Дата принятия: 22 августа 2014г.
Номер документа: А35-5328/2014
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25
http://www.kursk.arbitr.ru; е-mail: info@kursk.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Курск
22 августа 2014 года
Дело № А35-5328/2014
Резолютивная часть решения объявлена 20 августа 2014 г.
Полный текст решения изготовлен 22 августа 2014 г.
Арбитражный суд Курской области в составе судьи Горевого Д.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Машошиной Г.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Закрытого акционерного общества «Содружество»
к межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области
о признании суммы задолженности 303823 руб. 14 коп. безнадежной ко взысканию, ИФНС утратившей возможность ее взыскания и обязании ИФНС совершить определенные действия
в судебном заседании приняли участие представители:
от заявителя: Матушанская И.В. – представитель по доверенности от 14.07.2014 г.
Буренкова Т.В. – представитель по доверенности о 14.07.2014 г.
от ответчика: Сухачева Т.В. – главный специалист-эксперт правового отдела по доверенности № 15 от 25.031.2014
Рассмотрев материалы дела, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле? арбитражный суд
УСТАНОВИЛ:
Закрытое акционерное общество «Содружество» заявило требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, процентам, штрафам, числящуюся на лицевом счете ЗАО «Содружество» в общей сумме 303823 руб. 14 коп., в том числе по налогу в сумме 204279 руб. 00 коп., пени в сумме 83706 руб. 39 коп., процентам в сумме 15787 руб. 67 коп. , в том числе в сумме 364 руб. 44 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 11809 руб. 13 коп. задолженности по транспортному налогу, 3951 руб. 66 коп. пени по транспортному налогу, по процентам в сумме 2564 руб. 00 коп., 64 руб. 44 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п.1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 174 руб. 77 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 39 руб. 32 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 99 руб.39 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 1619 руб. 70 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, 170 руб. 57коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, проценты в сумме 98 руб. 87 коп.,4425 руб. 98 коп. задолженности по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 436 руб. 10 коп. пени по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 305 руб. 74 коп. задолженности по процентам, 517 руб. 50 коп. задолженности по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов, 66 руб. 18 коп. пени про указанным отчислениям и 62 руб. 99 коп. процентов, 34069 руб. 53 коп. задолженности по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г.), 26730 руб. 01 коп. пени по указанному налогу и 7810 руб. 05 коп. процентов, 5723 руб. 48 коп. задолженности по налогу с продаж, 681 руб. 86 коп. пени по налогу с продаж, 416 руб. 65 коп. процентов, 50 руб. 08 коп. процентов по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, 1679 руб. 80 коп. задолженности по прочим местным налогам, 200 руб. 24 коп. пени по прочим местным налогам, 128 руб. 20 коп. пени, 78111 руб. 58 коп. недоимки, пени и штрафы в ПФ РФ, 22138 руб. 68 коп. пени и 1164 руб. 29 коп. процентов, 25135 руб. 40 коп. недоимки, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ, 6328 руб. 01 коп. пени и 1858 руб. 90 коп. процентов, 416 руб. 65 коп. процентов по недоимке, пени и штрафам в Федеральный фонд ОМС, 34593 руб. 49 коп. недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения, 16695 руб. 59 коп. пени и 170 руб. 88 коп. процентов, 4826 руб. 46 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 3293 руб. 23 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и 475 руб. 32 коп. процентов, 1766 руб. 95 коп. ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС, 2272 руб. 06 коп. пени и 315 руб. 13 коп. процентов.;
признать межрайонную ИФНС России № 5 по Курской области утратившей возможность взыскания с ЗАО «Содружество» сумм налога, сбора. пени, процентов, указанных в справке № 6967 межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 08.05.2014 г. на общую сумму 3038232 руб. 14 коп., в том числе по налогу в сумме 2042790 руб., по пени в сумме 83706 руб. 39 коп., по процентам в сумме 15787 руб. 67 коп., а обязанность по их уплате прекращенной, в том числе в сумме 364 руб. 44 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 11809 руб. 13 коп. задолженности по транспортному налогу, 3951 руб. 66 коп. пени по транспортному налогу, по процентам в сумме 2564 руб. 00 коп., 64 руб. 44 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п.1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 174 руб. 77 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 39 руб. 32 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 99 руб.39 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 1619 руб. 70 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, 170 руб. 57коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, проценты в сумме 98 руб. 87 коп.,4425 руб. 98 коп. задолженности по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 436 руб. 10 коп. пени по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 305 руб. 74 коп. задолженности по процентам, 517 руб. 