп. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 15.10.2009г.
 
    Заявитель письменно уточнил заявленные требования и просил взыскать с ответчика 43 руб. 17 коп., в том числе 15 руб. 48 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 3 квартал 2009г., 27 руб. 69 коп. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 3 квартал 2009г. Уточнение заявленных требований принято судом.
 
    Представитель заявителя в заседании уточненные требования поддержал, однако документальных доказательств наличия недоимок в размерах, указанных в требовании, либо оснований для зачета платежей налогоплательщика в иные периоды не в соответствии с целевым назначением платежа, не представил.
 
    Ответчик заявленные требования не оспорил, письменного отзыва и истребованных судом документов не представил; представитель ответчика в заседание не явился, извещен надлежащим образом.
 
    Дело рассмотрено в соответствии с ч.3 ст.156, ч.2 ст.215 АПК РФ в отсутствие представителя надлежаще извещенного ответчика.
 
    Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд
 
установил:
 
    Муниципальное учреждение культуры «Марицкая сельская библиотека» зарегистрировано в качестве юридического лица, и состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Курской области.
 
    Муниципальное учреждение культуры «Марицкая сельская библиотека» представило налоговый расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 г., согласно которому налоговым органом были произведены начисления в лицевых счетах налогоплательщика.
 
    По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма единого социального налога, зачисляемого в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования РФ.
 
    В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование №32227 от 27.10.2009 г. на уплату 48 руб. 40 коп. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования, 3 руб. 73 коп. пени за просрочку его уплаты,  15 руб. 98 коп. (по сроку уплаты 15.09.2009г.) и 73 руб. (по сроку уплаты 15.10.2009г.) единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 1 руб. 78 коп. пени за просрочку его уплаты,  29 руб. 60 коп. (по сроку уплаты 15.09.2009г.) и 131 руб. (по сроку уплаты 15.10.2009г.) единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 6 руб. 70 коп. пени за просрочку его уплаты, со сроком исполнения до 16.11.2009 г.
 
    В связи с неисполнением требования, налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании сумм налога.
 
    Уточненные требования заявителя подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. 
 
    В соответствии со ст.235 НК РФ Муниципальное учреждение культуры «Марицкая сельская библиотека»  является плательщиком единого социального налога.
 
    В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
 
    Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
 
    Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о  налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению  исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, наличие сведений о сумме задолженности по налогу и размере пеней, начисленных на момент направления требования, отнесены к обязательным сведениям, которые налоговый орган безусловно должен указать в требовании об уплате налога и пени. Указание данных сведений в требовании об уплате налога и пени позволяет убедиться в обоснованности претензий налогового органа к налогоплательщику, связанных с неисполнением последним своих налоговых обязанностей.
 
    При этом, суммы задолженности по налогу и пени, подлежащих уплате на основании направляемого требования, должны соответствовать фактической налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    Как усматривается из материалов дела, требование «Об уплате налога, сбора, пени и штрафа» № 32227 от 27.10.2009 г., неисполнение которого явилось основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд, содержит указание на наличие у налогоплательщика недоимок по единому социальному налогу за 3 квартал 2009 г., а именно:
 
    по сроку уплаты 15.09.2009г. (август 2009г.) единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 15 руб. 98 коп.;
 
    по сроку уплаты 15.10.2009г. (сентябрь 2009г.) единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 73 руб. 00 коп.;
 
    по сроку уплаты 15.09.2009г. (август 2009г.)  единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования,в сумме 29 руб. 60 коп.;
 
    по сроку уплаты 15.10.2009г. (сентябрь 2009г.) единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 131 руб. 00 коп.
 
    Как следует из анализа имеющихся в материалах дела доказательств (в том числе – из лицевого счета, данных налогового обязательства), содержащих фактические данные о начисленных и уплаченных налогоплательщиком суммах единого социального налога, зачисляемого в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ, налогоплательщиком были произведены следующие начисления и уплаты налога:
 
    за июль 2009 г. по сроку уплаты 17.08.2009 г. начислено  119 руб. 00 коп., уплачено  102 руб. 98 коп. платежным поручением №211 от 13.08.2009 г. (недоимка 16 руб. 02 коп.);
 
    за август 2009 г. по сроку уплаты 15.09.2009 г. начислено 60 руб. 00 коп., уплачено 60 руб. 04 коп. платежным поручением №624 от 17.09.2009 г. (переплата 0 руб. 04 коп.);
 
    за сентябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.10.2009 г.  начислено 73 руб. 00 коп., уплачено 60 руб. 04 коп. платежным поручением №260 от 23.10.2009 г. (недоимка 12 руб. 96 коп.).
 
