Решение от 15 июня 2010 года №А35-4962/2010

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    город Курск                                                                                   Дело № А35-4962/2010
 
    15 июня 2010 года
 
Резолютивная часть решения объявлена 08.06.2010 г.    
 
Решение в полном объеме изготовлено 15.06.2010 г.     
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курской области  
 
    к Администрации Богатыревского сельсовета Горшеченского района Курской области
 
    о взыскании налоговых санкций в сумме 20342 руб. 60 коп.
 
    При участии в заседании:
 
    от налогового органа – Циценко Н.И. представитель по доверенности от 10.09.2009г.,       
 
    от заинтересованного лица – не явился, извещен надлежащим образом,  
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с Администрации Богатыревского сельсовета Горшеченского района Курской области (далее Администрация) налоговых санкций в сумме 20342 руб. 60 коп.
 
    Представитель налогового органа заявленные требования поддержал, сообщил, что ранее Администрация к налоговой ответственности не привлекалось.
 
    Представитель Администрации в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения материалов дела извещен надлежащим образом, о причине неявки суд в известность не поставил, требования налогового органа не оспорил,  письменного отзыва не представил.
 
    Заслушав представителя заявителя, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Администрация Богатыревского сельсовета Горшеченского района Курской области зарегистрирована в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации серия 46 № 000528252 от 31.10.2002 года, внесена в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024600580938) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Курской области.
 
    Как следует из материалов дела, 22 июля 2009 года Администрацией в налоговый орган были представлены следующие документы:
 
    - расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 1 квартал 2008 года, по сроку представления 20.04.2008 года,
 
    - расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за полугодие 2008 года, по сроку представления 22.07.2008 года,
 
    - расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2008 года, по сроку представления 20.10.2008 года,
 
    - расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 1 квартал 2009 года, по сроку представления 20.04.2009 года,
 
    - налоговая декларация по единому социальному налогу за 2008 год, по сроку представления 30.03.2009 года, в суммой налога к уплате в размере 27513 рублей.
 
    23 июля 2009 года налогоплательщиком в инспекцию была представлена налоговая декларация по единому социальному налогу за 2006 год, по сроку представления 30 марта 2007 года, с суммой налога к уплате в размере 44611 рублей.
 
    В связи с представлением Администрацией налоговой отчетности, с нарушением установленного законодательством срока, межрайонной инспекцией 1 октября 2009 года были составлены акты камеральной налоговой проверки:
 
    - № 1969 (расчет за 1 квартал 2009 года), 
 
    - № 1972 (расчет за 1 квартал 2008 года),
 
    - № 1974 (расчет за полугодие 2008 года),
 
    - № 1978 (расчет за 9 месяцев 2008 года),
 
    - № 1988 (налоговая декларация за 2006 год),
 
    - № 1995 (налоговая декларация за 2008 год).
 
    Рассмотрев акты проверок, начальником инспекции 23 октября 2009 года были приняты следующие решения:
 
    - № 1692 о привлечении Администрации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса РФ за непредставление в установленный срок расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за 1 квартал 2008 года, в виде штрафа в сумме 50 рублей,
 
    - № 1693 о привлечении Администрации к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 Налогового Кодекса РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому социальному налогу за 2006 год, в виде штрафа в сумме 14640 рублей,
 
    - № 1695 о привлечении Администрации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008 год, в виде штрафа в сумме 5502 руб. 60 коп.,
 
    - № 1696 о привлечении Администрации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса РФ за непредставление в установленный срок расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за 1 квартал 2009 года, в виде штрафа в сумме 50 рублей,
 
    - № 1700 о привлечении Администрации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса РФ за непредставление в установленный срок расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2008 года, в виде штрафа в сумме 50 рублей,
 
    - № 1701 о привлечении Администрации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса РФ за непредставление в установленный срок расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за полугодие 2008 года, в виде штрафа в сумме 50 рублей.
 
    Инспекция предлагала налогоплательщику в срок до 11 декабря 2009 года  добровольно уплатить сумму налоговых санкций, направив требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20 ноября 2009 года № 1775, № 1776, № 1778, № 1779, № 1783, № 1784.
 
