Решение от 13 мая 2010 года №А35-41/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
 
                   Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Курск                                                                                       Дело № А35–41/2010
 
    13 мая 2010 г.  
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 05.05.2010г. Полный текст решения изготовлен 13.05.2010 г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судебного заседания судьёй Лымарем Д.В., рассмотрел в открытом судебном заседании  05.05.2010г. дело по заявлению Государственного учреждения «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» в лице ликвидационной комиссии к
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курской области
 
    об оспаривании действий налогового органа,
 
    при участии:
 
    от заявителя: Герасимова Т.П. - по пост. доверенности от 23.12.2009г.;
 
    от ответчика: Кондратов В.М. – по пост. доверенности от 27.10.2009г.
 
    Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» в лице ликвидационной комиссии обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением о возврате излишне уплаченных 46708 руб. 52 коп., в том числе 18372 руб. 67 коп. единого социального налога в Фонд социального страхования, 518 руб. 60 коп. страховых взносов на страховую часть, 400 руб. сборов на нужды образовательных учреждений с юридических лиц, 1173 руб. 66 коп. прочих местных налогов и сборов, 6769 руб. 61 коп. налога «недоимка, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ», 19473 руб. 98 коп. налога «недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости», и об обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Курской области (далее - МИФНС России №7 по Курской области) направить решение о возврате указанной суммы в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата на единый счет областного бюджета 401018106000000100001 в ГРКЦ ГУ Банка России по курской области излишне уплаченную сумму 46708 руб. 52 коп., в том числе 18372 руб. 67 коп. единого социального налога в Фонд социального страхования, 518 руб. 60 коп. страховых взносов на страховую часть, 400 руб. сборов на нужды образовательных учреждений с юридических лиц, 1173 руб. 66 коп. прочих местных налогов и сборов, 6769 руб. 61 коп. налога «недоимка, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ», 19473 руб. 98 коп. налога «недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости» для исполнения.
 
    23.03.2010г. заявитель письменно уточнил заявленные требования, и просил обязать МИФНС России № 7 по Курской области возвратить излишне уплаченные заявителем 46708 руб. 52 коп. налогов и сборов, в том числе – 18372 руб. 67 коп. единого социального налога в Фонд социального страхования РФ, 518 руб. 60 коп. страховых взносов на страховую часть, 400 руб. 00 коп. сбора на нужды образовательных учреждений с юридических лиц, 1173 руб. 66 коп. прочих местных налогов и сборов, 6769 руб. 61 коп. страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, 19473 руб. 98 коп. страховых взносов в Государственный фонд занятости населения. Уточнение заявленных требований принято судом.
 
    Представитель заявителя в заседании уточненные исковые требования поддержал, пояснил, что течение трехлетнего срока давности обращения в суд с иском прерывалось предъявлением заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных налогов и совершением ответчиком действий по частичному зачету и возврату налогов, в связи с чем полагает уточненные требования заявленными с соблюдением срока давности.
 
    Представитель ответчика в заседании заявленные требования отклонил, ссылаясь на пропуск срока, предусмотренного для возврата налогов, однако подтвердил, что с момента выявления переплаты заявитель неоднократно обращался за зачетом и возвратом налогов, в связи с чем инспекцией принимались решения о зачете излишне уплаченных налогов.
 
    Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд
 
установил:
 
    Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в МИФНС России №7 по Курской области.
 
    В соответствии с Постановлением Главы Администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области «Об Администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» №90 от 28.10.2005г. принято решение ликвидировать с 1 января 2006 года администрацию исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области и ее структурные подразделения – юридические лица:
 
    - Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области»,
 
    - Государственное учреждение «Отдел образования администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области»,
 
    - Государственное учреждение «Управление сельского хозяйства администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области»,
 
    - Отдел социального обеспечения администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области.
 
    Для ликвидации Администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области и ее структурных подразделений образовать ликвидационную комиссию.
 
