Дата принятия: 28 июня 2010г.
Номер документа: А35-4607/2010
14
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. К. Маркса, 25, г. Курск, 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
город Курск Дело №А35-4607/2010
28 июня 2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 25.06.2010.
Полный текст решения изготовлен 28.06.2010.
Арбитражный суд Курской области в составе судьи Коротких О.А., при ведении протокола судебного заседания судьей Коротких О.А., рассмотрел в открытом судебном заседании, после перерыва, объявленного в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 23.06.2010, дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческой фирмы «Афина»
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области
об отмене постановления от 15.01.2010 по делу №07-01/045/2010 от 15.04.2010 (исх. 44-07-01-045/795) о назначении Обществу наказания в виде административного штрафа в размере 40000 рублей,
при участии в заседании:
от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом,
от заинтересованного лица: Полянской И.Э., по доверенности от 02.09.2009.
Общество с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческой фирмы «Афина» (далее – ООО ПКФ «Афина») обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области по делу №07-01/045/2010 от 15.04.2010 (исх. 44-07-01-045/795) о назначении Обществу наказания в виде административного штрафа в размере 40000 рублей.
В обоснование заявленного требования ООО ПКФ «Афина» в заявлении просило признать совершенное Обществом правонарушение малозначительным, ввиду того, что действия Общества не содержат существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и не повлекли за собой экономического ущерба интересам государства.
Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области в судебном заседании с заявленным требованием не согласилась, в письменном отзыве указала на законность вынесенного постановления.
Выслушав мнения представителей сторон и, изучив материалы дела, арбитражный суд
у с т а н о в и л:
ООО ПКФ «Афина», расположенное по адресу: г. Курск, ул. 50 лет Октября, д. 126/1, зарегистрировано в качестве юридического лица 07.08.2007 за основным государственным регистрационным номером 1074632014270. В соответствии с пунктом 2.3 Устава ООО ПКФ «Афина» к основным видам деятельности Общества относится, в том числе, внешнеэкономическая.
На основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Курску №417 от 07.12.2009 старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №1 ИФНС России по г. Курску Тутовой Л.Н. была проведена проверка соблюдения ООО ПКФ «Афина» валютного законодательства по вопросу соблюдения резидентом обязанности по получению на вои счета уполномоченных банков иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями контрактов, за переданные нерезидентами товары (работы, услуги) и по вопросу соблюдения резидентом порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, установленных единых правил оформления паспортов сделок за период 01.07.2009 по 01.10.2009.
По результатам данной проверки было установлено следующее.
23.03.2009 ООО ПКФ «Афина» заключило с ТОО «Серебрянский завод неорганических производств» (Республика Казахстан, г. Серебрянск) контракт №01-2009-РОС/КАЗ, согласно которому ООО ПКФ «Афина» обязалось поставить, а ТОО «Серебрянский завод неорганических производств» принять и оплатить следующие позиции (далее именуемые – товар): шнур эластичный облегченный в следующем ассортименте: спецшнур эластичный диаметром 0,9 мм; спецшнур эластичный диаметром 1,05 мм; спецшнур эластичный диаметром 1,3 мм; спецшнур эластичный диаметром 1,4 мм (состоящий из двух латексных нитей диаметром 0,9 мм каждая, оплетенных вместе). В соответствии с пунктом 2.3 данного контракта расчеты производятся на основании выставленного счета путем 100% предоплаты.
07.05.2009 ООО ПКФ «Афина» в соответствии с контрактом от 23.03.2009 №01-2009-РОС/КАЗ оформило в филиале №3652 ВТБ 24 (ЗАО) паспорт сделки №09050003/1623/0051/1/0.
Дополнительным соглашением от 02.07.2009 №2 к контракту от 23.03.2009 №01-2009-РОС/КАЗ изменен порядок расчетов: расчеты производятся на основании выставленного счета следующим образом: 50% – предоплата, 50% – в течение 30 календарных дней со дня отгрузки товара ж/д контейнером и увеличена общая сумма контракта до 10000000 рублей. Отгрузка продукции осуществляется в течение 10 банковских дней с момента поступления
денежных средств в размере 50% предоплаты от суммы, указанной в спецификации, на расчетный счет ООО ПКФ «Афина».
В силу ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) при осуществлении валютных операций между резидентом и нерезидентом оформляется паспорт сделки, правила оформления которого устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией N 117-И.
Согласно п. 3.15 Инструкции N 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном названной Инструкцией.