    В предложенные сроки налоговые санкции Администрацией уплачены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа, учитывая положения статьи 239 Бюджетного Кодекса РФ, в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
 
    Судом требования заявителя рассмотрены и признаны подлежащими частичному удовлетворению  по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете». 
 
    Согласно пункту 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.
 
    Статьей 80 Кодекса установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 
 
    В силу пункта 3 названной статьи налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
 
    Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    В силу статьи 240 Кодекса налоговым периодом по ЕСН признается календарный год, а отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Кодекса в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 7 статьи 243 Кодекса налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Таким образом, Администрация, являясь плательщиком ЕСН, должна была представить в налоговый орган декларацию по налогу за 2006 год не позднее 30 марта 2007 года, за 2008 года не позднее 30 марта 2009 года. Фактически декларации были представлены 22 и 23 июля 2009 года, т.е. с пропуском установленного Кодексом срока.
 
    Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления налоговой декларации квалифицируется, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса, и влечет применение налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей, если просрочка составляет не более 180 дней.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
 
    Материалами дела доказан и налогоплательщиком не оспаривается факт совершения налоговых правонарушений, состав которых определяется пунктами 1 и 2 статьи 119 Кодекса - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в течение менее и более 180 дней.
 
    Сумма налоговых санкций определена налоговым органом верно.
 
    Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, квалифицируется, в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Кодекса, и влечет применение налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
 
    Факт совершения налогового правонарушения в виде непредставления в установленный срок налоговых расчетов по ЕСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2008 года, 1 квартал 2009 года подтверждается материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком.
 
    При таких обстоятельствах, судом действия налогового органа по привлечению Администрации к налоговой ответственности по пп. 1 и 2 ст. 119 Кодекса и по п. 1 ст. 126 Кодекса признаются обоснованными.
 
    Вместе с тем, суд усматривает, что налоговый орган при привлечении к налоговой ответственности не устанавливал и не выяснял наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, обязанность установления которых предусмотрена статьями 112, 114 Кодекса.
 
    В соответствии с подпунктом 3 статьи 112 Кодекса судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства, помимо перечисленных в подпунктах 1, 2 пункта 1 указанной статьи.
 
    Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств изложен в пункте 1 статьи 112 Кодекса. Этот перечень не является исчерпывающим, что следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса.
 
    В соответствии с подпунктом 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    Возложение на налоговые органы обязанности устанавливать и учитывать при вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности и наложении санкций смягчающие ответственность обстоятельства связано с предоставлением налоговым органам с 1 января 2006 года права взыскивать с организаций и индивидуальных предпринимателей во внесудебном порядке штрафы в указанных в статье 112 Кодекса пределах.
 
    Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, налоговый орган не предлагал Администрации представить документы, подтверждающих наличие смягчающих его ответственность обстоятельств, что, по мнению суда, повлияло на законность и обоснованность принятия оспариваемого решения.
 
    Поскольку, согласно п. 3 ст. 114 Кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, с учетом того, что Администрация является бюджетным учреждением, ранее к налоговой ответственности не привлекалась, суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемого штрафа в три раза.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 115 Кодекса заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.
 
    В соответствии со статьей 46 Кодекса взыскание налога, пени и штрафа  производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
 
    Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.  
 
    Пунктом 8 настоящей статьи предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
 
    Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов Учреждение не имеет, вместе с тем, ответчиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
 
    Статьей 239 Бюджетного Кодекса РФ определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.
 
    Таким образом, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению. В соответствии с п.п. 1.1 п. 1 статьи 333.37 Кодекса органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков от уплаты государственной пошлины, освобождены.
 
    Руководствуясь  статьями 16, 17, 29, 102, 110, 167, 168, 169, 170, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Курской области
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курской области удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Администрации Богатыревского сельсовета Горшеченского района Курской области (свидетельство о государственной регистрации серия 46 № 000528252 от 31.10.2002 года), расположенной по адресу: 306815 Курская область Горшеченский район с. Богатырево, ул. Колхозная, в доход бюджета налоговые санкции в сумме 6780 руб. 86 коп.
 
    В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                        Т.В. Кузнецова