    19.08.2009г. Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» обратилось в МИФНС России №7 по Курской области с заявлением №102 о выдаче акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.08.2009г.
 
    В соответствии с актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №5515 по состоянию на 01.08.2009г. у налогоплательщика имеется переплата по следующим налогам: 18372 руб. 67 коп. единого социального налога в Фонд социального страхования РФ, 518 руб. 60 коп. страховых взносов на страховую часть, 400 руб. 00 коп. сбора на нужды образовательных учреждений с юридических лиц, 1173 руб. 66 коп. прочих местных налогов и сборов, 6769 руб. 61 коп. страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, 19473 руб. 98 коп. страховых взносов в Государственный фонд занятости населения.
 
    Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» обратилось в МИФНС России №7 по Курской области с заявлением №92 от 05.08.2009г. о возврате переплаты по налогам, в том числе, 18372 руб. 67 коп. единого социального налога в Фонд социального страхования РФ, 518 руб. 60 коп. страховых взносов на страховую часть, 400 руб. 00 коп. сбора на нужды образовательных учреждений с юридических лиц, 1173 руб. 66 коп. прочих местных налогов и сборов, 6769 руб. 61 коп. страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, 19473 руб. 98 коп. страховых взносов в Государственный фонд занятости населения.
 
    МИФНС России №7 по Курской области письмом №07-03/36644 от 21.08.2009г. сообщило, что налогоплательщику отказано в возврате переплаты по налогам, поскольку в соответствии с п.7 ст.78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, а указанный срок налогоплательщиком пропущен.Основанием для отказа в возврате переплаты по страховым взносам страховой части пенсии также послужило наличие задолженности по пене за несвоевременную уплату страховых взносов.
 
    Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» обратилось в арбитражный суд с иском, с учетом его уточнения, об обязании МИФНС России № 7 по Курской области возвратить излишне уплаченные заявителем 46708 руб. 52 коп. налогов и сборов, в том числе – 18372 руб. 67 коп. единого социального налога в Фонд социального страхования РФ, 518 руб. 60 коп. страховых взносов на страховую часть, 400 руб. 00 коп. сбора на нужды образовательных учреждений с юридических лиц, 1173 руб. 66 коп. прочих местных налогов и сборов, 6769 руб. 61 коп. страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, 19473 руб. 98 коп. страховых взносов в Государственный фонд занятости населения.
 
    Уточненные требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 
 
    В соответствии п.п.5 п.1 ст.21 и п.п.7 п.1 ст.32 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
 
    Согласно п.9 ст.7 Федерального закона от 27.07.2006г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
 
    Статьей 78 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) предусмотрено право налогоплательщика на зачет или возврат излишне уплаченных им сумм налога, сбора и пеней.
 
    Согласно п.7 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
 
    В соответствии с п.8 ст.78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.  Подача такого заявления порождает у налогового органа безусловную обязанность осуществить действия, связанные с его исполнением. Указанная позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации № 173-О от 21.06.2001 г. «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Мелерзановой Веры Анатольевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации».
 
    В этом же Определении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в случае пропуска указанного в п.8 ст.78 НК РФ срока налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).
 
    Как усматривается из представленных в материалы дела доказательств, 26.03.2007г. между Государственным учреждением «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» и МИФНС России №7 по Курской области был подписан акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам по состоянию на 01.03.2007г. №113 от 26.03.2007г., согласно которому у налогоплательщика числится переплата по следующим налогам:
 
    - по единому социальному налогу в Федеральный бюджет в сумме 4617 руб. 34 коп.,
 
    - по единому социальному налогу в Фонд социального страхования РФ в сумме 18372 руб. 67 коп.,
 
    - по единому социальному налогу в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2597 руб. 53 коп.;
 
    - по единому социальному налогу в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 32290 руб. 50 коп.;
 
    - по страховым взносам на страховую часть в сумме 16600 руб. 60 коп.;
 
    - по страховым взносам на накопительную часть в сумме 450 руб. 45 коп.;
 