50 коп. задолженности по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов, 66 руб. 18 коп. пени про указанным отчислениям и 62 руб. 99 коп. процентов, 34069 руб. 53 коп. задолженности по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г.), 26730 руб. 01 коп. пени по указанному налогу и 7810 руб. 05 коп. процентов, 5723 руб. 48 коп. задолженности по налогу с продаж, 681 руб. 86 коп. пени по налогу с продаж, 416 руб. 65 коп. процентов, 50 руб. 08 коп. процентов по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, 1679 руб. 80 коп. задолженности по прочим местным налогам, 200 руб. 24 коп. пени по прочим местным налогам, 128 руб. 20 коп. пени, 78111 руб. 58 коп. недоимки, пени и штрафы в ПФ РФ, 22138 руб. 68 коп. пени и 1164 руб. 29 коп. процентов, 25135 руб. 40 коп. недоимки, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ, 6328 руб. 01 коп. пени и 1858 руб. 90 коп. процентов, 416 руб. 65 коп. процентов по недоимке, пени и штрафам в Федеральный фонд ОМС, 34593 руб. 49 коп. недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения, 16695 руб. 59 коп. пени и 170 руб. 88 коп. процентов, 4826 руб. 46 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 3293 руб. 23 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и 475 руб. 32 коп. процентов, 1766 руб. 95 коп. ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС, 2272 руб. 06 коп. пени и 315 руб. 13 коп. процентов.;
обязать межрайонную ИФНС России № 5 по Курской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ЗАО «Содружество» и выдать справку о состоянии расчетов с бюджетом без указания в ней задолженности на лицевом счете, право на взыскание которой налоговым органом утрачено.
Налоговый орган в отзыве на заявление, требования не признал, ссылаясь на их неосновательность, так как ЗАО «Содружество» были нарушены условия Соглашения о реструктуризации № 53-р от 07.10.2003 г. и межведомственной территориальной комиссией принято решение 28.11.2012 г. о снятии задолженности ЗАО «Содружество» с реструктуризации, на сумму задолженности на 01.12.2012 г. и прироста пени налогоплательщику направлены требования № 365083 и № 365084 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию. На 12.12.2012 г. , которые решением Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 г. по делу № А35-1944/2013, оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2013 г., признаны недействительными.
Заслушав мнение представителей сторон и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Как указал заявитель в своем заявлении и следует из материалов дела, согласно справки № 69697 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 08.05.2014 г., предоставленной ЗАО «Содружество» межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области, ЗАО «Содружество» имеет перед бюджетом задолженность в общей сумме303823 руб. 14 коп., в том числе по налогу в сумме 204279 руб. 00 коп., пени в сумме 83706 руб. 39 коп., процентам в сумме 15787 руб. 67 коп. , в том числе в сумме 364 руб. 44 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 11809 руб. 13 коп. задолженности по транспортному налогу, 3951 руб. 66 коп. пени по транспортному налогу, по процентам в сумме 2564 руб. 00 коп., 64 руб. 44 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п.1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 174 руб. 77 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 39 руб. 32 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 99 руб.39 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 1619 руб. 70 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, 170 руб. 57коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, проценты в сумме 98 руб. 87 коп.,4425 руб. 98 коп. задолженности по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 436 руб. 10 коп. пени по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 305 руб. 74 коп. задолженности по процентам, 517 руб. 50 коп. задолженности по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов, 66 руб. 18 коп. пени про указанным отчислениям и 62 руб. 99 коп. процентов, 34069 руб. 53 коп. задолженности по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г.), 26730 руб. 01 коп. пени по указанному налогу и 7810 руб. 05 коп. процентов, 5723 руб. 48 коп. задолженности по налогу с продаж, 681 руб. 86 коп. пени по налогу с продаж, 416 руб. 65 коп. процентов, 50 руб. 08 коп. процентов по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, 1679 руб. 80 коп. задолженности по прочим местным налогам, 200 руб. 24 коп. пени по прочим местным налогам, 128 руб. 20 коп. пени, 78111 руб. 58 коп. недоимки, пени и штрафы в ПФ РФ, 22138 руб. 68 коп. пени и 1164 руб. 29 коп. процентов, 25135 руб. 40 коп. недоимки, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ, 6328 руб. 01 коп. пени и 1858 руб. 90 коп. процентов, 416 руб. 65 коп. процентов по недоимке, пени и штрафам в Федеральный фонд ОМС, 34593 руб. 49 коп. недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения, 16695 руб. 59 коп. пени и 170 руб. 88 коп. процентов, 4826 руб. 46 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 3293 руб. 23 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и 475 руб. 32 коп. процентов, 1766 руб. 95 коп. ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС, 2272 руб. 06 коп. пени и 315 руб. 13 коп. процентов.
