Решение от 09 сентября 2014 года №А35-4411/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
 
г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25
 
http://www.kursk.arbitr.ru; е-mail: info@kursk.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Курск
 
    09 сентября 2014 года
 
Дело № А35-4411/2014
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена  8 сентября  2014 г.
 
    Полный текст решения изготовлен  9 сентября  2014 г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Горевого Д.А.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Машошиной Г.И., 
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по  заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Курскстеклопласт»                
 
    к  ИФНС России  по г. Курску           
 
    о признании незаконными действий  ИФНС и обязании совершить определенные действия
 
    в судебном заседании приняли участие представители:
 
    от заявителя: Герасимова Н.Н.   – представитель по доверенности от 04.04.2014
 
    от ответчика:  Пигорева Т.С. –  специалист – эксперт  ю\о по доверенности  от 09.01.2014
 
    Рассмотрев материалы дела, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле? арбитражный суд
 
 
    УСТАНОВИЛ:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Курскстеклопласт» заявило требование о признании  незаконными действий  ИФНС России по г. Курску, выразившиеся в выдаче справки № 3807  о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 12.03.2014 г., содержащей данные о наличии у организации задолженности по налогам, пеням и штрафам без указания на утрату инспекцией возможности их взыскания, всего на сумму 637789   руб. 88 коп., в том числе 23307 руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 12995 руб. 54 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 67254  руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 30074 руб. 41 коп. пени  по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 24621 руб. 94 коп. пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 25509 руб. 40 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 242507 руб. 05 коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 124215 руб. 66 коп. пени по НДС, 10985 руб. 90 коп. штрафа  по НДС, 14801 руб. 64 коп. штрафа по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 29547 руб. 14 коп. недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, 32070 руб. 20 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС;
 
    а также обязании  ИФНС России по г. Курску выдать организации справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с указанием на утрату налоговым органом возможности взыскания перечисленных сумм задолженности по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 637789 руб. 54 коп. (С учетом уточнений). Представитель заявителя в заседании поддержал заявленные требования.
 
    Налоговый орган в отзыве на заявление  по существу не оспаривал утрату налоговым органом на взыскание указанных сумм налогов, пени и санкций, вместе с тем ссылаясь на законность и обоснованность своих действий по выдаче указанной справки, содержащей данные о задолженности данного налогоплательщика перед бюджетом в указанных суммах.
 
    Заслушав мнение представителей сторон и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее. 
 
    Как указал заявитель в своем заявлении и следует из материалов дела, ООО «Курскстеклопласт» с целью подготовки документов для получения кредита  обратилось в налоговый орган с заявлением  о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.
 
    По заявлению ООО «Курскстеклопласт» ИФНС России по г. Курску предоставило справку № 3807 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 12.03.2014, согласно которой за ООО «Курскстелопласт»  числилась, в частности,  задолженность по налогам, пеням и штрафам на указанную дату всего на сумму 637789   руб. 88 коп., в том числе 23307 руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 12995 руб. 54 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 67254  руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 30074 руб. 41 коп. пени  по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 24621 руб. 94 коп. пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 25509 руб. 40 коп. по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 242507 руб. 05 коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 124215 руб. 66 коп. пени по НДС, 10985 руб. 90 коп. штрафа  по НДС, 14801 руб. 64 коп. штрафа по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 29547 руб. 14 коп. недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, 32070 руб. 20 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС. Ксерокопия справки приобщена к материалам дела.
 
    Указанная справка вместе с другими документами была представлена заявителем в банк для получения кредита. 27.03.2014 г. письмом № 15-02-02/829 ОАО Банк «Северный морской путь» сообщило, что банком рассмотрена заявка на кредитование ООО «Курскстеклопласт» на строительство Горно-обогатительного комбината в Кореневском районе Курской области, однако в связи  с имеющейся у предприятия просроченной задолженностью по налогам и сборам Банк принял решение об отказе в  предоставлении  кредита на строительство комбината. Ксерокопия письма приобщена к материалам  дела.
 
