Решение от 25 июня 2010 года №А35-4461/2010

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    город Курск                                                                                  Дело № А35-4461/2010    
 
    25 июня 2010 года       
 
 
Резолютивная часть решения объявлена 24.06.2010 г.    
 
Решение в полном объеме изготовлено 25.06.2010 г.     
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е., после перерыва, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области
 
    к муниципальному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад №3 г. Льгова»
 
    о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 1550 руб. 36 коп.
 
    При участии в заседании:
 
    от налогового органа – не явился, извещен надлежащим образом,  
 
    от заинтересованного лица – Сереженко Л.Я. заведующая детским садом,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением к муниципальному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад №3 г. Льгова» (далее Учреждение) о взыскании задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 1547 рублей и пени за просрочку его уплаты в сумме 3 руб. 36 коп., всего в общей сумме 1550 руб. 36 коп.
 
    В ходе судебного заседания представитель налогового органа заявленные требования поддерживал, пояснял, что сумма недоимки по единому социальному налогу в Фонд социального страхования по сроку уплаты 15.10.2009 года в размере 1547 рублей Учреждением до настоящего времени не погашена.
 
    После перерыва от налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.
 
    Представитель Учреждения требования налогового органа не признал, в обоснование своих возражений пояснил, что свою обязанность по уплате единого социального налога в ФСС детский сад выполнил своевременно и в полном объеме, что подтверждается актом сверки расчетов с ГУ КРО ФСС по Льговскому району Курской области по состоянию на 1 января 2010 года.
 
 
 
    Неявка лица, участвующего в деле, надлежаще извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, не препятствует рассмотрению спора в его отсутствие.
 
    Заслушав мнение заинтересованного лица, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад №3 г. Льгова» зарегистрировано в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации № 44-Г от 22.05.2000 года, 23.08.2002 года внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024600644881) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 2 по Курской области.
 
    Как усматривается из материалов дела, 7 октября 2009 года налогоплательщиком в налоговый орган был представлен расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2009 года. Налогоплательщиком за указанный отчетный период было произведено начисление авансовых платежей по единому социальному налогу.
 
    Так как в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога Учреждением уплачена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 32147 от 27 октября 2009 года об уплате в срок до 16 ноября 2009 года задолженности по единому социальному налогу в ФСС по сроку уплаты 15.10.2009 года в сумме 1547 рублей и пени за просрочку его уплаты в сумме 3 руб. 36 коп.  
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пени, учитывая положения статьи 239 Бюджетного Кодекса РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.   
 
    Судом требования заявителя рассмотрены и признаны подлежащими удовлетворению  по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации  (далее Кодекс) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    В силу статьи 240 Кодекса отчетными периодами по ЕСН  признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
 
          В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст.243 Кодекса сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (п. 3 ст. 243 Кодекса).
 
    Как следует из материалов дела, Учреждение является плательщиком ЕСН.
 
    Согласно представленного Учреждением в налоговый орган расчета авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев 2009 года сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет в Фонд социального страхования за сентябрь 2009 года по сроку уплаты 15.10.2009 года составила 32958 рублей, за июль и август 2009 года отражены суммы налога к уменьшению в размере 23612 рублей и 6844 рубля соответственно.
 
    Согласно сведениям лицевого счета по ЕСН в Фонд социального страхования за 2009 года у Учреждения имеется недоимка по уплате налога по сроку уплаты 15.10.2009 года в сумме 1547 рублей, которую налоговый орган и предложил ответчику уплатить.
 
    Факт наличия у налогоплательщика задолженности по уплате в бюджет ЕСН в ФСС по сроку уплаты 15.10.2009 года в сумме 1547 рублей подтверждается также составленным сторонами в ходе проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 1 апреля 2010 года актом № 1021.
 
    Согласно указанному акту у налогоплательщика на начало проверяемого периода имеется переплата по налогу в сумме 4237 руб. 22 коп., а конец сверяемого периода (31 марта 2010 года) недоимка в сумме 5732 руб. 78 коп.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании пояснил, что задолженность по ЕСН в Фонд социального страховании в сумме 1547 рублей образовалась в результате представления налогового расчета по ЕСН за 9 месяцев 2009 года.
 