Между тем, решением Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 г. по делу № А35-1944/2013 были признаны недействительными требования межрайонной ИФНС России № 365083 об уплате налогов, сборов, пени, штрафов по состоянию на 12.12.2012 г. на уплату 7905 руб. 56 коп. пени и № 365084 об уплате налогов, сборов, пени, штрафов по состоянию на 12.12.2012 на сумму 406665 руб. 48 коп. налогов и сборов и 58032 руб. 03 коп. пени, которые включают в себя суммы, указанные в вышеуказанной справке налогового органа. Решение Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 г. по делу № А35-1944/2013 оставлено без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2014 г.
ЗАО «Содружество» обратилось в УФНС России по Курской области с жалобой на бездействие межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области, выразившееся в неисполнении решения Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 г. по делу № А35-1944/2013, так как, по мнению заявителя действия межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области ведут к ограничению экономической свободы заявителя, невозможности участия в каких-либо тендерах, получении кредитов в связи с числящейся задолженностью. С конца 2012 г. ЗАО «Содружество» недополучило субсидии на возмещение процентных ставок в размере более 300000 рублей, так как возмещение производится на основании справки ИФНС об отсутствии задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам. В связи с изложенным ЗАО «Содружество» просило УФНС России по Курской области обязать межрайонную ИФНС России № 5 по Курской области исполнить решение Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 по делу № А35-1944/2013, исключив сумму задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, указанным в требованиях № 365083 и № 365084.
Решением № 120 от 25.04.2014 г. жалоба ЗАО «Содружество» на бездействие межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области, выразившееся в неисполнении решения Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 по делу № А35-1944/2013 была оставлена без удовлетворения, так как, по мнению УФНС Росси по Курской области ни в решении Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 г., ни в постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2014 по делу № А35-1944/2013 не содержатся выводы об утрате инспекцией права на взыскание с налогоплательщика указанных в требованиях сумм в связи с истечением срока их взыскания.
По мнению заявителя, налоговым органом не подтверждены указанные в справке № 6967 суммы, числящиеся как недоимка по налогам, пеням, штрафам, процентам и данная справка не содержит в себе объективную и достоверную информацию о налоговых обязательствах ЗАО «Содружество», кроме того, указанные суммы задолженности образовались до 01.02.2004 г. Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности. Указанная задолженность не соответствует реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет, обязанность налогоплательщика по уплате указанной задолженности налоговым органом документально не подтверждена, а возможность ее взыскания налоговым органом утрачена. Включение в справку о состоянии расчетов указанных сумм создает трудности в реализации Обществом своих прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, ставит его в невыгодные условия по сравнению с другими субъектами предпринимательской деятельности. На основании изложенного заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим требованием.
Данное требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право, в частности, получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения, на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Согласно ст. 22 НК РФ права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны, в частности, соблюдать законодательство о налогах и сборах, представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации – налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Как следует из материалов дела и указано в отзыве налогового органа, 07.10.2003 г. ЗАО «Содружество» было заключено с межрайонной ИФНС России № 6 по Курской области Соглашение № 53-р о реструктуризации долгов общества, предметом которого являлась реструктуризация задолженности в общей сумме 614300 руб. 00 коп.. Согласно графика погашения задолженности налогоплательщику предоставлялась отсрочка по уплате задолженности до 2009 г. в сумме 605300 руб. и рассрочка погашения долга с 2009 г. по 213 г. в сумме 599000 руб. Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области 10.12.2012 г. было получено письмо территориальной комиссии о нарушении ЗАО «Содружество» соглашения о реструктуризации, вследствие чего 28.11.2012 г. межведомственной территориальной комиссией было принято решение о снятии указанной задолженности ЗАО «Содружество» с реструктуризации.
После получения протокола указанной комиссии межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ЗАО «Содружество были направлены требование № 365083 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2012 на общую сумму 7905 руб. 56 коп. пени, со сроком исполнения до 31.12.2012;
№ 365084 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2012 на уплату налогов и сборов в общей сумме 406665 руб. 48 коп. и пени в общей сумме 58032 руб. 03 коп.., со сроком исполнения до 31.12.2012.
Налогоплательщик не согласился с указанными требованиями и обратился в арбитражный суд, считая, что указанные требования нарушают его права в сфере предпринимательской деятельности.
Решением Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 г. по делу № А35-1944/2013 требования № 365083 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2012 на общую сумму 7905 руб. 56 коп. пени, со сроком исполнения до 31.12.2012 и № 365084 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2012 на уплату налогов и сборов в общей сумме 406665 руб. 48 коп. и пени в общей сумме 58032 руб. 03 коп.., со сроком исполнения до 31.12.2012, предъявленные межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области ЗАО «Содружество» были признаны незаконными.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2014 г. решение Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 г. по делу № А35-1944/2013 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области без удовлетворения.