    По мнению заявителя, действия налогового органа по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом без отражения в ней информации об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафам в указанных суммах  являются незаконными, не соответствующими нормам Налогового кодекса РФ, нарушают права налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности, так как указанная задолженность  не соответствует реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет, обязанность налогоплательщика по уплате указанной задолженности налоговым органом документально не подтверждена, а возможность ее  взыскания налоговым органом утрачена. Включение в справку о состоянии расчетов указанных сумм создает трудности в реализации Обществом своих прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, ставит его в невыгодные условия по сравнению с другими субъектами предпринимательской деятельности. На основании  изложенного заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим требованием.
 
    Данное требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право, в частности, получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых  деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения, на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
 
    Согласно ст. 22 НК РФ права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов  и иных уполномоченных органов.
 
    В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны, в частности, соблюдать законодательство о налогах и сборах, представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
 
    В соответствии  с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации – налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В   абзаце 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента).
 
    Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов (п.п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).
 
    В соответствии со ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Таким образом, налоговое законодательство предусматривает, что первым шагом для принудительного взыскания недоимок и задолженностей является направление требований в адрес налогоплательщика. Все указанные в перечисленных статьях НК РФ сроки начинают течь с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
 
    Действия по обращению взыскания налога во внесудебном порядке может быть произведено налоговым органом в пределах годичного срока, установленного ст. 47 НК РФ, который является пресекательным.
 
    Положения п. 1 ст. 47 НК РФ, предусматривающие возможность налогового органа обращаться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет после истечения срока исполнения требования и возможности восстановления пропущенного по уважительной причине указанного срока, были введены Федеральным законом № 229 –ФЗ от 27.07.2010 г. «О внесении изменений в часть первую и часть вторую  Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».
 
    В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой     федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    Как указал Высший Арбитражный Суд в постановлении Пленума № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»  согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
 
    Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
 
    Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.
 
    В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.
 
    Как следует из материалов дела и указано в представленных налоговым органом документах, указанная в справке № 3807  о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам  на 12.03.2014 г. задолженность по налогам, пеням и штрафам на указанную дату возникла, в том числе:  в сумме  23307 руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет – срок уплаты до 28.10.2008 г., направлено требование № 68505 от 06.11.2008 г. и № 75463 о 09.11.2009г., принято решение в соответствии со ст. 47 НК РФ № 4714 от 09.12.2008 г. и № 4210 от 19.10.2010 г., доказательств принятия решения в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом не представлено;
 
    12995 руб. 54 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 01.12.2008 г. по 01.04.2014 г. на указанные суммы налога с учетом данных лицевого счета, на суммы прироста пени направлялись требования и принимались решения в соответствии со ст. 47 НК РФ, в период 2014 г. приняты решения в соответствии со ст. 46 НК РФ, но не приняты решения в соответствии со ст. 47 НК РФ;
 
    67254  руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ – срок уплаты налога 29.10.2007 г. – 6046 руб., 28.10.2008 г. – 63024 руб., 28.10.2009 г. – 1073 руб., на указанные суммы налога направлены требования № 66716 от 08.11.2007 г., № 68505 от 06.1ё1.2008 г., № 75463 от 09.11.2009 г., а также приняты решения в соответствии со ст. 47 НК РФ № 76/75 от 21.01.2008 г., № 4714/3903 от 09.12.2008 г. № 4210 от 19.10.2010 г., доказательств принятия решения в соответствии со ст. 46 НК РФ на указанную сумму налоговым органом не представлено;
 
    30074 руб. 41 коп. пени  по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ за период с 01.10.2008 г. по 01.04.2014 г., на начисленные суммы пени направлены требования в указанные период и приняты  решения в соответствии со ст. 47 НК РФ, в период 2014 г. приняты решения в соответствии со ст. 46 НК РФ, но не приняты решения в соответствии со ст. 47 НК РФ;
 
