Решение от 30 июня 2010 года №А35-512/2007

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный суд Курской области
 
ул. К. Маркса, 25, г. Курск, 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
    город Курск                                                                                   Дело № А35-512/2007
 
    30 июня 2010 года
 
 
Резолютивная часть решения объявлена 30.06.2010 г.
 
Решение в полном объеме изготовлено 30.06.2010 г.                                                                                                                                                           
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Кузнецовой Т.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Открытого акционерного общества «Агро-Альянс»       
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Курской области
 
    о признании незаконным ненормативного акта налогового органа,
 
    При участии в заседании:
 
    от заявителя – Нескородева Д.А. представитель по доверенности от 01.04.2010 г.,
 
    от налогового органа – Романенко Р.А. представитель по доверенности от 11.01.2010г., 
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Открытое акционерное общество «Агро-Альянс» (далее ОАО «Агро-Альянс», общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Курской области о признании незаконным решения № 808 от 25.12.2006 года о взыскании налоговой санкции.
 
    Определением Арбитражного суда Курской области от 15 марта 2007 года производство по делу № А35-512/07-С15 было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу № А35-513/07-С15.
 
    Определением Арбитражного суда Курской области от 18 мая 2010 года производство по настоящему делу было возобновлено.
 
    В судебном заседании представитель ОАО «Агро-Альянс» уточнил заявленные требования, просит суд признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Курской области № 808 от 25 декабря 2006 года о взыскании налоговой санкции в части:
 
    - взыскания налоговой санкции (ст. 122 п. 1 НК РФ) по транспортному налогу в виде штрафа в размере 1219 руб. 87 коп. (п. 1 «в» резолютивной части решения № 808 от 25.12.2006 года, с учетом Решения о внесении изменений в решение № 808 от 25.12.2006 года взыскании налоговой санкции с ОАО «Агро-Альянс» от 29.06.2010 года);
 
    - взыскания налоговой санкции (ст. 119 п. 1 НК РФ) по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в виде штрафа в размере 3100 руб. 30 коп. (п. 1 «е» резолютивной части решения № 808 от 25.12.2006 года, с учетом Решения о внесении изменений в решение № 808 от 25.12.2006 года о взыскании налоговой санкции с ОАО «Агро-Альянс» от 29.06.2010 года);
 
    -  взыскания налоговой санкции (ст. 122 п. 1 НК РФ) по единому социальному налогу в виде штрафа в размере 720 руб. 60 коп. (п. 1 «г» резолютивной части решения № 808 от 25.12.2006 года, с учетом Решения о внесении изменений в решение № 808 от 25.12.2006 года о взыскании налоговой санкции с ОАО «Агро-Альянс» от 29.06.2010 года);
 
    -  взыскания налоговой санкции (ст. 123 НК РФ) по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 34 руб. 67 коп. (п. 1 «д» резолютивной части решения № 808 от 25.12.2006 года, с учетом Решения о внесении изменений в решение № 808 от 25.12.2006 года о взыскании налоговой санкции с ОАО «Агро-Альян» от 29.06.2010 года);
 
    -  взыскания налоговой санкции (ст. 126 НК РФ) по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 33 руб. 33 коп. (п. 1 «ж» резолютивной части решения № 808 от 25.12.2006 года, с учетом Решения о внесении изменений в решение № 808 от 25.12.2006 года о взыскании налоговой санкции с ОАО «Агро-Альянс» от 29.06.2010 года);
 
    -  взыскания налоговой санкции (ст. 119 п. 1 НК РФ) по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в виде штрафа в размере 760 рублей (п. 1 «з» резолютивной части решения № 808 от 25.12.2006 года, с учетом Решения о внесении изменений в решение № 808 от 25.12.2006 года о взыскании налоговой санкции с ОАО «Агро-Альянс» от 29.06.2010 года).
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Курской области требования ОАО «Агро-Альянс» не признала, сославшись на их необоснованность, представила решение от 29 июня 2010 года о внесении изменений в решение № 808 от 25.12.2006 года о взыскании налоговой санкции с ОАО «Агро-Альянс».
 
    Как пояснил в судебном заседании представитель налогового органа, в соответствии с указанным решением от 29 июня 2010 года сумма налоговых санкций была уменьшена межрайонной инспекцией с учетом вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Курской области от 5 октября 2009 года по делу № А35-513/2007 до 5472 руб. 11 коп., в признании незаконной которой обществу было отказано. 
 
    Заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, и, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Открытое акционерное общество «Агро-Альянс» зарегистрировано в качестве юридического лица (12 сентября 2005 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании  юридического лица путем реорганизации в форме преобразования свидетельство о государственной регистрации юридического лица, свидетельство серия 46 № 000096461) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 4 по Курской области. 
 
    Как следует из материалов дела, налоговым органом на основании решения № 17 от 11 сентября 2006 года была проведена выездная налоговая проверка ОАО «Агро-Альянс» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, в том числе: налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, водного налога за период с  05.02.2003 г. по 01.07.2006 г.; по налогу  на прибыль, организаций за период с  05.02.2003 г. по 01.01.2006 г.; по налогу с продаж, налогу на имущество организаций, плате за добычу подземных вод за период с  05.02.2003 г. по 31.12.2003 г.; по налогу на операции с ценными бумагами за период с  05.02.2003 г. по 01.10.2006 г.,  результаты которой отражены в акте выездной налоговой проверки № 33 от 01.12.2006 года.
 
    В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом была установлена неуплата обществом в проверяемом периоде ряда налогов, в том числе: налога на добавленную стоимость (далее – НДС)  на общую сумму 1882113 руб., налога на прибыль в сумме 991605 руб., налога на имущество на сумму 59080 руб., единого социального налога (далее – ЕСН) в сумме 10809 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ)  в сумме  4097125 руб. за период с 05.02.2003г. по 01.07.2006г., неудержание  и неперечисление в бюджет НДФЛ в сумме 520 руб. за 2005 год.   
 
    Рассмотрев материалы проверки, с учетом возражений налогоплательщика на акт проверки, инспекций было вынесено решение № 88 от 25 декабря 2006 года «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым ОАО «Агро-Альянс» привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа:
 
    - предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс)  в виде штрафа  за неуплату: НДСв сумме 97113 руб. 20 руб.; налога на имущество за 2005 г. в сумме 367435 руб.; налога на прибыль за 2003, 2004,2005 гг. в сумме 198321 руб.; транспортного налога  за 2003- 2005 гг. в сумме 11816 руб.; ЕСН за  2003 г. в сумме 2161 руб. 80 коп..; ЕНВД за 4 квартал 2003 г., 1-4 кварталы 2004 г., 1-4 кварталы 2005г., 1,2 кварталы 2006 г. в сумме 1140 руб.,
 
    - предусмотренного статьей 123 Кодекса за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, а также  за не удержание и не перечисление НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в сумме 104 рубля;
 
    - предусмотренного статьей 123 Кодекса  за неправомерное не перечисление сумм НДФЛ, удержанного с граждан, но неперечисленного в бюджет, в виде штрафа в сумме  819425 руб.;
 
    - предусмотренного п. 1, 2 ст. 119 Кодекса за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД за 2 квартал 2006 г. и за 4 квартал 2003 г., 1-4 кварталы 2004 г., 1-4 кварталы 2005 г., 1 квартал 2006 г. в виде штрафа в сумме 26 рублей и 9222 руб. 90 коп.,
 
    - предусмотренного п. 1 ст. 126 Кодекса за непредставление в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ за 2005 г. в количестве 1 документа в виде штрафа в сумме 50 руб.
 
    Налоговым органом 25 декабря 2006 года на основании решении № 88 о привлечении к налоговой ответственности было принято решение № 808 о взыскании налоговой санкции, в соответствии с которым с общества взыскиваются налоговые санкции:
 
    - за неполную уплату НДС в сумме 97113 руб. 20 коп.,
 
    - за неполную уплату налога на прибыль в сумме 47831 руб. 40 коп.,
 
    - за неуплату транспортного налога в сумме 11816 руб.,
 
    - за неуплату ЕСН в сумме 2161 руб. 80 коп.,
 
    - за неправомерное неперечисление НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в сумме 104 рубля,
 
    - за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2003 года, 1,2,3,4 кварталы 2004 года, 1,2,3,4 кварталы 2005 года, 1,2 кварталы 2006 года в сумме 9248 руб. 90 коп.,
 
    - за непредставление в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ в сумме 50 рублей,
 
    - за неуплату ЕНВД в сумме 1140 рублей.
 