На основании п. 3.15 (прим. 1) Инструкции N 117-И резидент представляет документы, указанные в п. 3.15 данной Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями данной Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
Таким образом, в соответствии с вышеназванными нормами права на резидента возложена обязанность по своевременному переоформлению ПС в связи с внесением изменений во внешнеторговый контракт в установленные для этого сроки.
Согласно ведомостям банковского контроля по ПС №09050003/1623/0051/1/0 более ранним событием является зачисление на расчетный счет ООО ПКФ «Афина» 14.07.2009 по платежному поручению от 13.07.2009 №30 денежных средств в сумме 737500 рублей – предоплаты по контракту от 23.03.2009 №01-2009-РОС/КАЗ.
Таким образом, срок представления в уполномоченный банк документы, предусмотренные п. 3.15 Инструкции N 117-И не позднее 14.07.2009.
ООО ПКФ «Афина» лишь 28.07.2009 переоформило в филиале №3652 ВТБ 24 (ЗАО) паспорт сделки №09050003/1623/0051/1/0.
Частью 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Установив данные обстоятельства, старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №1 ИФНС России по г. Курску Тутова Л.Н. сочла, что в действиях общества усматриваются признаки административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и составила в отношении ООО ПКФ «Афина» протокол №7 от 26.03.2010 об административном правонарушении.
Рассмотрев протокол №7 от 26.03.2010 и другие материалы, представленные налоговым органом, руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области Старковой А.В. 15.04.2010 ООО ПКФ «Афина» было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и Обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40000 рублей (постановление по делу №07-01/045/2010 от 15.10.2010 (исх. 44-07-01-045/795).
Не оспаривая выводов Территориального управления относительно наличия в действиях Общества состава вменяемого правонарушения, но, ссылаясь на его малозначительность ООО ПКФ «Афина» обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления от 15.04.2010 по делу №07-01/045/2010 от 15.10.2010 (исх. 44-07-01-045/795).
В соответствии с частью 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
Согласно ч. 3 ст. 1.7 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по указанному делу.
В силу п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ, вправе составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.
Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также система контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.
Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и данным Законом (ст. 6 названного Закона).
В соответствии с п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим, в частности, функции по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Компетенция определена п. 5.1.5 данного Положения, согласно которому Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями.
Таким образом, у налогового органа имеется право на составление протоколов об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ.
Компетенция федерального органа финансово бюджетного надзора по рассмотрению дел об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25. КоАП РФ (нарушение валютного законодательства Российской Федерации), установлена статьей 23.60 КоАП РФ. Согласно части 2 указанной статьи рассматривать дела об административных правонарушениях от имени федерального органа финансово бюджетного надзора вправе руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.
Таким образом, протокол об административном правонарушении от 7 от 26.03.2010 составлен и постановление о назначении административного наказания от 15.04.2010 по делу №07-01/045/2010 от 15.10.2010 (исх. 44-07-01-045/795) вынесено должностными лицами компетентных административных органов в пределах предоставленных им полномочий.
В силу части 1 статьи 23.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях данное дело подведомственно арбитражному суду.
Суд полагает требование заявителя об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 15.04.2010 по делу №07-01/045/2010 от 15.10.2010 (исх. 44-07-01-045/795) не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу части 2 статьи 24 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона.
Согласно пункту 1 статьи 20, пункту 3 статьи 23 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
01.06.2004 Центральным Банком Российской Федерации установлено Положение №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
Из материалов дела усматривается, что 23.03.2009 ООО ПКФ «Афина» заключило с ТОО «Серебрянский завод неорганических производств» (Республика Казахстан, г. Серебрянск) контракт №01-2009-РОС/КАЗ о поставке ТОО «Серебрянский завод неорганических производств» товара – шнура эластичного облегченного в ассортименте. В соответствии с пунктом 2.3 данного контракта расчеты производятся на основании выставленного счета путем 100% предоплаты. 07.05.2009 ООО ПКФ «Афина» в соответствии с контрактом от 23.03.2009 №01-2009-РОС/КАЗ оформило в филиале №3652 ВТБ 24 (ЗАО) паспорт сделки №09050003/1623/0051/1/0. Дополнительным соглашением от 02.07.2009 №2 к контракту от 23.03.2009 №01-2009-РОС/КАЗ контрагентами изменен порядок расчетов – расчеты производятся на основании выставленного счета следующим образом: 50% – предоплата, 50% – в течение 30 календарных дней со дня отгрузки товара ж/д контейнером. Общая сумма контракта увеличена до 10000000 рублей. Отгрузка продукции осуществляется в течение 10 банковских дней с момента поступления денежных средств в размере 50% предоплаты от суммы, указанной в спецификации, на расчетный счет ООО ПКФ «Афина».