    24621 руб. 94 коп. пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) начислялась в период с 01.08.2005 г. по 07.09.2006 г., на суммы пени направлялись в указанные периоды также требования и принимались решения в соответствии со ст. 47 НК РФ, доказательств принятия решений в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом не представлено;
 
    25509 руб. 40 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), на указанную сумму направлено требование № 284 от 24.12.2004 г., доказательств принятия решений в соответствии со ст.ст. 46 и 47 НК РФ не представлено;
 
    242507 руб. 05 коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость – сроки уплаты налога – 21.04.2008 г. – 44853 руб., 05 коп., 20.10.2008 г. – 61698 руб., 20.11.2008 г. – 51145 руб., 22.12.2008 г. – 41698 руб., 20.01.2009 г. – 7772 руб., 20.02.2009 г. – 7772 руб., 20.03.2009 г. – 7772 руб., 20.10.2009 г. – 8163 руб., 20.11.2009 г. – 8163 руб., 21.12.2009 г. – 8163 руб., на указанные суммы направлены требования № 6059 от 23.10.2008 г., № 67868 от 28.10.2008 г.,  № 78544 от 26.11.2008 г., № 95233 от 27.12.2008 г., № 3395 от 26.10.2009 г., № 7822  от 26.02.2009 г., № 9617 от 02.04.2009 г., № 73749 от 26.10.2009 г., № 86002 от 30.11.2009 г., № 429 от 14.10.2010 г. и приняты решения в соответствии со ст. 47 НК РФ, доказательств принятия решений в соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении указанных сумм не представлено;
 
    124215 руб. 66 коп. пени по НДС, пеня начислена в период с 21.04.2008 г. по 01.04.2014 г., на начисленные суммы пени в указанные периоды направлены требования и приняты решения в соответствии со ст. 47 НК РФ, в период 2014 г. приняты решения в соответствии со ст. 46 НК РФ но не приняты решения в соответствии со ст. 47 НК РФ;
 
    10985 руб. 90 коп. штрафа  по НДС, документы не отражены и не представлены;
 
    14801 руб. 64 коп. штрафа по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, начислен 17.12.2004 г., требование № 284 от 24.12.2004, решения в соответствии со ст.ст. 46 и 47 не принимались;
 
    29547 руб. 14 коп. недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, срок уплаты налога – 13.05.2005 г. – 653 руб. 03 коп., 13.05.2005 г. – 2632 руб. 00 коп., 13.05.2005 г. – 653 руб. 03 коп., 13.05.2005 г. – 2632 руб. 00 коп., 13.05.2005 г. – 4805 руб. 00 коп., 26.05.2005 г. – 4483 руб. 00 коп., 26.05.2005 г. – 3975 руб. 00 коп., 25.08.2005 г. – 987  руб. 11 коп., 25.08.2005 г. – 2903 руб. 00 коп., 25.08.2005 г. – 2878 руб. 00 коп., 31.08.2005 г. – 154 руб. 00 коп., 08.11.2005 г. – 2897 руб. 00 коп., 08.11.2005 г. – 2256 руб. 00 коп., 08.11.2005 г. –  924 руб. 00 коп., на указанные суммы были направлены требования № 61395 от 05.07.2005 г., № 82012 от 09.09.2005 г.,  № 99208 от 23.11.2005 г.  и приняты решения в соответствии со ст. 47 НК РФ, доказательств принятия решений в соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении указанных сумм не представлено;
 
    32070 руб. 20 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС пени начислены в период  с 01.10.2004 по 01.04.2014 г., на прирост пени в указанные периоды направлялись требования, решения в соответствии со ст. ст. 46 и 47 не принимались.
 
    Таким образом, как следует из материалов дела, налоговым органом не были надлежащим образом в полном объеме реализованы требования, направленные в адрес налогоплательщика на суммы не уплаченных налогов в установленные законом сроки, что привело к утрате налоговым органом права на взыскание указанных сумм.
 
    Соответственно, налоговым органом утрачивается и право на взыскание сумм начисленных на указанные суммы налогов пени.
 
    Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, как отметил Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 28.03.2008 г. по делу № А66-1021/2007. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедур взыскания сумм налогов (сборов) и пеней, начисленных на эти суммы, недопустимо, так как дополнительное обязательство неразрывно связано с основным. Совокупный срок для вынесения требований и реализации полномочий по взысканию сумм недоимок и пеней (а направление требования является частью принудительного взыскания налогов и пеней) установлен в статьях 70, 46 и 48 НК РФ. Уплата пеней согласно анализу правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 НК РФ, рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемой одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней также не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени также не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
 
    Данная правовая позиция соответствует  позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 г. № 8241/07.
 
    Также налоговым органом утрачена и возможность взыскания указанных в справке штрафов.
 
    В соответствии со ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47  настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 – 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.
 
    Между тем, как следует из материалов дела и указывалось выше, задолженности по штрафам образовались задолго до получения налогоплательщиком указанной справки и надлежащие меры ее взыскания в установленном порядке и сроки налоговым органом не предпринимались.
 
    Возможность принудительного взыскания утрачивается, в том числе при пропуске  налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ст.ст. 21,22  Федерального закона «Об исполнительном производстве»).
 
    В силу положений п.п.5 п. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановление налогового органа о взыскании налога.
 
    Пунктом 6 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» определено, что оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной кредитной организации о, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
 
    В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его полного или частичного исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению после перерыва в силу п. 3 ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.
 
    Таким образом, при получении акта о невозможности взыскания и возврате исполнительного документа взыскателю предоставлено право повторного его предъявления судебному приставу-исполнителю.
 
    Аналогичная позиция выражена в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 11.07.2008 г. № А48-4370/07-16б.
 
    Таким образом, указанные налоговым органом в заявлении суммы  недоимки и пени являются безнадежными ко взысканию в силу положений ст. 59 НК РФ вследствие того, что истек установленный срок их взыскания и оснований для восстановления указного срока у суда не имеется.
 
    Кроме того, инспекцией не представлены в суд документы, на основании которых производились начисления спорных сумм пени и штрафов. В связи с этим, сведения о наличии недоимки в лицевых счетах, которые ведутся налоговым органом, не могут служить доказательством образования у налогоплательщика задолженности по налогам, пеням и штрафам.
 
    Как указал Высший Арбитражный Суд в постановлении Пленума № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»  по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
 
    Доводы налогового органа подлежат отклонению по изложенным выше основаниям.
 
    Как указал Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении Президиума от 01.09.2009 г. № 4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 г. № ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком  долга перед бюджетом в принудительном  порядке, не может служить  препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
 
    При таких условиях требования заявителя обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
    В соответствии со ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться, в частности, указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.
 
    Требование заявителя об обязании ИФНС России по г. Курску устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя  путем выдачи по заявлению общества справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, налоговых санкций без учета суммы задолженности, указанной в оспариваемой справке № 6967 также подлежат удовлетворению.
 
    Таким образом, требования заявителя подлежат удовлетворению в части признания незаконными действий ИФНС России по г. Курску, выразившихся в выдаче справки № 3807 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию   по состоянию на 12.03.2014 г., содержащей сведения о наличии у Общества с ограниченной ответственностью «Курскстеклопласт»  задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 637789 руб. 88 коп. без указания на утрату инспекцией возможности их взыскания, в том числе числе 23307 руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 12995 руб. 54 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 67254  руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 30074 руб. 41 коп. пени  по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 24621 руб. 94 коп. пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 25509 руб. 40 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 242507 руб. 05 коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 124215 руб. 66 коп. пени по НДС, 10985 руб. 90 коп. штрафа  по НДС, 14801 руб. 64 коп. штрафа по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 29547 руб. 14 коп. недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, 32070 руб. 20 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС.
 