    - по прибыли в местный бюджет в сумме 0 руб. 78 коп.;
 
    - по налогу с продаж в сумме 7 руб. 95 коп.;
 
    - по сборам на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в сумме 400 руб.;
 
    - по прочим местным налогам и сборам в сумме 1173 руб. 66 коп.;
 
    - по взносам в Фонд социального страхования РФ в сумме 6769 руб. 61 коп.;
 
    - по взносам в Государственный фонд занятости в сумме 22451 руб. 10 коп.;
 
    - по штрафу по налогу с пользователей автомобильных дорог в сумме 739 руб. 16 коп.;
 
    задолженность по пеням и штрафным санкциям:
 
    - 32 руб. 47 коп. пени и штрафа по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 16 руб. 19 коп. пени и 2090 руб. 44 коп. штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в Федеральный бюджет,
 
    - 33 руб. 58 коп. пени и 5651 руб. 92 коп. штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ,
 
    - 900 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц;
 
    - 14674 руб. 54 коп. пени по страховым взносам на страховую часть;
 
    - 1814 руб. 64 коп. пени по страховым взносам на накопительную часть;
 
    - 2 руб. 03 коп. пени по налогу на добавленную стоимость,
 
    - 481 руб. 55 коп. пени по транспортному налогу с организаций;
 
    - 347 руб. 53 коп. пени по транспортному налогу с владельцев транспортных средств;
 
    - 0 руб. 33 коп. пени по налогу с пользователей автомобильных дорог;
 
    - 5 руб. 37 коп. пени по налогу с продаж;
 
    - 131686 руб. 53 коп. пени по взносам в Пенсионный фонд РФ;
 
    - 62473 руб. 78 коп. пени и штрафа по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    Налогоплательщик, выявив наличие излишне уплаченных налогов, обратился в МИФНС России №7 по Курской области с заявлением №137 от 02.11.2006г. с просьбой произвести зачет:
 
    - пени по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 3 руб. 88 коп. с налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет;
 
    - пени по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в сумме 8 руб. 45 коп. с налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;
 
    - пени по налогу на добавленную стоимость на товары, реализованные на территории РФ, в сумме 5 руб. 88 коп. с налога на добавленную стоимость на товары, реализованные на территории РФ,
 
    - пени прибыли местного бюджета в сумме 0 руб. 37 коп. с прибыли местного бюджета;
 
    - налоговой санкции налога на имущество предприятий в сумме 100 руб. с налога на имущество предприятий;
 
    - пени налога на пользователей автомобильных дорог в сумме 0 руб. 33 коп. с налоговой санкции налога на пользователей автомобильных дорог.
 
    По результатам рассмотрения заявления №137 от 02.11.2006г. МИФНС России №7 по Курской области приняты следующие решения о зачете:
 
    - №221 от 27.11.2006г. о зачете 1 руб. 99 коп. налога с продаж на пеню по налогу с продаж;
 
    - №222 от 27.11.2006г. о зачете 100 руб. налога на имущество на штраф по налогу на имущество;
 
    - №223 от 27.11.2006г. о зачете 0 руб. 37 коп. прибыли местного бюджета на пени прибыли местного бюджета;
 
    - №224 от 27.11.2006г. о зачете 3 руб. 85 коп. налога на добавленную стоимость на товары, реализованные на территории РФ, на пени по налогу на добавленную стоимость на товары, реализованные на территории РФ;
 
    - №225 от 27.11.2006г. о зачете 0 руб. 27 коп. налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, на пени по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;
 
    - №226 от 27.11.2006г. о зачете 0 руб. 83 коп. налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, на пени по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет.
 
    Письмом №07-03/16492 от 27.11.2006г. МИФНС России №7 по Курской области сообщило о невозможности осуществления зачета суммы излишне уплаченной суммы штрафа 739 руб. 16 коп. по налогу на пользователей автомобильных дорог в счет погашения недоимки по пени по данному налогу.
 
    Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» обратилось в налоговый орган с заявлением №165 от 22.12.2006г. с просьбой произвести зачет:
 
    - задолженности по пени ЕСН в Федеральный бюджет в сумме 10637 руб. 77 коп. с ЕСН в Федеральный бюджет;
 
    - задолженности по пени ЕСН в ФСС РФ в сумме 50 руб. 66 коп. с ЕСН в ФСС РФ;
 
    - задолженности по пени ЕСН в ФФОМС в сумме 8 руб. 45 коп. с ЕСН в ФФОМС;
 
    - задолженности по пени ЕСН в ТФОМС в сумме 107 руб. 29 коп. с ЕСН в ТФОМС;
 
    - задолженности по пени страховых взносов на страховую часть в сумме 14674 руб. 54 коп. с страховых взносов на страховую часть;
 
    - задолженности по пени страховых взносов на накопительную часть в сумме 450 руб. 45 коп. с страховых взносов на накопительную часть;
 
    - задолженности по пени недоимки, пени и штрафов по взносам в ПФ РФ в сумме 5408 руб. с недоимки, пени и штрафов по взносам в ПФ РФ;
 
    - задолженности по пени недоимки, пени и штрафов в ФСС РФ в сумме 2 руб. 39 коп. с недоимки, пени и штрафов в ФСС РФ;
 
    - задолженности по пени недоимки, пени и штрафов по взносам в ТФОМС в сумме 616 руб. 50 коп. с недоимки, пени и штрафов по взносам в ТФОМС.
 
    По результатам рассмотрения заявления №165 от 22.12.2006г. МИФНС России №7 по Курской области приняты следующие решения о зачете:
 
    - №251 от 25.12.2006г. о зачете 616 руб. 50 коп. недоимки, пени и штрафов по взносам в ТФОМС на пеню по недоимки, пени и штрафов по взносам в ТФОМС;
 
    - №252 от 25.12.2006г. о зачете 10637 руб. 77 коп. ЕСН в ФБ на пеню по ЕСН в ФБ;
 
    - №253 от 25.12.2006г. о зачете 50 руб. 66 коп. ЕСН в ФСС на пеню по ЕСН в ФСС;
 
    - №254 от 25.12.2006г. о зачете 8 руб. 45 коп. ЕСН в ФФОМС на пеню по ЕСН в ФФОМС;
 
    - №255 от 25.12.2006г. о зачете 107 руб. 29 коп. ЕСН в ТФОМС на пеню по ЕСН в ТФОМС;
 
    - №256 от 25.12.2006г. о зачете 5408 руб. 00 коп. недоимки, пени и штрафов по взносам в ПФ РФ на пеню по недоимки, пени и штрафов по взносам в ПФ РФ;
 
    - №257 от 25.12.2006г. о зачете 2 руб. 39 коп. недоимки, пени и штрафов по взносам в ФСС РФ на пеню по недоимки, пени и штрафов по взносам в ФСС РФ.
 
    Письмом №07-03/17883 от 27.12.2006г. МИФНС России №7 по Курской области сообщило о невозможности осуществления зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов на накопительную и страховую часть пенсии  в счет погашения недоимки по пени по страховым взносам.
 
    Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» обратилось в налоговый орган с заявлением №115 от 31.10.2007г. с просьбой вернуть излишне перечисленные налоги, сборы, пени и штрафы:
 
    - налог с продаж в сумме 7 руб. 95 коп.;
 
    - сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в сумме 400 руб.;
 
    - налог на пользователей автомобильных дорог в сумме 739 руб. 16 коп.;
 
    - налог с владельцев транспортных средств в сумме 247 руб. 53 коп.;
 
    - недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости в сумме 22451 руб.;
 
    - ЕСН в ФБ в сумме 4617 руб. 34 коп.;
 
    - ЕСН в ФСС РФ в сумме 18372 руб. 67 коп.;
 
    - ЕСН в ФФОМС в сумме 2597 руб. 53 коп.;
 
    - ЕСН в ТФОМС в сумме 32290 руб. 50 коп.;
 
    - недоимка, пени и штрафы в ФСС РФ в сумме 6769 руб. 61 коп.;
 
    - страховые взносы на накопительную часть в сумме 450 руб. 45 коп.
 