В соответствии со ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Как указано в решении Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 по делу №А35- 1944/2013 на основании заявления ЗАО «Содружество» в соответствии с Федеральным законом № 83-ФЗ от 09.07.2002 г. «О финансовом оздоровлении сельхозтоваропроизводителей» между межрайонной ИФНС России № 6 по Курской области и ЗАО «Содружество» было заключено Типовое соглашение от реструктуризации долгов по состоянию на 01.02.2004 г. в общей сумме 614300 руб., согласно которому предприятию была предоставлена отсрочка погашения долга и начисленных процентов в сумме 605300 руб. до 2009 г., рассрочка погашения долга и начисленных процентов в сумме 599300 руб. до 2013 г. с погашением начиная с 2009 г., а также Типовое соглашение о списании сумм пеней и штрафов на сумму 1168900 руб., начисленным на дату подписания соглашения о реструктуризации долгов.
10.12.2012 межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области была получена от комитета агропромышленного комплекса Курской области копия протокола заседания территориальной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей Курской области от 28.11.2012, согласно которому члены комиссии единогласно приняли решение снять с реструктуризации ЗАО «Содружество» Золотухинского района в связи с неполной уплатой им текущих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование. Сумма задолженности по состоянию на 01.10.2012 г. составила 48,8 тыс. рублей.
На основании вышеизложенного налоговый орган посчитал, что сумма задолженности ЗАО «Содружество», выведенная с реструктуризации на 01.12.2012 составила 462504 руб. 96 коп., в том числе по основному долгу 406665 руб. 48 коп.
В соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика на указанные суммы задолженности были направлены требования № 365083 и № 365084 по состоянию на 12.12.2012 г.
Между тем, указанным решением Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 было установлено, что требования № 365083 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2012 г. и № 365084 об уплате налога сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2012 г. не соответствуют положениям ст. 69 НК РФ, вследствие чего они были признаны судом недействительными. Из указанных требований не усматривается, как образовалась задолженность, на которую начислена указанная пеня, соответствуют ли суммы пени периодам и суммам задолженности. Определить, за какой период начислены пени в оспариваемых требованиях на основании содержаний указанных требований не представляется возможным. Кроме того, указанные в требованиях сроки уплаты налогов не соответствуют требованиям налогового законодательства для указанных в требованиях налогах и сборах, например, не могут быть к уплате на 04.12.2012 целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство, так как указанные сборы были отменены более десяти лет назад.
В ходе рассмотрения дела № А35-1944/2013 налоговым органом были представлены расчеты пени по указанным требованиям и пояснения к расчетам пени, из которых, в частности, следует, что не все указанные в требованиях суммы как пени таковыми являются. Например, 29 руб. 75 коп. в требовании № 365084 указаны как пени – фактически это проценты за предоставление отсрочки (рассрочки) за 2010 г. по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых и данные проценты начисляются по другой ставке. Между тем, из текста оспариваемых требований указанное налоговым органом в пояснениях и расчетах не усматривается, что является нарушением положений ст. 69 НК РФ, так как налогоплательщик лишен таким образом возможности проверить расчеты налогового органа.
Кроме того, как следует из материалов дела, фактическая обязанность налогоплательщика по погашению ранее реструктуризированной задолженности (остаток задолженности) не соответствует суммам, указанным в оспариваемых требованиях.
Так, требование № 365083 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2012 было предъявлено на сумму 7905 руб. 56 коп. пени, в том числе 14 руб. 76 коп. пени по платежам за добычу полезных ископаемых, 4 руб. 83 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты (в части сумм по расчетам за 2004 г.), 13 руб. 61 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты, 18 руб. 84 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, 7853 руб. 52 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.
