Дата принятия: 11 октября 2010г.
Номер документа: А35-4677/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Курск Дело № А35-4677/2010
11 октября 2010 г.
Резолютивная часть решения объявлена 06.10.2010 г.
Полный текст решения изготовлен 11.10.2010 г.
Арбитражный суд Курской области в составе судьи Ольховикова А.Н., при ведении протокола судебного заседания судьей Ольховиковым А.Н., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Тюпина Романа Николаевича о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Курску.
В заседании приняли участие:
от заявителя: Пономарева Н.В., по доверенности от 01.03.2010г.,
от налогового органа: Перькова Л.А., по доверенности от 10.02.2010г.
Индивидуальный предприниматель Тюпин Роман Николаевич обратился в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску №14-03/57381 от 01.12.2009.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.
Представитель налогового органа в судебном заседании заявленные требования не признал, сославшись за законность и обоснованность оспариваемого решения.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд установил следующее.
Индивидуальный предприниматель Тюпин Роман Николаевич состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы, является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Тюпиным Р.Н. представлена 17.07.2009 в ИФНС России по г. Курску налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-й квартал 2009 г.
Налоговым органом проведена камеральная проверка данной декларации, по итогам которой составлен акт № 14-09/38816 от 12.11.2009.
По результатам рассмотрения акта проверки инспекцией вынесено решение от 01.12.2009 №14-03/57381, которым доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 91012,12 рубля, пени по ЕНВД в сумме 3835,59 рубля, штрафа в сумме 18202,42 рубля по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Инспекция посчитала, что налогоплательщиком занижена налоговая базы вследствие занижения физического показателя - площади торговых залов по объектам осуществления деятельности: ул. Ленина, 90\1 на 38 кв. м, ул. 50 лет Октября, 100а на 64 кв. м., ул. Харьковская, 3 на 21 кв.м., ул. К.Маркса, 8 на 12 кв.м, Магистральный проезд, 3а на 2 кв.м, проспект Ленинского Комсомола, 2а на 22 кв.м, проспект Победы, 2 на 97 кв.м, ул. Бутко (Преображенский рынок) на 27 кв.м.
По результатам апелляционного обжалования Управление ФНС России по Курской области решение ИФНС России по г. Курску от 01.12.2009 № 14-03/57381 изменено – сумма штрафа снижена до 2026,62 рубля, сумма доначисленного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до 10247 рублей, до соответствующего размера снижены пени.
Управление ФНС России по Курской области посчитало, что налоговая база по объектам осуществления деятельности- по ул. 50 лет Октября, 100а, по ул. Харьковская, 3, по ул. К.Маркса, 8, по пр-ду Магистральный, 3а, по пр-кту Ленинского Комсомола, 2а, по пр-кту Победы, 2, по ул. Бутко (Преображенский рынок) налогоплательщиком исчислена верно. В отношении вывода инспекции о занижении физического показателя (площади торгового зала) по объекту осуществления деятельности по ул. Ленина, 90\1 на 38 квадратных метров Управление ФНС России по Курской области пришло к выводу о правомерности действий инспекции.
Не согласившись с решением инспекции, Тюпин Р.Н. обратился в арбитражный суд с данным заявлением.
Суд считает заявление предпринимателя обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров. проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Как следует из материалов дела, предприниматель Тюпин Р.Н. осуществляет розничную торговлю лекарственными средствами в том числе ул. Ленина 90\1 (ул. Гоголя 1\90) города Курска в помещении, используемом на основании договора аренды с Федеральным государственным учреждением здравоохранения «Медико - санитарная часть Управления внутренних дел по Курской области».
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, базовая доходность установлена в размере 1800 руб. в месяц.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,05 до 1 включительно.
Решением Курского городского собрания от 25.11.2005 г. № 171-3-РС «О введении на территории муниципального образования «город Курск» единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для розничной торговли лекарственными средствами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, был установлен 0,58.
При составлении декларации за 2-й квартал 2009 года Тюпин Р.Н. исчислил налог исходя значения физического показателя 52 кв.м.
Предприниматель указывает, что площадь торгового зала в помещении аптеки по ул. Гоголя 1\90 указана им исходя из данных проекта «Технологический паспорт аптеки по ул. Гоголя 1\90». Согласно данному паспорту площадь арендуемых помещений составляет 195,90 кв.м., в том числе 43,3 кв.м. – площадь торгового зала с кассовыми узлами. В налоговой декларации за 2 квартал 2009 года площадь торгового зала по данному адресу была указана в размере 52 кв.м. в связи с тем, что планировалось расширение торгового зала.
По мнению налогового органа, налогоплательщик обязан был указать величину физического показателя 90 кв.м., исходя из данных технического паспорта БТИ здания аптеки по ул. Гоголя 1\90.
Суд считает выводы инспекции необоснованными.