    Письмом №07-03/23089 от 07.11.2007г. МИФНС России №7 по Курской области сообщило о невозможности возврата излишне уплаченных сумм налога, поскольку в пределах бюджетов имеется незачтенная недоимка.
 
    09.11.2007г. Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» повторно обратилось в налоговый орган с заявлением №117 с просьбой вернуть излишне перечисленные налоги, сборы, пени и штрафы:
 
    - ЕСН в ФБ в сумме 4617 руб. 34 коп.;
 
    - ЕСН в ФСС РФ в сумме 18372 руб. 67 коп.;
 
    - сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в сумме 400 руб.;
 
    - недоимка, пени и штрафы в ФСС РФ в сумме 6769 руб. 61 коп.;
 
    - недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости в сумме 20309 руб. 44 коп.;
 
    - прочие местные налоги и сборы в сумме 1173 руб. 66 коп.;
 
    - прибыль местный бюджет в сумме 0 руб. 78 коп., а также с просьбой произвести зачет:
 
    - переплаты по штрафу по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 739 руб. 16 коп. в счет погашения недоимки  по пени  по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 19 руб. 20 коп., пени налога с продаж в сумме 19 руб. 20 коп., пени транспортного налога с организаций в сумме 481 руб. 55 коп., пени налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в сумме 97 руб. 47 коп., недоимки по штрафам налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в сумме140 руб. 61 коп.;
 
    - переплаты по пени по налогу с владельцев транспортных средств в счет погашения недоимки по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в сумме 247 руб. 53 коп.;
 
    - переплаты по недоимки, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости в счет погашения недоимки пени по налогу на добавленную стоимость на товары реализованные на территории РФ в сумме 2 руб. 03 коп., пени по налогу на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет, в сумме 49 руб. 19 коп., штрафы по налогу на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет, в сумме 2090 руб. 44 коп.,
 
    - переплаты по ЕСН в ФФОМС в счет погашения недоимки по пени, штрафам по взносам в ФФОМС в сумме 32 руб. 47 коп. и пени в сумме 2564 руб. 86 коп.;
 
    - переплаты по ЕСН в ТФОМС в счет погашения недоимки по недоимке, пени, штрафам по взносам в ТФОМС в сумме 32290 руб. 50 коп.
 
    Письмом №07-03/26736 б/д МИФНС России №7 по Курской области сообщило о невозможности возврата излишне уплаченных сумм налога, поскольку возврат возможен только при отсутствии у нее задолженности по исполнению ликвидационной комиссией обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пней и штрафов.
 
    По результатам рассмотрения заявления №117 от 09.11.2007г. МИФНС России №7 по Курской области приняты следующие решения о зачете:
 
    - №1455 от 12.11.2007г. о зачете 257 руб. 28 коп. штрафа по налогу на пользователей автомобильных дорог на штраф по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;
 
    - №1456 от 12.11.2007г. о зачете 481 руб. 55 коп. штрафа по налогу на пользователей автомобильных дорог на пеню по транспортному налогу с организаций;
 
    - №1457 от 12.11.2007г. о зачете 0 руб. 33 коп. штрафа по налогу на пользователей автомобильных дорог на пеню по налогу на пользователей автомобильных дорог;
 
    - №1458 от 12.11.2007г. о зачете 247 руб. 53 коп. пени по налогу с владельцев транспортных средств на штраф по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;
 
    - №1459 от 12.11.2007г. о зачете 7 руб. 95 коп. налога с продаж на штраф по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;
 
    - №1460 от 12.11.2007г. о зачете 27 руб. 40 коп. пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, на штраф по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ;
 
    - №1462 от 12.11.2007г. о зачете 15 руб. 35 коп. пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, на штраф по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ;
 
