Дата принятия: 08 июня 2010г.
Номер документа: А35-4258/2010
___________________________________________________________
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
город Курск Дело № А35-4258/2010
8 июня 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 03.06.2010 г.
Решение в полном объеме изготовлено 08.06.2010 г.
Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е., рассмотрев в судебном заседании после перерыва дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области
к Муниципальному учреждению здравоохранения «Курчатовская центральная районная больница»
о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 1988 руб. 99 коп.
При участии в заседании:
от налогового органа – Репина О.А. представитель по доверенности от 08.02.2010г.,
от заинтересованного лица – не явился, извещен надлежащим образом,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Муниципальному учреждению здравоохранения «Курчатовская центральная районная больница» (далее Учреждение) о взыскании задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1844 рубля и пени за просрочку его уплаты в сумме 144 руб. 99 коп., всего в общей сумме 1988 руб. 99 коп.
Представитель налогового органа заявленные требования уточнил, просит суд взыскать с Учреждения пени за несвоевременную уплату единого социального налога в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 144 руб. 99 коп., от взыскания задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 15.04.2009 года в сумме 1844 рубля заявил отказ в связи с уплатой. Определением Арбитражного суда Курской области от 3 июля 2010 года производство по делу в части взыскания с Учреждения задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1844 рубля было прекращено.
Представитель Учреждения в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, требования налогового органа не оспорил, письменного отзыва не представил.
Неявка лица, участвующего в деле, надлежаще извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, не препятствует рассмотрению спора в его отсутствие.
Заслушав мнение заявителя, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Муниципальное учреждение здравоохранения «Курчатовская центральная районная больница» зарегистрировано в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации № 95 от 06.06.2000 года, 27.12.2002 года внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024601279042) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 2 по Курской области.
Как усматривается из материалов дела, налогоплательщиком в налоговый орган был представлен расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 1 квартал 2009 года. Налогоплательщиком за указанный отчетный период было произведено начисление авансовых платежей по единому социальному налогу.
Так как в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога Учреждением уплачена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 39396 от 24 ноября 2009 года об уплате в срок до 14 декабря 2009 года задолженности по единому социальному налогу в ТФОМС в сумме 1844 рубля и пени за просрочку его уплаты в сумме 432 руб. 87 коп.
В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пени, учитывая положения статьи 239 Бюджетного Кодекса РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
Судом уточненные требования заявителя рассмотрены и признаны подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
В силу статьи 240 Кодекса отчетными периодами по ЕСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст.243 Кодекса сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (п. 3 ст. 243 Кодекса).
Как следует из материалов дела, Учреждение является плательщиком ЕСН, однако уплату налога произвело с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока.
Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.
В соответствии со статьей 75 Кодекса несвоевременная уплата налога влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Согласно представленного налоговым органом расчета пени, пени за неуплату ЕСН в ТФОМС в сумме 144 руб. 99 коп. начислены на взыскиваемую задолженность налогоплательщика по налогу за период с 16.04.2009г. по 27.10.2009г. с учетом ставок рефинансирования 0,000433333333, 0,000358333333, 0,0003500000000, 0,000333333333, расчет пени приобщен к материалам дела (лист дела 36).
Вместе с тем, суд усматривает, что налоговым органом пени были начислены за пределами срока, установленного п. 1 ст. 70 Кодекса.
В силу п. 6 ст. 75 Кодекса к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
На основании п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Таким образом, в требование включается пеня, начисленная на сумму недоимки, указанную в требовании, а также не более чем за три месяца, предшествующих сроку направления требования.
Следовательно, требование об уплате налога должно содержат сведения о трехмесячной задолженности налогоплательщика по уплате налога и соответственно трехмесячной сумме начисленной пени. В остальных случаях налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание пени, в том числе за пропуском срока.
Так как требование об уплате налога № 39396 было составлено инспекцией по состоянию на 24 ноября 2009 года, то пени с налогоплательщика подлежат взысканию с 24 августа 2009 года, вместе с тем, налоговым органом к взысканию предъявлены пени с нарушением установленного Кодексом срока.
При таких обстоятельствах, взыскание с Учреждения пени по ЕСН в ТФОМС за период с 16.04.2009г. по 23.08.2009г. в сумме 103 руб. 04 коп. (в том числе с 16.04.2009г. по 17.08.2009г. в сумме 99 руб. 08 коп. и с 18.08.2009г. по 23.08.2009г. в сумме 3 руб. 96 коп.) суд находит необоснованным.
Таким образом, сумма пени по ЕСН, подлежащая взысканию с налогоплательщика за период с 24.08.2009г. по 27.10.2009г., должна составить 41 руб. 95 коп., исходя из следующего расчета:
- с 24.08.2009г. по 15.09.2009г. – 23 дня х 1844 х 0,000358333333 = 15 руб. 20 коп.,
- с 16.09.2009г. по 15.10.2009г. – 30 дней х 1844 х 0,000350000000 = 19 руб. 36 коп.,
- с 16.10.2009г. по 27.10.2009г. – 12 дней х 1844 х 0,000333333333 = 7 руб. 39 коп.
Поскольку факт несвоевременной уплаты ЕСН подтверждается материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком, то начисление пени за просрочку уплаты ЕСН в ТФОМС в сумме 41 руб. 95 коп. суд считает обоснованным, а требование налогового органа об их взыскании подлежащим удовлетворению.
В соответствии со статьей 46 Кодекса взыскание налога и пени производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
Взыскание пени с бюджетных организаций производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, на что указано в пункте 6 статьи 75 Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов Учреждение не имеет, вместе с тем, ответчиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Статьей 239 Бюджетного Кодекса РФ определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.
Таким образом, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению с отнесением на Учреждение расходов по уплате государственной пошлины. Учитывая статус Учреждения и характер осуществляемой им деятельности, суд, в соответствии с п. 2 ст. 333.22 Кодекса, считает возможным снизить размер государственной пошлины до 50 рублей.
Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 102, 110, 156, 167, 168, 169, 170, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Курской области
Р Е Ш И Л :
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области удовлетворить частично.
Взыскать с Муниципального учреждения здравоохранения «Курчатовская центральная районная больница» (свидетельство о государственной регистрации № 95 от 06.06.2000 года), расположенного по адресу: 307240 Курская область Курчатовский район п. К.Либкнехта, ул. Красной площади, д. 44, в доход бюджета пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за период с 24.08.2009 г. по 27.10.2009 г. в сумме 41 руб. 95 коп.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Взыскать с Муниципального учреждения здравоохранения «Курчатовская центральная районная больница» (свидетельство о государственной регистрации № 95 от 06.06.2000 года), расположенного по адресу: 307240 Курская область Курчатовский район п. К.Либкнехта, ул. Красной площади, д. 44, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
Судья Т.В. Кузнецова