    Не согласившись с решением межрайонной инспекции о взыскании налоговой санкции, считая, что оно нарушает его права и законные интересы, и противоречит действующему законодательству о налогах и сборах, ОАО «Агро-Альянс» обратилось в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
 
    Судом рассмотрены уточненные требования общества и признаны неподлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 103.1 Кодекса (в редакции, действовавшей в период принятия оспариваемого решения) в случае, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение о взыскании налоговой санкции на основании решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения. До обращения решения о взыскании налоговой санкции к принудительному исполнению налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) - организации или индивидуальному предпринимателю добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если налогоплательщик (иное лицо) - организация или индивидуальный предприниматель добровольно не уплатили сумму налоговой санкции в срок, указанный в требовании о ее уплате, решение о взыскании налоговой санкции вступает в законную силу и обращается к принудительному исполнению. В случае обжалования решения о взыскании налоговой санкции в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) исполнение указанного решения приостанавливается. В случае обжалования этого решения в арбитражный суд его исполнение может быть приостановлено в порядке, установленном арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации. Решение о взыскании налоговой санкции обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вступления его в законную силу соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». В тот же срок копия указанного постановления направляется лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения. Принудительное исполнение решения о взыскании налоговой санкции производится в порядке, установленном Федеральным законом «Об исполнительном производстве»
 
    Как усматривается из материалов дела, в ходе рассмотрения Арбитражным судом Курской области дела № А35-513/2007 ОАО «Агро-Альянс» обжаловало решение МИФНС России № 4 по Курской области № 88 от 25 декабря 2006 года о привлечении к налоговой ответственности в части начисления штрафов: за неуплату НДС в сумме 97113 руб. 20 коп., за неуплату налога на прибыль в сумме 198321 руб., за неуплату налога на имущество в сумме 367465 руб.,
за неуплату транспортного налога в сумме 3659 руб. 60 коп., штрафа за неуплату ЕСН в сумме 2161 руб.80 коп., штрафа за не перечисление неудержанного НДФЛ в сумме 104 рубля, штрафа за неперечисление удержанного НДФЛ в сумме 66653 руб. 60 коп., за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2006 г. в сумме 26 рублей, за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2003 г., 1,2,3,4 кварталы 2004 г.,1,2,3,4 кварталы 2005 г., 1 квартал 2006 г. в сумме 9222 руб. 90 коп., за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ в сумме 50 рублей, за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2003 г., 1,2,3,4 кварталы 2004 г., 1,2,3,4, кварталы 2005г., 1,2 кварталы 2006 г. в сумме 1140 рублей.
 
    Решением Арбитражного суда Курской области от 5 октября 2010 года по делу № А35-513/2007 требования ОАО «Агро-Альянс» были удовлетворены частично, решение МИФНС России № 4 по Курской области № 88 было признано незаконным в части:
 
    - привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа за неуплату НДС в сумме 97113 руб. 20 коп.,
 
                - привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа за неуплату налога на прибыль в сумме 198321 руб.,
 
    - привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа за неуплату налога на имущество в сумме 367465 руб.,
 
    - привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа за неуплату транспортного налога  в сумме 2439 руб. 73 коп.,  
 
    - привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа за неуплату ЕСН в сумме 1441 руб. 20 коп.,  
 
    - привлечения к ответственности на основании ст. 123 Кодекса в виде штрафа за неправомерное неперечисление НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в сумме 69 руб. 33 коп.,
 
    - привлечения к ответственности на основании ст. 123 Кодекса в виде штрафа за неправомерное неперечисление НДФЛ, удержанного с граждан, но не перечисленного в бюджет в сумме 44435 руб. 73 коп.,  
 
    - привлечения  к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Кодекса за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД за 2 квартал 2006 г. в виде штрафа в сумме 17 руб. 33 коп.,  
 
    - привлечения  к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 Кодекса за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2003, 1-4 кварталы 2004 г., 1-4 кварталы 2005 г., 1 кварталы 2006 г. в виде штрафа в сумме 6148 руб. 60 коп.,  
 
    - привлечения  к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Кодекса за непредставление в установленный срок Сведений 2–НДФЛ в виде штрафа в сумме 33 руб. 33 коп.,  
 
    - привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2003 г., 1-4 квартал 2004 г., 1-4 кварталы 2005 г., 1,2 кварталы 2006 г. в сумме 760 руб.
 
    В остальной части ОАО «Агро-Альянс» в удовлетворении заявленных требований было отказано.
 
    Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 декабря 2009 года решение Арбитражного суда Курской области от 5 октября 2009 года было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба межрайонной инспекции без удовлетворения.
 
    Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 12 апреля 2010 года решение Арбитражного суда Курской области от 5 октября 2009 года и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 декабря 2009 года были оставлены без изменения, а кассационная жалоба инспекции без удовлетворения.
 
    МИФНС России № 4 по Курской области на основании принятых судебных актов были внесены изменения в решение о взыскании налоговой санкции № 808 от 25 декабря 2006 года, оформленные решением от 29 июня 2010 года.
 
    В соответствии с указанным решением налоговым органом было произведено уменьшение суммы налоговых санкций в размере 163993 руб. 19 коп. до 5472 руб. 11 коп., оспариваемое решение отменено в части взыскания с общества:
 
    - штрафа по НДС в сумме 97113 руб. 20 коп.,
 
    - штрафа по налогу на прибыль в сумме 47831 руб. 40 коп.,
 
    - штрафа по транспортному налогу в сумме 10596 руб. 13 коп.,
 
    - штрафа по ЕСН в сумме 1441 руб. 20 коп.,
 
    - штрафа по ЕНВД в сумме 760 рублей,
 
    - штрафа по ЕНВД п. 1 ст. 119 Кодекса в сумме  6148 руб. 60 коп.,
 
    - штрафа по НДФЛ в сумме 69 руб. 33 коп.,
 
    - штрафа по НДФЛ п. 1 ст. 126 Кодекса в сумме 33 руб. 33 коп.
 
    На основании названного решения инспекцией были внесены изменения в лицевой счет налогоплательщика, что подтверждается состоянием расчетов общества.  
 
    Штраф по налогу на имущество в сумме 367465 рублей и штраф по НДФЛ как налогового агента в сумме 66653 руб. 60 коп. по решению о взыскании налоговых санкций № 808 с налогоплательщика не взыскивался.
 
    Оставшаяся сумма налоговых санкций 5472 руб. 11 коп. складывается из следующих сумм:
 
    - штраф по транспортному налогу в сумме 1219 руб. 87 руб. (3659,60-2439,73),
 
    - штраф за непредставление деклараций по ЕНВД по ст. 119 Кодекса в сумме 3100 руб. 30 коп. (9248,90-6148,60),
 
    - штраф по ЕНВД в сумме 380 рублей (1140-760),
 
    - штраф по ЕСН в сумме 720 руб. 60 коп. (2161,80-1441,20),
 
    - штраф по НДФЛ в сумме 34 руб. 67  коп. (104-69,33),
 
    - штраф по НДФЛ ст. 126 Кодекса в сумме 16 руб. 67 коп. (50-33,33). 
 
    Взыскание указанной суммы налоговых санкций с налогоплательщика было признано судом в ходе рассмотрения дела № А35-513/2007 обоснованным.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
 
    Таким образом, оспариваемое заявителем решение о взыскании налоговой санкции № 808 с учетом его изменения 29 июня 2010 года является законным и обоснованным.
 
    В силу пункта 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание для своих требований и возражений.
 
    Вопреки требованиям вышеуказанной статьи АПК РФ ОАО «Агро-Альянс» не было представлено суду доказательств неправомерного взыскания с него сумм налоговых санкций по транспортному налогу, по ЕНВД, по ЕСН, по НДФЛ.   
 
    Кроме того, заявителем не было представлено доказательств нарушения его  прав и законных интересов оспариваемым решением межрайонной инспекции № 808 от 25 декабря 2006 года о взыскании налоговой санкции.
 
    При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено, что оспариваемое решение налогового органа соответствует нормам действующего налогового законодательства и не нарушает права и законные интересы ОАО «Агро-Альянс», в связи с чем, оснований для удовлетворения требований заявителя не имеется.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.
 
    Руководствуясь статьями 16, 17, 27, 29, 49, 65, 69, 104, 110, 167, 168, 169, 170, 176, 180, 181, 197, 198, 199, 200, 201 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Курской области
 
 
    Р Е Ш И Л:
 
    В удовлетворении требований Открытому акционерному обществу «Агро-Альянс» о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Курской области о взыскании налоговой санкций № 808 от 25 декабря 2006 года отказать.
 
    Настоящее решение может быть обжалованов Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в городе Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в городе Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
       Судья                                                                           Т.В. Кузнецова