Решение от 23 июня 2010 года №А35-4956/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
 
                   Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Курск                                                                                      Дело № А35–4956/2010
 
    23 июня 2010 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена 16.06.2010г. Полный текст решения изготовлен 23.06.2010г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судьей, рассмотрел в открытом в порядке ч.4 ст. 137 АПК РФ судебном заседании 16.06.2010г. дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску к  
 
    Государственному учреждению «Областной центр туризма» 
 
    о взыскании задолженности,
 
    при участии:
 
    от заявителя: Половинкина М.Л. – по пост. доверенности от 27.05.2010 г.;
 
    от ответчика: Лаптева С.Ю. – по пост. доверенности от  28.05.2010 г.;
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее – ИФНС России по г. Курску) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика 1895 руб. 60 коп. штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ на основании решения ИФНС России по г. Курску №  13-04/54037 от 17.09.2009 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». 
 
    До начала судебного заседания представители сторон в предварительном судебном заседании дали согласие на завершение предварительного судебного заседания и открытие судебного заседания, в связи с чем суд в соответствии с ч.3 ст.137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание.
 
    Представитель заявителя в заседании требования поддержал.
 
    Представитель ответчика в заседании заявленные требования не признал, ссылаясь на отсутствие вины в совершении правонарушения, однако письменного отзыва не представил.
 
    Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд  установил:
 
    Государственное учреждение «Областной центр туризма» (далее – ГУ «ОЦТ») зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
 
    ГУ «ОЦТ» 08.05.2009 г. представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. , согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 9478 руб. 00 коп., при сроке ее представления не позднее 20.02.2009 г.
 
    В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации, по окончании которой в соответствии с  ч.2 ст.100 НК РФ был составлен акт камеральной налоговой проверки № 13-04/34709 от 17.08.2009 г.
 
    По результатам рассмотрения указанного акта ИФНС России по г. Курску в соответствии с ч.7 ст.101 НК РФ принято решение №  13-04/54037 от 17.09.2009 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым ГУ «ОЦТ» было привлечено к налоговой ответственности в виде 1895 руб. 60 коп. штрафа на основании п.1 ст.119 НК РФ.
 
    В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование № 12670 от 23.10.2009г. на уплату 1895 руб. 60 коп. штрафа, со сроком исполнения до 12.11.2009г. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, вследствие чего налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием о взыскании штрафа.
 
    Требование заявителя подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям. 
 
    В соответствии со ст.143 НК РФ ГУ «ОЦТ» являлся плательщиком единого социального налога.
 
    Как усматривается из материалов дела, ГУ «ОЦТ» 13.04.2009 г. представило в ИФНС России по г. Курску уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в порядке ст.145 НК РФ с 01.04.2009 г. с приложением подтверждающих документов.
 
    В соответствии с п.1 ст.145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
 
    Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (п.5 ст.145 НК РФ).
 
    В соответствии с п.п.4 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты), в соответствии со ст.163 НК РФ, является квартал. Из совокупности норм ст.ст.173 и 174 НК РФ следует обязанность налогоплательщиков налога на добавленную стоимость представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    По результатам проверки представленных налогоплательщиком документов ИФНС России по г. Курску выявило превышение налогоплательщиком установленного п.1 ст.145 НК РФ размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца, в частности – за май 2008 г. выручка составила 1870564 руб. 00 коп., за июнь 2008 г. – 46270 руб. 00 коп., за июль 2008 г. – 494203 руб. 00 коп., всего – 2411037 руб. 00 коп.), в связи с чем налогоплательщик с 01.07.2008 г. утратил право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, о чем ИФНС России по г. Курску уведомила ГУ «ОЦТ» письмом № 13-17/60467 от 29.04.2009 г.
 
    В связи с указанными обстоятельствами ГУ «ОЦТ» 08.05.2009 г. представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 9478 руб. 00 коп., при сроке ее представления не позднее 20.02.2009 г.
 
    В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
 
    В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
 
    Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов. Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке. В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта. Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    В соответствии с п. 10 ст. 46 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.
 
    Взыскание недоимки по налогам, сборам, пени и штрафов с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по штрафу в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается факт несвоевременного представления ГУ «ОЦТ» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г., в связи с чем налогоплательщик обоснованно привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ.
 
    Ссылки ответчика на возникновение обязанности по представлению налоговой декларации после получения письма ИФНС России по г. Курску № 13-17/60467 от 29.04.2009 г. как на основание исключения налоговой ответственности, являются несостоятельными и отклоняются судом, поскольку обязанность по соблюдению норм законодательства о налогах и сборах, в том числе – положений ст.145 НК РФ о моменте прекращения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, лежит на налогоплательщике, который обязан был на основании анализа собственных данных бухгалтерского учета и первичных документов своевременно выявить превышение размера выручки, исчислить налог и представить налоговую декларацию за соответствующий налоговый период.
 
    Также не могут быть приняты судом ссылки ответчика на представление уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. с суммой к уплате 0 руб. 00 коп., поскольку указанная уточненная декларация была подана 19.02.2010 г., то есть после момента принятия решения ИФНС России по г. Курску №  13-04/54037 от 17.09.2009 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».
 
    Вместе с тем, при оценке правильности определения размера налоговой санкции и учета обстоятельств совершения налогового правонарушения, арбитражный суд принимает во внимание следующее.
 
    Как усматривается из материалов дела, при принятии решения ИФНС России по г. Курску №  13-04/54037 от 17.09.2009 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» налоговым органом не были выявлены и учтены какие-либо обстоятельства, смягчающие ли отягчающие налоговую ответственность.
 
    В соответствии с п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    Согласно положениям п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса.
 
    В соответствии с п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.
 
    Учитывая, что п. 3 ст.114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
 
    Таким образом, право признания того или иного обстоятельства смягчающим принадлежит суду, рассматривающему дело о взыскании санкций.
 
    С учетом изложенного, суд считает возможным принять во внимание не учтенные налоговым органом смягчающие обстоятельства, в частности – то, что ГУ «ОЦТ» является бюджетным учреждением, выполняющим социально-значимые функции, а также что правонарушение совершено налогоплательщиком без умысла на уклонение от налогообложения вследствие незнания законодательства о налогах и сборах; с учетом наличия смягчающих обстоятельств суд полагает возможным уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа в 10 раз, т.е. до  189 руб. 56 коп. (1985 руб. 60 коп./10).
 
    С учетом указанного, требование заявителя подлежит частичному удовлетворению с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины. В соответствии со ст. 333.22 НК РФ арбитражный суд, счел возможным уменьшить размер взыскиваемой госпошлины до 50 руб., с учетом того, что налогоплательщик является государственным учреждением, финансируется из соответствующего бюджета в пределах сметы, в которой не предусмотрены расходы по уплате госпошлины, в связи с чем финансовое состояние лица является затруднительным.
 
    Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Требование Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Государственного учреждения «Областной центр туризма», ОГРН 1024600957776, ИНН 4632009968, г. Курск, ул. Ленина, д.2, оф.371, в доход соответствующего бюджета  189 руб. 56 коп. штрафа на основании п.1 ст.119 НК РФ.
 
    В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Государственного учреждения «Областной центр туризма», ОГРН 1024600957776, ИНН 4632009968, г. Курск, ул. Ленина, д.2, оф.371, в доход федерального бюджета  50 руб. 00 коп. госпошлины.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
 
    Судья                                                                                                  Д.В. Лымарь