Как следует из материалов дела, 26.05.2008 г. между ИП Тюпиным Р.Н. и Федеральным государственным учреждением здравоохранения «Медико-санитарная часть Управления внутренних дел по Курской области» был заключен договор № 17-ф о передаче в аренду недвижимого имущества, являющегося федеральной собственностью, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления. Согласно данному договору арендодатель (МСЧ УВД Курской области) передает, а арендатор (ИП Тюпин) принимает во временное владение и пользование нежилые помещения IIсогласно техническому паспорту БТИ в здании литер «А» аптеки, указанные в приложении № 1, расположенные на 1 этаже по адресу: г. Курск, ул. Гоголя, д. 1\90 - № 22 – 90 кв.м, № 24 – 11 кв.м, № 28 – 48,8 кв.м¸ № 38 18,4 кв.м, № 39 – 23,8 кв.м, вспомогательные на 1 этаж № 32 – 3,9 кв.м, общей площадью 195,9 кв.м для использования под производственную аптеку. Договор заключен на срок с 26.05.2008 г. по 26.05.2013 г. Указанные в договоре нежилые помещения были переданы арендатору согласно акту приема передачи от 26.05.2008.
Согласно выкопировке из технического паспорта № 166-15 на домовладение № 1\90 по улице Гоголя в Центральном округе г. Курска, помещение № 22 площадью 90 кв. м указано в качестве торгового зала, остальные помещения – как подсобные. Как указано в акте приема-передачи нежилого помещения в аренду, технический паспорт на здание: № 166-15 от 14.08.2006 г., год постройки – 1957, год капитального ремонта – 1987. Таким образом, данный технический паспорт был составлен в 2006 г. Вместе с тем, поэтажный план 1 –го этажа, согласно угловому штампу, был составлен по состоянию на 14.08.2002.
Из пояснений заявителя следует, что по адресу Ленина 90\1 им арендуются помещения общей площадью 195, 9 кв. м, из которых № 22 площадью 90 кв.м, из которых им используется под торговлю 52 кв. м согласно проекта, № 24 - помещение персонала – 11 кв.м, № 28 – 48,8 кв.м – материальная с зоной распаковки, № 38 – 18, 4 кв. м – распаковочная, № 39 – 23,8 кв. м – кабинет заведующей, № 32 – 3,9 кв. м – туалет. Из проекта Технологического паспорта аптеки по ул. Гоголя 1\90 в г. Курске, подготовленного государственным архитектурно-конструкторским бюро «Планировка», следует, что площадь торгового зала с кассовыми узлами и тамбуром главного входа составляет 43,3 кв.м. Данный проект отражает фактическое состояние арендуемого заявителем помещения на момент рассмотрения дела, из него усматривается, что помещение № 22 фактически разделено, витринами выделена площадь обслуживания покупателей, за которые покупатели доступа не имеют.
Данные изменения были произведены значительно ранее 2009 г., что подтверждается, в частности, также актом проверки аптечной организации от 5.05.2005, произведенной Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, в характеристиках объекта лицензирования которого указано, что площадь торгового зала составляет 51,6 кв.м, помещения для хранения лекарственных средств – 12,4 кв.м, для хранения иных групп – 5,8 кв.м, комната хранения лекарственных средств, включая огнеопасные – 23,8 кв.м, производственные помещения - ассистентская – 48,8 кв.м, дистилляционная – 3,9 кв.м, моечная – 12,8 кв. м, кабинет заведующего – 11 кв.м, иные административно-бытовые помещения – 5,8 кв. м.
Таким образом, указанная в техническом паспорте, на который ссылается налоговый орган, площадь торгового зала 90 кв. м., фактически таковой не является, так как на указанной площади расположены витрины и перегородки, ограничивающие доступ покупателей, обслуживание покупателей фактически производится на меньшей площади.
В нарушение положений ст. 65 АПК РФ налоговый орган не представил доказательств обоснованности применения в расчетах площади торгового зала в размере 90 кв.м.
В связи с изложенным, требования заявителя подлежат удовлетворению с отнесением расходов по оплате госпошлины на налоговый орган.
При подаче заявления заявителем платежным поручением № 653 от 04.05.2010 г. была уплачена госпошлина в сумме 4000 руб.
В соответствии со ст. 333.21 НК РФ при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правого акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными для физических лиц госпошлина составляет 200 руб.
Таким образом, госпошлина в сумме 3800 рублей уплачена излишне и подлежит возврату заявителю в соответствии со ст. 333.40 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 175-177, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску от 01.12.2009 №14-03/57381.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску, г.Курск, в доход индивидуального предпринимателя Тюпина Романа Николаевича, 04.11.1974 года рождения, уроженца пос.Верховье Верховского района Орловской области, проживающего 305040, г.Курск, ул. Студенческая, д. 20 кв. 117 Г, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией г.Курска 19.05.1999, 200 рублей расходов по уплате государственной пошлины.
Выдать индивидуальному предпринимателю Тюпину Роману Николаевичу справку на возврат излишне уплаченной госпошлины в сумме 3800 рублей.
Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа (г. Брянск) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через арбитражный суд Курской области.
Судья А.Н. Ольховиков
