Решение от 10 августа 2010 года №А35-4910/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
 
                   Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Курск                                                                                Дело № А35–4910/2010
 
    10 августа 2010 г.  
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена09.08.2010 г. Полный текст решения изготовлен 10.08.2010 г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судьей, рассмотрел в открытом судебном заседании 09.08.2010г. дело по заявлениюМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Курской области к  
 
    Муниципальному учреждению культуры «Охочевская сельская библиотека» Щигровского района Курской области
 
    о взыскании задолженности,
 
    от заявителя: Тюпова С.С. – по пост. доверенности от 11.01.2010 г.;
 
    от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Курской области (далее – МИФНС России №8 по Курской области) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика 1275 руб. 10 коп., в том числе 1091 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, 32 руб. 43 коп. пени за просрочку его уплаты, 136 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 15 руб. 67 коп. пени за просрочку его уплаты.
 
    В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал в полном объеме.
 
    Ответчик заявленные требования не оспорил, письменного отзыва и истребованных судом доказательств не представил; представитель ответчика в заседание не явился, извещен надлежащим образом.
 
    Дело рассмотрено в соответствии с положениями ч.3 ст.156, ч.2 ст.215 АПК РФ в отсутствие надлежаще извещенного представителя ответчика.
 
    Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд
 
установил:
 
    Муниципальное учреждение культуры «Охочевская сельская библиотека» Щигровского района Курской области зарегистрировано в качестве юридического лица, и состоит на налоговом учете в МИФНС России №8 по Курской области.
 
    Муниципальное учреждение культуры «Охочевская сельская библиотека» Щигровского района Курской области представило налоговому органу налоговый расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 3 квартал 2009г., согласно которому налоговым органом были произведены начисления в лицевых счетах налогоплательщика.
 
    По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма единого социального налога не была уплачена налогоплательщиком, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены 32 руб. 43 коп. пени за просрочку уплаты единого социального налога, подлежащего зачислению в Федеральный бюджет, 15 руб. 67 коп. пени за просрочку уплаты единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ.
 
    В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование №83035 от 06.11.2009г. на уплату1091 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, 43 руб. 27 коп. пени за просрочку его уплаты, 136 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 21 руб. 96 коп. пени за просрочку его уплаты, со сроком исполнения до 24.11.2009г.
 
    В связи с неисполнением требования в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием о взыскании сумм налога и пени.
 
    Требования заявителя подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. 
 
    В соответствии со ст.235 НК РФ Муниципальное учреждение культуры «Охочевская сельская библиотека» Щигровского района Курской области является плательщиком единого социального налога.
 
    В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
 
    Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
 
    Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о  налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению  исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, наличие сведений о сумме задолженности по налогу и размере пеней, начисленных на момент направления требования, отнесены к обязательным сведениям, которые налоговый орган безусловно должен указать в требовании об уплате налога и пени. Указание данных сведений в требовании об уплате налога и пени позволяет убедиться в обоснованности претензий налогового органа к налогоплательщику, связанных с неисполнением последним своих налоговых обязанностей.
 
    При этом суммы задолженности по налогу и пени, подлежащие уплате на основании направляемого требования, должны соответствовать фактической налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    Как усматривается из материалов дела, требование «Об уплате налога, сбора, пени и штрафа» №83035 от 06.11.2009 г., неисполнение которого явилось основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд, содержит указание на наличие у налогоплательщика недоимки по единому социальному налогу в Фонд социального страхования РФ по сроку уплаты 15.10.2009 г. (то есть за сентябрь 2009 г.) в сумме 136 руб. 00 коп. Сведений о наличии у налогоплательщика иных недоимок по единому социальному налогу в Фонд социального страхования РФ данное требование не содержит.
 
    Как следует из анализа имеющихся в материалах дела доказательств (в том числе – из лицевого счета, данных налогового обязательства), содержащих фактические данные о начисленных и уплаченных налогоплательщиком суммах единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, налогоплательщиком были произведены следующие начисления и уплаты налога:
 
    за июль 2009 г. по сроку уплаты 17.08.2009 г. начислено 527 руб. 00 коп., уплачено 374 руб. 00 коп. платежным поручением №252 от 13.08.2009г.,  33 руб. 00 коп. платежным поручением №251 от 13.08.2009г., (недоимка 120 руб. 00 коп.);
 
    за август 2009 г. по сроку уплаты 15.09.2009 г. начислено 00 руб. 00 коп., уплачено 00 руб. 00 коп. (недоимка отсутствует);
 
    за сентябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.10.2009 г.  начислено 140 руб. 00 коп., уплачено 26 руб. 00 коп. платежным поручением №969 от 02.10.2009г.,  98 руб. 00 коп. платежным поручением №42 от 02.10.2009г., (недоимка 16 руб. 00 коп.).
 
