Дата принятия: 16 июня 2010г.
Номер документа: А35-5085/2010
___________________________________________________________
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
город Курск Дело № А35-5085/2010
16 июня 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 09.06.2010 г.
Решение в полном объеме изготовлено 16.06.2010 г.
Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области
к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Быковская основная общеобразовательная школа» Курчатовского района Курской области
о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 6804 руб. 63 коп.
При участии в заседании:
от налогового органа – Репина О.А. представитель по доверенности от 08.02.2010г.,
от заинтересованного лица – не явился, извещен надлежащим образом,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Быковская основная общеобразовательная школа» Курчатовского района Курской области (далее Учреждение) о взыскании задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 6653 рубля и пени за просрочку его уплаты в сумме 151 руб. 63 коп., всего в общей сумме 6804 руб. 63 коп.
Представитель налогового органа заявленные требования поддержал, сославшись на неисполнение Учреждением обязанности по уплате в бюджет единого социального налога за полугодие 2009 года.
Представитель Учреждения в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причине неявки суд в известность не поставил, требования налогового органа не оспорил, письменного отзыва, доказательств уплаты налога и пени не представил.
Неявка лица, участвующего в деле, надлежаще извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, не препятствует рассмотрению спора в его отсутствие.
Заслушав мнение представителя налогового органа, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Быковская основная общеобразовательная школа» Курчатовского района Курской области зарегистрировано в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации № 134 от 20.10.2000 года, 09.12.2002 года внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024601277689) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 2 по Курской области.
Как усматривается из материалов дела, Учреждением 17 июля 2009 года в налоговый орган был представлен налоговый расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за полугодие 2009 год. Налогоплательщиком были начислены авансовые платежи за указанный отчетный период.
Инспекцией в соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, по результатам которой составлен акт № 12-22/6958 от 10 сентября 2009 года.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом была установлена неуплата налогоплательщиком единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, на сумму положительной разницы между начисленными и уплаченными страховым взносами на обязательное пенсионное страхование в размере 6653 рубля. Инспекцией было установлено, что сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2009 года составляет 73703 рубля, а сумма уплаченных страховых взносов с учетом переплаты на 01.01.2009 года – 67050 рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки заместителем начальника инспекции 20 октября 2009 года было принято решение № 12-22/4319 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым Учреждению предложено уплатить единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 6653 рубля.
Также на основании данного решения налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ были начислены пени за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 151 руб. 63 коп.
Налоговый орган предлагал Учреждению уплатить в срок до 14 декабря 2009 года единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме 6653 рубля и пени за просрочку его уплаты в сумме 151 руб. 63 коп., направив требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1284 от 24 ноября 2009 года.
В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пени, учитывая положения статьи 239 Бюджетного Кодекса РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
Судом требования заявителя рассмотрены и признаны подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик, согласно п.1 ст. 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
В силу статьи 240 Кодекса отчетными периодами по ЕСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст. 243 Кодекса сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой ЕСН, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Учреждение является плательщиком ЕСН.
Согласно представленного налогоплательщиком в налоговый орган налогового расчета по авансовым платежам по ЕСН за полугодие 2009 года сумма примененного Учреждением налогового вычета указана в размере 73703 рубля.
Как следует из материалов дела, сумма уплаченных налогоплательщиком за полугодие 2009 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 52742 рубля. При этом налоговым органом при определении общей суммы уплаченных страховых взносов была учтена переплата по состоянию на 1 января 2009 года в размере 14308 рублей. Таким образом, общая сумма уплаченных страховых взносов составила 67050 рублей (52742+14308).
Налоговым органом в ходе проверки была установлена неуплата в бюджет ЕСН в федеральный бюджет в сумме 6653 рубля (73703-67050).
На основании абзаца 4 пункта 2 статьи 24 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» разница между суммами авансовых платежей, внесенными за учетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
Таким образом, налогоплательщик в течение отчетного периода при исчислении авансовых платежей по итогам каждого календарного месяца вправе осуществлять вычет сумм начисленных им за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование, однако по итогам отчетного (налогового) периода он обязан сравнить суммы начисленных и фактически уплаченных страховых взносов и, выявив разницу между суммой примененного налогового вычета и суммой фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, уплатить ее до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В данном споре заинтересованное лицо должно доказать полную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В нарушение вышеуказанной нормы АПК РФ Учреждением не было представлено суду доказательств уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме примененного налогового вычета.
При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с Учреждения ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 6653 рубля суд считает обоснованными.
Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.
В соответствии со статьей 75 Кодекса несвоевременная уплата налога влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Поскольку факт неуплаты ЕСН в сумме 6653 рубля был установлен судом в ходе рассмотрения настоящего дела, то начисление налоговым органом пени за просрочку его уплаты в сумме 151 руб. 63 коп. суд находит также правомерным, а требования инспекции об их взыскании обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 46 Кодекса взыскание налога и пени производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
Согласно пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
Взыскание пени с бюджетных организаций производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, на что указано в пункте 6 статьи 75 Кодекса.
Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов Учреждение не имеет, вместе с тем, ответчиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Статьей 239 Бюджетного Кодекса РФ определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.
Таким образом, требования заявителя подлежат удовлетворению. Рассмотрев материалы дела, и учитывая статус Учреждения и характер осуществляемой им деятельности, суд, в соответствии с п. 2 ст. 333.22 Кодекса, считает возможным снизить размер государственной пошлины до 500 рублей.
Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 65, 110, 156, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области удовлетворить.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Быковская основная общеобразовательная школа» Курчатовского района Курской области (свидетельство о государственной регистрации № 134 от 20.10.2000 года), расположенного по адресу: 307241 Курская область Курчатовский район с. Быки, в доход бюджета задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 6653 рубля и пени за просрочку его уплаты в сумме 151 руб. 63 коп., всего в общей сумме 6804 руб. 63 коп.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Быковская основная общеобразовательная школа» Курчатовского района Курской области (свидетельство о государственной регистрации № 134 от 20.10.2000 г.), расположенного по адресу: 307241 Курская область Курчатовский район с. Быки, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Воронежа в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
Судья Т.В. Кузнецова