Требование № 365084 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2012 было предъявлено на сумму 406665 руб. 43 коп. налогов и сборов, в том числе 4425 руб. 98 коп. платежей за добычу общераспространенных полезных ископаемых, 720 руб. 51 коп. целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство, 1679 руб. 80 коп. прочие местные налог и сборы, 5723 руб. 48 коп. налог с продаж, 1619 руб. 70 коп. налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты (в части сумм по расчетам за 2004 год и прочие начисления), 95713 руб. 39 коп. земельный налог по обязательствам, возникшим до 01.01.2006, 35106 руб. 00 коп. транспортный налог, 920 руб. 17 коп. отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, 100 руб. 21 коп. недоимка, штрафы и пени по взносам в федеральный фонд ОМС, 33584 руб. 20 коп. недоимка, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ, 178111 руб. 58 коп. недоимка, штрафы и пени по взносам в ПФ РФ, 8101 руб. 88 коп. ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, 51 руб. 88 коп. ЕСН, зачисляемый в федеральный фонд ОМС, 5321 руб. 47 коп. ЕСН, зачисляемый в территориальный фонд ОМС, 891 руб. 94 коп. водный налог, 34593 руб. 49 коп. недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ;
58032 руб. 03 коп. пени, в том числе 299 руб. 67 коп. по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых, 29 руб.75 коп. по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых, 503 руб. 81 коп. по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых, 27 руб. 89 коп. по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство, 176 руб. 25 коп. по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство, 61 руб. 42 коп. по прочим местным налогам и сбора, 54 руб. 82 коп. по прочим местным налогам и сборам, 75 руб. 42 коп. по прочим местным налогам и сбора, 3 руб. 70 коп. по прочим местным налогам и сборам,
23 руб. 65 коп. по налогу с продаж, 416 руб. 57 коп. по налогу с продаж, 71 руб. 65 коп. по налогу с продаж, 12 руб. 59 коп. по налогу с продаж, 49 руб. 93 коп. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты (в части сумм по расчетам за 2004 г.), 10 руб. 89 коп. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты (в части сумм по расчетам за 2004 г.), 420 руб. 94 коп. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты (в части сумм по расчетам за 2004 г.), 4619 руб. 16 коп. по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 г.), 86 руб. 61 коп. по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 г.), 17419 руб. 27 коп. по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 г.), 2834 руб. 57 коп. по транспортному налогу с организаций, 69 руб. 83 коп. по транспортному налогу с организаций, 55 руб. 27 коп. по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, 4 руб. 25 коп. по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, 63 руб. 07 коп. по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, 2 руб. 02 коп. по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, 56 руб. 42 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в федеральный фонд ОМС, 1485 руб. 33 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ, 171 руб. 79 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ, 1696 руб. 33 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ, 8237 руб. 22 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ, 9734 руб. 22 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ, 2770 руб. 28 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 13 руб. 67 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 4 руб. 55 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, 14 руб. 67 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, 0 руб. 12 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, 1732 руб. 23 коп. по ЕСН, зачисляемому в территориальный фонд ОМС, 152 руб. 08 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в государственный фонд занятости населения РФ, 2284 руб. 91 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в государственный фонд занятости населения РФ, 1934 руб. 33 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в государственный фонд занятости населения РФ, 351 руб. 08 коп. по недоимке, пени и штрафам по взносам в государственный фонд занятости населения РФ.
Согласно акта сверки реструктуризированной задолженности по налогам и сборам на 15.03.2013, составленном сторонами в ходе рассмотрения дела №А35-11944/2013 по данным налогоплательщика остаток задолженности составил 134935 руб. 35 коп. по данным налогового органа – 240120 руб. 10 коп.
Таким образом, согласно решения Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 г. по делу № А35-1944/2013 суд пришел к выводу, что из оспариваемых требований налогового органа не усматривается, как образовалась задолженность, на которую начислена пеня, соответствуют ли суммы пени периодам и суммам задолженности, определить, за какой период начислены пени в оспариваемых требованиях на основании содержания указанных требований, а отраженные в требованиях сроки уплаты налога не соответствуют требованиям налогового законодательства для указанных налогов и сборов, отсутствие в оспариваемых требованиях данных о том, за какой период взыскивается пеня, нарушает права налогоплательщика, лишая возможности определить, за какой период у него образовалась недоимка и проверить правильность расчета пени, а доказательства направления налогоплательщику отдельного расчета пени налоговым органом не представлено, фактическая обязанность налогоплательщика о погашению ранее реструктуризированной задолженности (остаток задолженности) не соответствует суммам, указанным в оспариваемых требованиях, что и послужило основанием для признания указанных требований незаконными.