    В перечисленных платежных поручениях в качестве целевого назначения платежей налогоплательщиком были указаны данные, позволяющие однозначно идентифицировать платежи как единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ, за сентябрь 2009 г. В частности, в указанных платежных поручениях в соответствующих полях указано: «НС», «ТП» (налог, текущий платеж) и «МС.07.2009», «МС.09.2009», что означает уплату текущих налоговых платежей за июль и за сентябрь 2009 г. Таким образом, с учетом положений п.3 ст.45 НК РФ, обязанность налогоплательщика по уплате отраженного в требовании единого социального налога в Фонд социального страхования РФ, начисленного по сроку 15.10.2009 г. (за сентябрь 2009 г.), была исполнена налогоплательщиком частично, а именно в размере 124 руб. 00 коп. (остаток недоимки по указанному сроку уплаты – 16 руб. 00 коп.).
 
    Ссылки налогового органа на проведение зачета части уплаченной налогоплательщиком за сентябрь 2009 г. суммы налога в счет погашения недоимки, сложившейся за июль 2009 г., не могут быть приняты судом ввиду следующего.
 
    Налоговые органы в силу положений ст.ст.31, 32, 45, 78 НК РФ обязаны производить зачисление и учет поступивших от налогоплательщика налогов в соответствии с целевым назначением платежа, указанным налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налога, а производить самостоятельный зачет вправе лишь в отношении сумм излишне уплаченного налога (образовавшейся переплаты) с соблюдением процедуры, предусмотренной ст.78 НК РФ.
 
    Денежные средства, перечисленные за сентябрь 2009 г. в оплату единого социального налога в Фонд социального страхования РФ, не образовывали переплаты, в отношении которой был бы возможен зачет по правилам ст.78 НК РФ, сведения, отраженные налогоплательщиком в платежных поручениях, позволяли однозначно идентифицировать назначение платежа как уплату налога за сентябрь 2009 г., за уточнением назначения платежа налоговый орган в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами о налогах и сборах, не обращался.Кроме того, заявителем не представлено доказательств обращения заявителя в налоговый орган в порядке ст.78 НК РФ с заявлением о зачете сумм налога, уплаченных за сентябрь 2009 г., в счет погашения недоимок, сложившихся по иным срокам уплаты, в связи с чем судом отклоняются доводы налогового органа о праве направления указанных платежей на погашение задолженности по налогу, сложившейся в предшествующих налоговых периодах по иным срокам уплаты. Налоговый орган не вправе произвольно распоряжаться денежными средствами налогоплательщика, в том числе изменять целевое назначение платежей или зачислять платежи, не образующие переплаты, не в соответствии с их целевым назначением.
 
    Следовательно, в указанном в требовании периоде по сроку уплаты 15.10.2009 г. у налогоплательщика документально подтверждена только задолженность в размере 16 руб. 00 коп. по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, а также задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 802 руб. по сроку уплаты 17.08.2009г., и в размере 289 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.10.2009г.
 
    В указанных суммах требования заявителя являются обоснованными и подтверждаются материалами дела, в оставшейся части отраженные в требовании сведения о наличии задолженности не соответствуют фактическим обстоятельствам уплаты и начисления налога.
 
    При этом суд принимает во внимание, что реализуя обязательный досудебный порядок взыскания спорной задолженности, налоговый орган в требовании указал на наличие у налогоплательщика только недоимок по вышеуказанным срокам, наличие которых подтверждено только в соответствующей части; сведения о наличии других недоимок по указанному налогу требование не содержит.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Принимая во внимание, что доказательствами, представленными в материалы дела, подтверждается факт наличия у налогоплательщика задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, в размере 1091 руб., и по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в размере 16 руб. 00 коп., взысканию также подлежат пени в размере 32 руб. 43 коп. за просрочку уплаты единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, а также 15 руб. 67 коп. пени за просрочку уплаты единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ.
 
    С учетом указанного, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям. В соответствии со ст. 333.22 НК РФ арбитражный суд счел возможным уменьшить размер взыскиваемой госпошлины до 50 руб., с учетом того, что налогоплательщик является муниципальным учреждением, финансируется из соответствующего бюджета в пределах сметы на текущий год, в которой не заложены ассигнования на оплату судебных расходов, в связи с чем финансовое положение ответчика является затруднительным.      
 
    Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Курской области удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Муниципального учреждения культуры «Охочевская сельская библиотека» Щигровского района Курской области, ИНН 4628006114, Курская область, Щигровский район, д. Семеновка-1, в доход соответствующего бюджета  1155 руб. 10 коп., в том числе 1091 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, 32 руб. 43 коп. пени за просрочку его уплаты, 16 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 15 руб. 67 коп. пени за просрочку его уплаты.
 
    В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Муниципального учреждения культуры «Охочевская сельская библиотека» Щигровского района Курской области, ИНН 4628006114, Курская область, Щигровский район, д. Семеновка-1, в доход федерального бюджета 50 руб. 00 коп. госпошлины.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                                  Д.В. Лымарь
 
 
 
 
 
 
    Копия верна: