Решение от 17 июня 2010 года №А35-5172/2010

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    город Курск                                                                                     Дело № А35-5172/2010    
 
    17 июня 2010 года       
 
 
Резолютивная часть решения объявлена 15.06.2010 г.    
 
Решение в полном объеме изготовлено 17.06.2010 г.     
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области
 
    к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Макаропетровская основная общеобразовательная школа»
 
    о взыскании задолженности по пени в сумме 13 руб. 39 коп. 
 
    При участии в заседании:
 
    от налогового органа – Репина О.А. представитель по доверенности от 08.02.2010г.,    
 
    от заинтересованного лица - не явился, извещен надлежащим образом,  
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Макаропетровская основная общеобразовательная школа» (далее Учреждение) о взыскании пени за просрочку уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 13 руб. 39 коп.
 
    Представитель налогового органа заявленные требования поддержал, сославшись на несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате в бюджет единого социального налога за полугодие 2009 года, что повлекло начисление пени.
 
    Представитель Учреждения в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причине неявки суд в известность не поставил, требования налогового органа не оспорил, письменного отзыва не представил.
 
    Неявка лица, участвующего в деле, надлежаще извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, не препятствует рассмотрению спора в его отсутствие.
 
    Заслушав мнение заявителя, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение «Макаропетровская основная общеобразовательная школа» зарегистрировано в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица № 106 от 17.04.2001 года, 24.12.2002 года внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024600648050) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 2 по Курской области.
 
    Как усматривается из материалов дела, Учреждение 10 июля 2009 года представило в налоговый орган расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу за полугодие 2009 года. Налогоплательщиком за указанный период было произведено начисление авансовых платежей по единому социальному налогу.
 
    Инспекцией в соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка указанного расчета, по результатам которой составлен акт № 12-22/6845 от 31 августа 2009 года.
 
    В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом была установлена неуплата налогоплательщиком единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, на сумму положительной разницы между начисленными и уплаченными страховым взносами на обязательное пенсионное страхование в размере 6485 рублей. Инспекцией было установлено, что сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2009 года составляет 68048 рублей, а сумма уплаченных страховых взносов  - 58074 рубля. 
 
    По результатам камеральной налоговой проверки заместителем руководителя инспекции 30 сентября 2009 года было принято решение № 12-22/4168 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым Учреждению предложено уплатить единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 6485 рублей.
 
    Также на основании данного решения налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ были начислены пени за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 13 руб. 39 коп.
 
    Налоговый орган предлагал налогоплательщику уплатить в срок до 16 ноября  2009 года пени за просрочку уплаты единого социального налога в федеральный бюджет в сумме 13 руб. 39 коп., направив требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1195 от 28 октября 2009 года.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы пени, учитывая положения статьи 239 Бюджетного Кодекса РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
 
    Судом требования заявителя рассмотрены и признаны подлежащими удовлетворению  по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    В силу статьи 240 Кодекса отчетными периодами по ЕСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
 
    В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст.243 Кодекса сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
 
    Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой ЕСН, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (п. 3 ст. 243 Кодекса).
 
    Как следует из материалов дела, Учреждение является плательщиком ЕСН.
 
    Согласно представленного налогоплательщиком в налоговый орган налогового расчета по авансовым платежам по ЕСН за полугодие 2009 года сумма примененного налогового вычета указана Учреждением в размере 68048 рублей.
 
    Как следует из материалов дела, сумма уплаченных налогоплательщиком за полугодие 2009 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 58074 рубля. При этом налоговым органом при определении общей суммы уплаченных страховых взносов была учтена переплата по состоянию на 1 апреля 2009 года в размере 3489 рублей.
 
    Налоговым органом в ходе проверки была установлена неуплата в бюджет ЕСН в федеральный бюджет в сумме 6485 рублей (68048- (58074+3489).
 
    На основании абзаца 4 пункта 2 статьи 24 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» разница между суммами авансовых платежей, внесенными за учетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
 
    Таким образом, налогоплательщик в течение отчетного периода при исчислении авансовых платежей по итогам каждого календарного месяца вправе осуществлять вычет сумм начисленных им за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование, однако по итогам отчетного (налогового) периода он обязан сравнить суммы начисленных и фактически уплаченных страховых взносов и, выявив разницу между суммой примененного налогового вычета и суммой фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, уплатить ее до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
 
    В решении № 12-22/4168 налоговый орган указал, что на дату принятия решения в карточке лицевого счета налогоплательщика числится переплата по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 6920 рублей, которая больше начисленной по результатам проверки суммы налога.
 
    Вместе с тем, факт неуплаты Учреждением ЕСН в сумме 6485 рублей по сроку уплаты 10.08.2009 года подтверждается материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком.
 
    Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.
 
    В соответствии со статьей 75 Кодекса несвоевременная уплата налога влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
 
    Согласно представленного налоговым органом расчета пени, пени в сумме 13 руб. 39 коп. начислены на текущую задолженность налогоплательщика по ЕСН в федеральный бюджет за период с 11.08.2009г. по 07.09.2009г., расчет пени приобщен к материалам дела (лист дела 29).
 
    При таких обстоятельствах, начисление пени за просрочку уплаты ЕСН в федеральный бюджет в сумме 13 руб. 39 коп. суд считает обоснованным, а требование налогового органа об их взыскании подлежащим удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 46 Кодекса взыскание налога и пени  производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
 
    Взыскание пени с бюджетных организаций производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, на что указано в пункте 6 статьи 75 Кодекса.
 
    Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.   
 
    Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов Учреждение не имеет, вместе с тем, ответчиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
 
    Статьей 239 Бюджетного Кодекса РФ определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.
 
    Таким образом, требования заявителя подлежат удовлетворению с отнесением на заинтересованное лицо расходов по оплате государственной пошлины. Рассмотрев материалы дела, и учитывая статус и характер осуществляемой Учреждением деятельности, суд, в соответствии с п. 2 ст. 333.22 Кодекса, считает целесообразным снизить размер государственной пошлины до 50 рублей.
 
    Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 110, 156, 167, 168, 169, 170, 176, 180, 181, 182, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области удовлетворить.
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Макаропетровская основная общеобразовательная школа» (свидетельство о государственной регистрации № 106 от 17.04.2001 года), расположенного по адресу: 307601 Курская область Конышевский район с. Макаро-Петровское, в доход бюджета пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, за период с 11.08.2009г., по 07.09.2009г. в сумме 13 руб. 39 коп.
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Макаропетровская основная общеобразовательная школа» (свидетельство о государственной регистрации № 106 от 17.04.2001 года), расположенного по адресу: 307601 Курская область Конышевский район с. Макаро-Петровское, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 рублей.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
 
    Судья                                                                        Т.В. Кузнецова