Решение от 18 июня 2010 года №А35-4452/2010

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    город Курск                                                                                  Дело № А35-4452/2010    
 
    18 июня 2010 года    
 
 
Резолютивная часть решения объявлена 15.06.2010 г.    
 
Решение в полном объеме изготовлено 18.06.2010 г.     
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области
 
    к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Севенская основная общеобразовательная школа»
 
    о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 6740 руб. 34 коп. 
 
    При участии в заседании:
 
    от налогового органа – Репина О.А. представитель по доверенности от 08.02.2010г.,
 
    от заинтересованного лица – не явился, извещен надлежащим образом,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Севенская основная общеобразовательная школа» (далее Учреждение) о взыскании задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 29 руб. 69 коп. и пени за просрочку его уплаты в сумме 0,12 руб., задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 6682 руб. 27 коп. и пени за просрочку его уплаты в сумме 26 руб. 73 коп., задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1 руб. 53 коп., всего в общей сумме 6740 руб. 34 коп.
 
    Представитель налогового органа заявленные требования поддержал.
 
    В ходе судебного разбирательства от Учреждения поступил письменный отзыв на заявление налогового органа, в котором налогоплательщик указал на несогласие с требованиями инспекции, т.к. суммы единого социального налога в федеральный бюджет и в ФФОМС по сроку уплаты 15.10.2009 года были им уплачены своевременно; а задолженность по единому социальному налогу в Фонд социального страхования у него отсутствует, поскольку за 9 месяцев 2009 года им начислено ЕСН в ФСС в сумме 27482 руб. 13 коп., произведены расходы на цели обязательного социального страхования в сумме 55662 руб. 45 коп., перечислено ЕСН в ФСС – 4115 руб. 81 коп. и возмещено из ФСС за 9 месяцев в сумме 29848 руб. 20 коп. Копии налоговой декларации по единому социальному налогу, расчетной ведомости по средствам ФСС за 9 месяцев 2009 года, а также платежные поручения об уплате налога, приобщены к материалам дела.
 
    В судебное заседание представитель Учреждения не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
 
    Неявка лица, участвующего в деле, надлежаще извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, не препятствует рассмотрению спора в его отсутствие.
 
    Заслушав мнение заявителя, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение «Севенская основная общеобразовательная школа» зарегистрировано в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица № 107 от 14.01.1998 года, 16.12.2002 года внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024600647609) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 2 по Курской области.
 
    Как усматривается из материалов дела, налогоплательщиком 7 октября 2009 года в налоговый орган был представлен расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2009 года. Налогоплательщиком за указанный период было произведено начисление авансовых платежей по единому социальному налогу.
 
    Так как в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога Учреждением уплачена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 32078 от 27 октября 2009 года об уплате в срок до 16 ноября 2009 года задолженности по единому социальному налогу и пени.  
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пени, учитывая положения статьи 239 Бюджетного Кодекса РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.   
 
    Судом требования заявителя рассмотрены и признаны подлежащими частичному удовлетворению  по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации  (далее Кодекс) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    В силу статьи 240 Кодекса отчетными периодами по ЕСН  признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
 
    В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст. 243 Кодекса сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
 
    В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (п. 3 ст. 243 Кодекса).
 
    Как следует из материалов дела, Учреждение является плательщиком ЕСН.
 
    Согласно представленного в налоговый органа расчета по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев 2009 года сумма начисленного Учреждением налога: в федеральный бюджет за 3 квартал 2009 года составила 9583 рубля, в том числе за сентябрь 2009 года по сроку уплаты 15.10.2009 года в сумме 4382 рубля; в Фонд социального страхования за сентябрь 2009 года по сроку уплаты 15.10.2009 года в сумме 7283 рубля; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за сентябрь 2009 года по сроку уплаты 15.10.2009 года в сумме 803 рубля.
 
    Из представленных налогоплательщиком суду документов следует, что уплата ЕСН в федеральный бюджет и в ФФОМС за 3 квартал 2009 года была произведена им по следующим платежным поручениям:
 
    - в федеральный бюджет: № 16926 от 30.09.2009 года в сумме 4352 руб. 12 коп., № 17703 от 08.10.2009 года в сумме 15 руб. 72 коп., всего в общей суме 4367 руб. 84 коп.,  
 
    - в ФФОМС: № 16927 от 30.09.2009 года в сумме 797 руб. 89 коп., № 17700 от 08.10.2009 года в сумме 5 руб. 90 коп., всего в общей сумме 803 руб. 79 коп.
 
    ЕСН в федеральный бюджет за сентябрь 2009 года по сроку уплаты 15.10.2009 года уплачен налогоплательщиком частично в сумме 4367 руб. 84 коп., в связи с чем требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу в размере 14 руб. 16 коп. суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
 
    Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.
 
    В соответствии со статьей 75 Кодекса несвоевременная уплата налога влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
 
    Согласно представленного налоговым органом расчета пени, пени за неуплату ЕСН в федеральный бюджет в сумме 0,12 руб. начислены на задолженность по налогу в сумме 29 руб. 69 коп. за период с 16.10.2009г. по 27.10.2009г. Вместе с тем, судом было установлено, что задолженность по ЕСН в федеральный бюджет по сроку уплаты 15.10.2009 года у налогоплательщика составляет 14 руб. 16 коп., в связи с чем, пени подлежат начислению на данную сумму. Сумма пени за просрочку уплаты указанной суммы налога составляет 0,05 руб. исходя из следующего расчета: 14,16 х 12 х 0,000333333333.
 
    Признаются судом обоснованными требования налогового органа в части взыскания с Учреждения пени за неуплату в федеральный бюджет ЕСН в сумме 0,05 руб. за период с 16.10.2009 г. по 27.10.2009 г.
 
    Вместе с тем, в остальной части суд не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа по следующим основаниям.
 
    Согласно статьей 44 Кодекса обязанность по уплате налога прекращается уплатой налога.
 
    Документы свидетельствуют о том, что уплата ЕСН в ФФОМС за сентябрь 2009 года по сроку уплаты 15.10.2009 года была произведена Учреждением в установленный законодательством о налогах и сборах срок и в полном размере, в связи с чем, оснований для его повторного взыскания суд не усматривает.  
 
    В соответствии со статьями 65 и 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    Вопреки требованиям указанных статей АПК РФ налоговым органом не были представлены суду доказательства наличия у налогоплательщика задолженности по ЕСН в ФФОМС за сентябрь 2009 года по сроку уплаты 15.10.2009 года  в сумме 1 руб. 53 коп.
 
    В силу изложенного, требования налогового органа о взыскании с Учреждения  задолженности по ЕСН в ФФОМС в сумме 1 руб. 53 коп. не подлежат удовлетворению.
 
    Как следует из материалов дела, оспаривая правомерность взыскания налога и пени в ФСС, Учреждение ссылается на отсутствие задолженности по уплате ЕСН.
 
    Судом рассмотрены указанные доводы заинтересованного лица и признаны обоснованными.
 
    Из материалов дела усматривается, что в соответствии с расчетом авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев 2009 года, представленным Учреждением в налоговый орган, сумма исчисленных авансовых платежей за отчетный период, в Фонд социального страхования составила: 1 месяц – 331 рубль, 2 месяц – 2183 рубля, 3 месяц – 2118 рублей (Раздел 2 расчета, строки 0220, 020, 0240). Всего начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период в сумме 27482 рубля, в том числе за последние три месяца отчетного периода: 4632 рубля (331+2183+2118). Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за отчетный период, указаны Учреждением в размере 55662 рубля, в том числе за последние три месяца отчетного периода – 15172 рубля, возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период всего 29846 рублей, в том числе за последние три месяца отчетного периода – 18364 рубля, из них: за 2 месяц – 9453 рубля, за 3 месяц – 8911 рублей.
 
    Согласно Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации за 9 месяцев 2009 года, представленной в фонд 25 октября 2009 года, задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода составляет 2447 руб. 80 коп., в том числе за счет превышения расходов – 1628 руб. 18 коп., за счет переплаты по ЕСН -819 руб. 62 коп., задолженности за страхователем на конец отчетного периода не имеется.
 
    Исходя из указанных документов, суд приходит к выводу об отсутствии у Учреждения задолженности по ЕСН в Фонд социального страхования за 9 месяцев 2009 года.   
 
    В связи с вышеизложенным, суд также не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания с налогоплательщика пени за несвоевременную уплату ЕСН в ФСС в сумме 26 руб. 73 коп.
 
    Ссылка налогового органа на данные лицевого счета налогоплательщика, в котором отражена недоимка по ЕСН в Фонд социального страхования судом не принимается как необоснованная.
 
    Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов (Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденные Приказом МНС России № БГ-3-10/411 от 05.08.2002 года).
 
    Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки, переплаты, а также задолженности по пеням и штрафам само по себе не влечет предъявление требований об их уплате.
 
    Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 16507/04 от 11.05.2005 года.
 
    В соответствии со статьей 46 Кодекса взыскание налога и пени  производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
 
    Взыскание пени с бюджетных организаций производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, на что указано в пункте 6 статьи 75 Кодекса.
 
    Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.   
 
    Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов Учреждение не имеет, вместе с тем, ответчиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
 
    Статьей 239 Бюджетного Кодекса РФ определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.
 
    Таким образом, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению. Рассмотрев материалы дела, и учитывая статус заинтересованного лица и характер осуществляемой им деятельности, суд, в соответствии с п. 2 ст. 333.22 Кодекса, считает возможным снизить размер государственной пошлины до 50 рублей.
 
    Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 65, 102, 110, 156, 167, 168, 169, 170, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Севенская основная общеобразовательная школа» (свидетельство о государственной регистрации № 107 от 14.01.1998 года), расположенного по адресу: 307625 Курская область Конышевский район д. Севенки, в доход бюджета задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, по сроку уплаты 15.10.2009 года в сумме 14 руб. 16 коп. и пени за просрочку его уплаты за период с 16.10.2009г. по 27.10.2009г. в сумме 0,05 руб., всего в общей сумме 14 руб. 21 коп.
 
    В остальной части в удовлетворении заявленных требований.
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Севенская основная общеобразовательная школа» (свидетельство о государственной регистрации № 107 от 14.01.1998 года), расположенного по адресу: 307625 Курская область Конышевский район д. Севенки, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 рублей.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
                      Судья                                                                        Т.В. Кузнецова