    В порядке ст. 201 АПК РФ и удовлетворения  требований заявителя суд также счел необходимым  восстановить нарушенное право налогоплательщика путем обязания ИФНС России по г. Курску (зарегистрировано 27.12.2004 г., ОГРН 1044637043692, ИНН 4632012456, Энгельса ул., 115, г. Курск, 305023)  после вступления настоящего решения в законную силу выдать Обществу с ограниченной ответственностью «Курскстеклопласт»  (зарегистрировано в качестве юридического лица 31.07.2002 г., ОГРН 1024600937470, ИНН 4632024331, 305044 г. Курск, ул. Соловьиная, 51) справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с указанием на утрату налоговым органом права на взыскание задолженности по следующим налогам, пеням и штрафам: числе 23307 руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 12995 руб. 54 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 67254  руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 30074 руб. 41 коп. пени  по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 24621 руб. 94 коп. пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 25509 руб. 40 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 242507 руб. 05 коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 124215 руб. 66 коп. пени по НДС, 10985 руб. 90 коп. штрафа  по НДС, 14801 руб. 64 коп. штрафа по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 29547 руб. 14 коп. недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, 32070 руб. 20 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС.
 
    В соответствии с положениями ст. 112 АПК РФ расходы по уплате госпошлины в установленной законом сумме относятся на налоговый орган.
 
    В соответствии со ст. 176 АПК РФ в заседании 08.09.20143 г. объявлена резолютивная часть решения.
 
    Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 17,27,29,64,65,71,102,110,123,124,156,167-171,176,177,180-182,197-201,318,319 АПК РФ, арбитражный суд
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
 
    Признать незаконными, как не  соответствующими требованиям ст.ст.21,22,32,59 НК РФ  действия ИФНС России по г. Курску, выразившиеся в выдаче справки № 3807 о состоянии расчетов по налогам и сборам, пеням, штрафам по состоянию на 12.03.2014 г., содержащей сведения о наличии у Общества с ограниченной ответственностью «Курскстеклопласт»  задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 637789 руб. 88 коп. без указания на утрату инспекцией возможности их взыскания, в том числе
 
    числе 23307 руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 12995 руб. 54 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 67254  руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 30074 руб. 41 коп. пени  по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 24621 руб. 94 коп. пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 25509 руб. 40 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 242507 руб. 05 коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 124215 руб. 66 коп. пени по НДС, 10985 руб. 90 коп. штрафа  по НДС, 14801 руб. 64 коп. штрафа по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 29547 руб. 14 коп. недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, 32070 руб. 20 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС.
 
    Обязать ИФНС России по г. Курску (зарегистрировано 27.12.2004 г., ОГРН 1044637043692, ИНН 4632012456, Энгельса ул., 115, г. Курск, 305023)  после вступления настоящего решения в законную силу выдать Обществу с ограниченной ответственностью «Курскстеклопласт»  (зарегистрировано в качестве юридического лица 31.07.2002 г., ОГРН 1024600937470, ИНН 4632024331, 305044 г. Курск, ул. Соловьиная, 51) справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с указанием на утрату налоговым органом права на взыскание задолженности по следующим налогам, пеням и штрафам: числе 23307 руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 12995 руб. 54 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, 67254  руб. 00 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 30074 руб. 41 коп. пени  по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, 24621 руб. 94 коп. пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 25509 руб. 40 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), 242507 руб. 05 коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 124215 руб. 66 коп. пени по НДС, 10985 руб. 90 коп. штрафа  по НДС, 14801 руб. 64 коп. штрафа по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 29547 руб. 14 коп. недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС, 32070 руб. 20 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд ОМС.
 
    Взыскать с ИФНС России по г. Курску (зарегистрировано 27.12.2004 г., ОГРН 1044637043692, ИНН 4632012456, Энгельса ул., 115, г. Курск, 305023)  в доход Общества с ограниченной ответственностью «Курскстеклопласт»  (зарегистрировано в качестве юридического лица 31.07.2002 г., ОГРН 1024600937470, ИНН 4632024331, 305044 г. Курск, ул. Соловьиная, 51) 2000 руб. 00 коп. государственной пошлины, уплаченной в федеральный бюджет платежным поручением № 2 от 08.04.2014 г.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечение месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
 
    Судья                                                                                             Д.А. Горевой