Между тем, как следует из материалов настоящего дела, согласно справки № 6967 о состоянии расчетов по налога, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 08.05.2014 г. за ЗАО «Содружество» по данным налогового органа числится перед бюджетом задолженность в общей сумме 303823 руб. 14 коп., в том числе по налогу в сумме 204279 руб. 00 коп., пени в сумме 83706 руб. 39 коп., процентам в сумме 15787 руб. 67 коп., в том числе в сумме 364 руб. 44 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 11809 руб. 13 коп. задолженности по транспортному налогу, 3951 руб. 66 коп. пени по транспортному налогу, по процентам в сумме 2564 руб. 00 коп., 64 руб. 44 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п.1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 174 руб. 77 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 39 руб. 32 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 99 руб.39 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 1619 руб. 70 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, 170 руб. 57коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, проценты в сумме 98 руб. 87 коп.,4425 руб. 98 коп. задолженности по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 436 руб. 10 коп. пени по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 305 руб. 74 коп. задолженности по процентам, 517 руб. 50 коп. задолженности по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов, 66 руб. 18 коп. пени про указанным отчислениям и 62 руб. 99 коп. процентов, 34069 руб. 53 коп. задолженности по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г.), 26730 руб. 01 коп. пени по указанному налогу и 7810 руб. 05 коп. процентов, 5723 руб. 48 коп. задолженности по налогу с продаж, 681 руб. 86 коп. пени по налогу с продаж, 416 руб. 65 коп. процентов, 50 руб. 08 коп. процентов по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, 1679 руб. 80 коп. задолженности по прочим местным налогам, 200 руб. 24 коп. пени по прочим местным налогам, 128 руб. 20 коп. пени, 78111 руб. 58 коп. недоимки, пени и штрафы в ПФ РФ, 22138 руб. 68 коп. пени и 1164 руб. 29 коп. процентов, 25135 руб. 40 коп. недоимки, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ, 6328 руб. 01 коп. пени и 1858 руб. 90 коп. процентов, 416 руб. 65 коп. процентов по недоимке, пени и штрафам в Федеральный фонд ОМС, 34593 руб. 49 коп. недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения, 16695 руб. 59 коп. пени и 170 руб. 88 коп. процентов, 4826 руб. 46 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 3293 руб. 23 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и 475 руб. 32 коп. процентов, 1766 руб. 95 коп. ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС, 2272 руб. 06 коп. пени и 315 руб. 13 коп. процентов. Согласно отзыва налогового органа по настоящему делу данные суммы являются следствием вышеуказанных обстоятельств, связанных с прекращением действия Соглашения № 53-р о реструктуризации долгов общества, начислены в указанных периодах и по прекращении действия указанной отсрочки налоговый орган имеет право на принудительное взыскание указанных сумм.
Между тем, налоговым органом не было учтено следующее.
Действительно, согласно ст. 61 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2004 г.) изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.
Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
Изменение срока уплаты пени производится в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Согласно ст. 64 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2004 г.) отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком сумм задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены в частности, при угрозе банкротства этого лица в случае единовременной выплате им налога;
если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер и в других случаях, предусмотренных указанной статьей и действующим законодательством. .
В указанных случаях на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.
В соответствии со ст. 68 НК РФ (действующей на момент рассмотрения настоящего дела) действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.
При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора.
При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки в случае, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.
Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке направляется принявшим это решение уполномоченным органом заинтересованному лицу по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия решения. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.
В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента).
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов (п.п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).
В соответствии со ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом, налоговое законодательство предусматривает, что первым шагом для принудительного взыскания недоимок и задолженностей является направление требований в адрес налогоплательщика. Все указанные в перечисленных статьях НК РФ сроки начинают течь с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Действия по обращению взыскания налога во внесудебном порядке может быть произведено налоговым органом в пределах годичного срока, установленного ст. 47 НК РФ, который является пресекательным.
Положения п. 1 ст. 47 НК РФ, предусматривающие возможность налогового органа обращаться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет после истечения срока исполнения требования и возможности восстановления пропущенного по уважительной причине указанного срока, были введены Федеральным законом № 229 –ФЗ от 27.07.2010 г. «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Между тем, как следует из материалов дела, направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика требования № 365083 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 12.12.2012 г. и № 365084 об уплате налога, сбора, пени, штраф по состоянию на 12.12.2012 г. были признаны решением Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 г. по делу № А35 -1944/2013 недействительными. Доказательств направления налоговым органом в адрес налогоплательщика иных требований на указанные в справке № 6967 по состоянию на 08.05.2014 г. налоговым органом не представлены. Как указано в решении Арбитражного суда Курской области от 25.10.2013 г. по делу № А35-1944/2013, в ходе рассмотрения указанного дела налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 379088 руб. об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.07.20134 на общую сумму задолженности по налогам и сборам 212728 руб. и пени 22288 руб. 40 коп., согласно которому также были отозваны требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2012 № 365083 и № 365084. Доказательств его реализации в установленном законом порядке налоговым органом не представлено ив отзыве по настоящему делу налоговый орган на него не ссылается.
Извещение о прекращении реструктуризации задолженности ЗАО «Содружество» получено налоговым органом 10.12.2012 г.
Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности ЗАО «Содружество» в указанных в справке № 6967 по состоянию на 08.05.2014 г. суммах вследствие истечения сроков, предусмотренных ст.ст.70,46 НК РФ.
Как указала Высший Арбитражный Суд в постановлении Пленума № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.
В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.
Как следует из материалов дела и указывалось выше, в ходе рассмотрения настоящего дела налоговым органом не представлены доказательства направления в адрес налогоплательщика требований на указанные в справке № 6967 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 08.05.2014 г., выданной межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области ЗАО «Содружество» в установленные порядке и сроки, не представлены также доказательства принятии соответствующих решений согласно ст. 46 НК МНФ, что фактически свидетельствует об утрате возможности налоговым органом взыскания указанных сумм в установленном порядке, как в бесспорном, так и в судебном.
Как указал Высший Арбитражный Суд в постановлении Пленума № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
Доводы налогового органа подлежат отклонению по изложенным выше основаниям.
Как указал Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении Президиума от 01.09.2009 г. № 4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 г. № ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
При таких условиях требования заявителя обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться, в частности, указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.
Требование заявителя об обязании ИФНС России по г. Курску устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи по заявлению общества справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, налоговых санкций без учета суммы задолженности, указанной в оспариваемой справке № 6967 также подлежат удовлетворению.
В соответствии с положениями ст. 112 АПК РФ расходы по уплате госпошлины в установленной законом сумме относятся на налоговый орган.
В соответствии со ст. 176 АПК РФ в заседании 20.08.2014 г. объявлена резолютивная часть решения.
Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 17,27,29,64,65,71,102,110,123,124,156,167-171,176,177,180-182,197-201,318,319 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Признать безнадежной ко взысканию сумму задолженности по налогам, пеням, процентам, числящуюся на лицевом счете ЗАО «Содружество», в размере 303823 руб. 14 коп., в том числе в сумме 364 руб. 44 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 11809 руб. 13 коп. задолженности по транспортному налогу, 3951 руб. 66 коп. пени по транспортному налогу, по процентам в сумме 2564 руб. 00 коп., 64 руб. 44 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п.1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 174 руб. 77 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 39 руб. 32 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 99 руб.39 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 1619 руб. 70 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, 170 руб. 57коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, проценты в сумме 98 руб. 87 коп.,4425 руб. 98 коп. задолженности по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 436 руб. 10 коп. пени по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 305 руб. 74 коп. задолженности по процентам, 517 руб. 50 коп. задолженности по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов, 66 руб. 18 коп. пени по указанным отчислениям и 62 руб. 99 коп. процентов, 34069 руб. 53 коп. задолженности по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г.), 26730 руб. 01 коп. пени по указанному налогу и 7810 руб. 05 коп. процентов, 5723 руб. 48 коп. задолженности по налогу с продаж, 681 руб. 86 коп. пени по налогу с продаж, 416 руб. 65 коп. процентов, 50 руб. 08 коп. процентов по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, 1679 руб. 80 коп. задолженности по прочим местным налогам, 200 руб. 24 коп. пени по прочим местным налогам, 128 руб. 20 коп. пени, 78111 руб. 58 коп. недоимки, пени и штрафы в ПФ РФ, 22138 руб. 68 коп. пени и 1164 руб. 29 коп. процентов, 25135 руб. 40 коп. недоимки, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ, 6328 руб. 01 коп. пени и 1858 руб. 90 коп. процентов, 416 руб. 65 коп. процентов по недоимке, пени и штрафам в Федеральный фонд ОМС, 34593 руб. 49 коп. недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения, 16695 руб. 59 коп. пени и 170 руб. 88 коп. процентов, 4826 руб. 46 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 3293 руб. 23 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и 475 руб. 32 коп. процентов, 1766 руб. 95 коп. ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС, 2272 руб. 06 коп. пени и 315 руб. 13 коп. процентов.