В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией; разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору) требуется получение указанного разрешения.
Согласно пункту 3.151 Инструкции №117-И резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
Из приведенных положений следует, что срок представления документов, указанных в пункте 3.15 Инструкции, связывается с датой наступления наиболее раннего обстоятельства: либо осуществления валютной операции, либо представления в банк ПС подтверждающих документов и информации о совершенных операциях по внешнеторговым сделкам.
Согласно ведомостям банковского контроля по ПС №09050003/1623/0051/1/0 более ранним событием является зачисление на расчетный счет ООО ПКФ «Афина» 14.07.2009 по платежному поручению от 13.07.2009 №30 денежных средств в сумме 737500 рублей – предоплаты по контракту от 23.03.2009 №01-2009-РОС/КАЗ.
Таким образом, срок представления в уполномоченный банк документов, предусмотренных п. 3.15 Инструкции N 117-И не позднее 14.07.2009.
Вместе с тем, ООО ПКФ «Афина» лишь 28.07.2009 переоформило в филиале №3652 ВТБ 24 (ЗАО) паспорт сделки №09050003/1623/0051/1/0.
В силу статьи 25 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Частью 6 статьи 15.25. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Факт невыполнения резидентом – ООО ПКФ «Афина» в установленный законодательством Российской Федерации срок обязанности по предоставлению в уполномоченный банк – филиал №3652 ВТБ 24 (ЗАО) документов, предусмотренные пунктом 3.15 Инструкции и внесению изменений в паспорт сделки №09050003/1623/0051/1/0 судом установлен, подтверждается материалами дела и заявителем не отрицается, что свидетельствует о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25. Российской Федерации об административных правонарушениях.
Нарушений процедуры и сроков привлечения Общества к административной ответственности судом не установлено.
Довод ООО ПКФ «Афина» о малозначительности совершенного административного проступка суд находит необоснованным в связи со следующим.
В соответствии с частью 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
По смыслу статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.
В данном случае (по вмененному составу правонарушения) существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения (состав административного правонарушения является формальным), а в пренебрежительном отношении ООО ПКФ «Афина» к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. Судом установлено и материалами дела подтверждено, что несоблюдение срока внесения изменений в паспорт сделки №09050003/1623/0051/1/0 произошло из-за халатности работников ООО ПКФ «Афина». Доказательств того, что Обществом приняты все зависящие от него меры по соблюдению требований валютного законодательства, ООО ПКФ «Афина» не представило.
Осуществляя внешнеэкономическую деятельность, ООО ПКФ «Афина» могло, и должно было знать в силу публичной известности и доступности акты законодательства, регулирующие валютные операции, и использовать все необходимые меры для недопущения противоправного деяния, при той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения своих обязанностей.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 27.04.2001 №7-П, хозяйствующие субъекты не могут быть лишены возможности доказать, что нарушение правил вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для данных субъектов отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения таможенных обязанностей, и что с их стороны к этому были приняты все меры.
В рассматриваемом случае у Общества имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, но данным юридическим лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие наличие объективных препятствий для внесения в паспорт сделки №09050003/1623/0051/1/0 соответствующих изменений, а равно принятие Обществом каких-либо мер по соблюдению требований валютного законодательства.
Таким образом, основания для применения статьи 2.9. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отсутствуют.
При этом, судом учтен тот факт, что ООО ПСК «Афина» ранее привлекалось к административной ответственности за аналогичное правонарушение (постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 22.01.2010 по делу №07-01/352/2009 от 25.01.2010 (исх. 44-07-01-352/147).
При таких обстоятельствах дела, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 15.04.2010 по делу №07-01/045/2010 от 15.10.2010 (исх. 44-07-01-045/795) о назначении административного наказания является законным и обоснованным, требование заявителя удовлетворению не подлежит.
Заявления об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагаются.
Руководствуясь статьями 17, 29, 156, 167-170, 176, 177, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
В удовлетворении требования Общества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческой фирмы «Афина», зарегистрированного в качестве юридического лица 07.08.207 за основным государственным регистрационным номером 1074632014270, расположенного по адресу: г. Курск, ул. 50 лет Октября, д. 126/1, об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 15.04.2010 по делу №07-01/045/2010 от 15.10.2010 (исх. 44-07-01-045/795) о назначении административного наказания в соответствии с частью 6 статьи 15.25. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отказать.
Данное решение вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия.
Настоящее решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение 10 дней со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через арбитражный суд Курской области.
Судья О.А. Коротких