    Как следует из анализа имеющихся в материалах дела доказательств (в том числе – из лицевого счета, данных налогового обязательства), содержащих фактические данные о начисленных и уплаченных налогоплательщиком суммах единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ, налогоплательщиком были произведены следующие начисления и уплаты налога:
 
    за июль 2009 г. по сроку уплаты 17.08.2009 г. начислено  217 руб. 00 коп., уплачено  187 руб. 23 коп. платежным поручением №212 от 13.08.2009 г. (недоимка 29 руб. 77 коп.);
 
    за август 2009 г. по сроку уплаты 15.09.2009 г. начислено 109 руб. 00 коп., уплачено 109 руб. 17 коп. платежным поручением №626 от 17.09.2009 г. (переплата 0 руб. 17 коп.);
 
    за сентябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.10.2009 г.  начислено 131 руб. 00 коп., уплачено 109 руб. 17 коп. платежным поручением №262 от 23.10.2009 г. (недоимка 21 руб. 83 коп.).
 
    В перечисленных платежных поручениях в качестве целевого назначения платежей налогоплательщиком были указаны данные, позволяющие однозначно идентифицировать платежи как единый социальный налог в соответствие фонды за июль, август и сентябрь 2009 г. В частности, в указанных платежных поручениям в соответствующим полях указано: «НС», «ТП» (налог, текущий платеж) и «МС.07.2009», «МС.08.2009», «МС.09.2009» соответственно, что означает платежи за июль, август и сентябрь 2009 г. соответственно.
 
    Таким образом, с учетом положений п.3 ст.45 НК РФ, обязанность налогоплательщика по уплате единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, начисленного по сроку 15.09.2009г. (за август 2009г.)  была исполнена налогоплательщиком в полном объеме; по сроку уплаты 15.10.2009г. (за сентябрь) частично, а именно в размере 60 руб. 04 коп.;
 
    по уплате единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, начисленного по сроку 15.09.2009г. (за август 2009г.)  была исполнена налогоплательщиком в полном объеме; по сроку уплаты 15.10.2009г. (за сентябрь) частично, а именно в размере 109 руб. 17 коп.
 
    Налоговые органы в силу положений ст.ст.31, 32, 45, 78 НК РФ обязаны производить зачисление и учет поступивших от налогоплательщика налогов в соответствии с целевым назначением платежа, указанным налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налога, а производить самостоятельный зачет вправе лишь в отношении сумм излишне уплаченного налога (образовавшейся переплаты) с соблюдением процедуры, предусмотренной ст.78 НК РФ.
 
    Денежные средства, перечисленные за сентябрь 2009 г. в оплату единого социального налога в федеральный и территориальный Фонды обязательного медицинского страхования РФ, не образовывали переплаты, в отношении которой был бы возможен зачет по правилам ст.78 НК РФ. Кроме того, заявителем не представлено доказательств обращения заявителя с заявлением в налоговый орган в порядке ст.78 НК РФ о зачете сумм налога, уплаченных за сентябрь 2009 г., в счет погашения недоимок, сложившихся по иным срокам уплаты, в связи с чем судом отклоняются доводы налогового органа о праве направления указанных платежей на погашение задолженности по налогу, сложившейся в предшествующих налоговых периодах по иным срокам уплаты. Налоговый орган не вправе произвольно распоряжаться денежными средствами налогоплательщика, в том числе изменять целевое назначение платежей или зачислять платежи, не образующие переплаты, не в соответствии с их целевым назначением.
 
    Следовательно, в указанном в требовании периоде по сроку уплаты 15.10.2009 г. у налогоплательщика документально подтверждена только задолженность в размере 12 руб. 96 коп. по единому социальному налогу в федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 21 руб. 83 коп. по единому социальному налогу в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    В указанных суммах требования заявителя являются обоснованными и подтверждаются материалами дела, в оставшейся части отраженные в требовании сведения о наличии задолженности не соответствуют фактическим обстоятельствам уплаты и начисления налога.
 
    При этом суд принимает во внимание, что реализуя обязательный досудебный порядок взыскания спорной задолженности, налоговый орган в требовании указал на наличие у налогоплательщика только недоимок по вышеуказанным срокам, наличие которых подтверждено только в соответствующей части; сведения о наличии других недоимок по указанному налогу требование не содержит.
 
    С учетом указанного, уточненные требования заявителя подлежат частичному удовлетворению с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям. В соответствии со ст. 333.22 НК РФ арбитражный суд счел возможным уменьшить размер взыскиваемой госпошлины до 50 руб., с учетом того, что налогоплательщик является муниципальным учреждением, финансируется из соответствующего бюджета в пределах сметы на текущий год, в которой не заложены ассигнования на оплату судебных расходов, в связи с чем финансовое положение ответчика является затруднительным.      
 
    Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Уточненное требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Муниципального учреждения культуры «Марицкая сельская библиотека», ОГРН 1094613000020, Курская область, Льговский район, с. Марица, в доход соответствующего бюджета  34 руб. 79 коп., в том числе 12 руб. 96 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 21 руб. 83 коп. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Муниципального учреждения культуры «Марицкая сельская библиотека», ОГРН 1094613000020, Курская область, Льговский район, с. Марица, в доход федерального бюджета 50 руб. 00 коп. госпошлины.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                                  Д.В. Лымарь