Признать межрайонную ИФНС России № 5 по Курской области утратившей возможность взыскания с ЗАО «Содружество» сумм налога, сбора, пени, процентов, указанной в справке № 6967 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 08.05.2014 г. на общую сумму 303823 руб. 14 коп., в том числе в сумме 364 руб. 44 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 11809 руб. 13 коп. задолженности по транспортному налогу, 3951 руб. 66 коп. пени по транспортному налогу, по процентам в сумме 2564 руб. 00 коп., 64 руб. 44 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п.1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 174 руб. 77 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 39 руб. 32 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 99 руб.39 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 1619 руб. 70 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, 170 руб. 57коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, проценты в сумме 98 руб. 87 коп.,4425 руб. 98 коп. задолженности по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 436 руб. 10 коп. пени по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 305 руб. 74 коп. задолженности по процентам, 517 руб. 50 коп. задолженности по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов, 66 руб. 18 коп. пени по указанным отчислениям и 62 руб. 99 коп. процентов, 34069 руб. 53 коп. задолженности по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г.), 26730 руб. 01 коп. пени по указанному налогу и 7810 руб. 05 коп. процентов, 5723 руб. 48 коп. задолженности по налогу с продаж, 681 руб. 86 коп. пени по налогу с продаж, 416 руб. 65 коп. процентов, 50 руб. 08 коп. процентов по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, 1679 руб. 80 коп. задолженности по прочим местным налогам, 200 руб. 24 коп. пени по прочим местным налогам, 128 руб. 20 коп. пени, 78111 руб. 58 коп. недоимки, пени и штрафы в ПФ РФ, 22138 руб. 68 коп. пени и 1164 руб. 29 коп. процентов, 25135 руб. 40 коп. недоимки, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ, 6328 руб. 01 коп. пени и 1858 руб. 90 коп. процентов, 416 руб. 65 коп. процентов по недоимке, пени и штрафам в Федеральный фонд ОМС, 34593 руб. 49 коп. недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения, 16695 руб. 59 коп. пени и 170 руб. 88 коп. процентов, 4826 руб. 46 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 3293 руб. 23 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и 475 руб. 32 коп. процентов, 1766 руб. 95 коп. ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС, 2272 руб. 06 коп. пени и 315 руб. 13 коп. процентов, а обязанность по их уплате прекращенной.
Обязать межрайонную ИФНС России № 5 по Курской области после вступления настоящего решения в законную силу выдать Закрытому акционерному обществу «Содружество» (зарегистрировано в качестве
юридического лица 31.12.2002 г., ОГРН 1024600810740, ИНН 4607000224, 306028 Курская область, Золотухинский район, п. Солнечный) справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с указанием на утрату налоговым органом права на взыскание задолженности по следующим налогам, пеням и процентам: 364 руб. 44 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 11809 руб. 13 коп. задолженности по транспортному налогу, 3951 руб. 66 коп. пени по транспортному налогу, по процентам в сумме 2564 руб. 00 коп., 64 руб. 44 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п.1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 174 руб. 77 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 39 руб. 32 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 99 руб.39 коп. пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, 1619 руб. 70 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, 170 руб. 57коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, проценты в сумме 98 руб. 87 коп.,4425 руб. 98 коп. задолженности по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 436 руб. 10 коп. пени по платежам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 305 руб. 74 коп. задолженности по процентам, 517 руб. 50 коп. задолженности по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов, 66 руб. 18 коп. пени по указанным отчислениям и 62 руб. 99 коп. процентов, 34069 руб. 53 коп. задолженности по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г.), 26730 руб. 01 коп. пени по указанному налогу и 7810 руб. 05 коп. процентов, 5723 руб. 48 коп. задолженности по налогу с продаж, 681 руб. 86 коп. пени по налогу с продаж, 416 руб. 65 коп. процентов, 50 руб. 08 коп. процентов по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, 1679 руб. 80 коп. задолженности по прочим местным налогам, 200 руб. 24 коп. пени по прочим местным налогам, 128 руб. 20 коп. пени, 78111 руб. 58 коп. недоимки, пени и штрафы в ПФ РФ, 22138 руб. 68 коп. пени и 1164 руб. 29 коп. процентов, 25135 руб. 40 коп. недоимки, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ, 6328 руб. 01 коп. пени и 1858 руб. 90 коп. процентов, 416 руб. 65 коп. процентов по недоимке, пени и штрафам в Федеральный фонд ОМС, 34593 руб. 49 коп. недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения, 16695 руб. 59 коп. пени и 170 руб. 88 коп. процентов, 4826 руб. 46 коп. по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 3293 руб. 23 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и 475 руб. 32 коп. процентов, 1766 руб. 95 коп. ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС, 2272 руб. 06 коп. пени и 315 руб. 13 коп. процентов.
Взыскать с межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области (зарегистрирована 31.12.2004 г., ОГРН 1044637046475, ИНН 4632013763, 305018, г. Курск, ул. Резиновая, 4А), в доход Закрытого акционерного общества «Содружество» (зарегистрировано в качестве юридического лица 31.12.2002 г., ОГРН 1024600810740, ИНН 4607000224, 306028 Курская область, Золотухинский район, п. Солнечный) 4000 руб. 00 коп. государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде, уплаченной в Федеральный бюджет платежным поручением № 29 от 10.06.2014 г.
Данное решение вступает в законную силу по истечение месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.
Судья Д.А. Горевой