    Как пояснил заявитель, уплаченная налогоплательщиком 22 декабря 2009 года сумма ЕСН в Фонд социального страхования в размере 5221 руб. 01 коп. была зачтена налоговым органом в соответствии с назначением платежа, указанном в платежном поручении, – в счет платежей за декабрь 2009 года по сроку уплаты 15.01.2010 года, в связи с чем, на момент проведения акта сверки у Учреждения числится переплата по налогу. Вместе с тем, после представления налоговой декларации по ЕСН за 2009 года с указанием сумм налога к уплате в бюджет, сумма переплаты, имеющаяся по состоянию на 1 января 2010 года, погасила недоимку по сроку 15.01.2010 года, в связи с чем, сумма недоимки по сроку уплаты 15.10.2009 года в размере 1547 рублей осталась непогашенной.
 
    В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    Вопреки требованиям указанной статьи АПК РФ налогоплательщиком не было представлено суду доказательств уплаты ЕСН в Фонд социального страхования по сроку уплаты 15.10.2009 года в сумме 1547 рублей.
 
    Ссылка налогоплательщика на Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования за январь-сентябрь 2009 года с отражением отсутствия за страхователем на конец отчетного период задолженности, судом не принимается, поскольку указанное обстоятельство не опровергает факта наличия у Учреждения задолженности по уплате ЕСН в сумме 1547 рублей.
 
    Таким образом, требования налогового органа о взыскании с Учреждения задолженности по ЕСН в Фонд социального страхования в сумме 1547 рублей признаются судом обоснованными.
 
    Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.
 
    В соответствии со статьей 75 Кодекса несвоевременная уплата налога влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
 
    Согласно представленного налоговым органом расчета пени, пени за неуплату ЕСН в ФСС в сумме 3 руб. 36 коп. начислены на текущую задолженность налогоплательщика по налогу за период с 16.10.2009г. по 27.10.2009г. с учетом ставки рефинансирования 0,000333333333, расчет пени приобщен к материалам дела (лист дела 20).
 
    При таких обстоятельствах, начисление налоговым органом пени за просрочку уплаты ЕСН в Фонд социального страхования в суме 3 руб. 36 коп. является обоснованным, а требование налогового органа о их взыскании подлежащим удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 46 Кодекса взыскание налога и пени  производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
 
    Взыскание пени с бюджетных организаций производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, на что указано в пункте 6 статьи 75 Кодекса.
 
    Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.   
 
    Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов Учреждение не имеет, вместе с тем, ответчиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
 
    Статьей 239 Бюджетного Кодекса РФ определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.
 
    Таким образом, требования заявителя подлежат удовлетворению с отнесением на Учреждение расходов по уплате государственной пошлины. Учитывая статус Учреждения и характер осуществляемой им деятельности, суд, в соответствии с п. 2 ст. 333.22 Кодекса, считает возможным снизить размер государственной пошлины до 100 рублей.  
 
    Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 49, 65, 102, 110, 156, 167, 168, 169, 170, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Курской области
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области удовлетворить.
 
    Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения «Детский сад №3 г. Льгова» (свидетельство о государственной регистрации № 44-Г от 22.05.2000 года), расположенного по адресу: 307752 Курская область Льговский  район г. Льгов, ул. Красная, д. 139, в доход бюджета задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 1547 рублей и пени за просрочку его уплаты за период с 16.10.2009 г. по 27.10.2009 г. в сумме 3 руб. 36 коп., всего в общей сумме 1550 руб. 36 коп.
 
    Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения «Детский сад №3 г. Льгова» (свидетельство о государственной регистрации № 44-Г от 22.05.2000 года), расположенного по адресу: 307752 Курская область Льговский  район г. Льгов, ул. Красная, д. 139, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 100 рублей.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
                      Судья                                                                        Т.В. Кузнецова