    - №1463 от 12.11.2007г. о зачете 2075 руб. 09 коп. налога недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости на штраф по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет;
 
    - №1464 от 12.11.2007г. о зачете 2 руб. 03 коп. налога недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости на налог на добавленную стоимость на товары реализованные на территории РФ;
 
    - №1465 от 12.11.2007г. о зачете 32 руб. 47 коп. ЕСН в ФФОМС на налог недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС;
 
    - №1466 от 12.11.2007г. о зачете 2565 руб. 06 коп. ЕСН в ФФОМС на пени по недоимке, пени и штрафы по взносам в ФФОМС;
 
    - №1467 от 12.11.2007г. о зачете 32290 руб. 50 коп. ЕСН в ТФОМС на пени по недоимке, пени и штрафы по взносам в ТФОМС.
 
    06.12.2007г. налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением №126 с просьбой произвести зачет недоимки по налогам, пеням и штрафам из сложившихся переплат.
 
    Письмом №07-03/26735 б/д МИФНС России №7 по Курской области сообщило ликвидируемой организации, что все возможные зачеты в порядке ст.78 НК РФ произведены налоговым органом.
 
    17.12.2007г. налоговым органом принято решение №1665 о зачете 3 руб. 60 коп. пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в счет погашения недоимки по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет.
 
    22.12.2008г. налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением №129 об осуществлении зачета из излишне перечисленных налогов, сборов в штрафы по налогу на прибыль в сумме 5108 руб. 16 коп., по налогу на доходы физических лиц в сумме 900 руб..
 
    Письмом №07-03/50642 от 24.12.2008г. МИФНС России №7 по Курской области сообщило, что для осуществления зачета налогоплательщику необходимо указать, из переплаты по каким именно налогам и в какой сумме требуется произвести зачет недоимки по штрафам по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц.
 
    04.02.2009г. налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением №9 с просьбой произвести зачет переплаты по ЕСН в Федеральный бюджет в сумме 4617 руб. 34 коп., прибыли в местный бюджет в сумме 0 руб. 78 коп., налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в сумме 1 руб. 86 коп. в счет погашения недоимки по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ; переплаты по «недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости» в сумме 900 руб. в счет погашения недоимки по штрафу по налогу на доходы физических лиц.
 
    По результатам рассмотрения данного заявления МИФНС России №7 по Курской области приняты следующие решения о зачете:
 
    - №397 от 24.02.2009г. о зачете 1 руб. 86 коп. пени по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, на штраф по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;
 
    - №398 от 24.02.2009г. о зачете 4617 руб. 34 коп. ЕСН в ФБ на штраф по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;
 
    - №400 от 24.02.2009г. о зачете 0 руб. 78 коп. прибыли в местный бюджет на штраф по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;
 
    - №401 от 24.02.2009г. о зачете 900 руб. 00 коп. переплаты по «недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости» на штраф по штрафу по налогу на доходы физических лиц.
 
    Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» обратилось в Инспекцию с заявлением №23 от 04.03.2009г. с просьбой осуществить зачет переплаты по страховым взносам на страховую и накопительную части пенсии в счет погашения соответствующей пени.
 
    МИФНС России №7 по Курской области приняло следующие решения о зачете:
 
    - №722 от 11.03.2009г. о зачете переплаты по страховым взносам на страховую часть пенсии в сумме 254 руб. в счет погашения соответствующей пени;
 
    - №723 от 11.03.2009г. о зачете переплаты по страховым взносам на накопительную часть пенсии в сумме 450 руб. 45 коп. в счет погашения соответствующей пени.
 
    Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» обратилось в Инспекцию с заявлением №92 от 05.08.2009г. с просьбой вернуть излишне перечисленные налоги, пени и штрафы, в том числе 400 руб. сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц; 1173 руб. 66 коп. прочие местные налоги; 17372 руб. 67 коп. ЕСН в ФСС РФ; 19473 руб. 98 коп. «недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости»; 518 руб. 60 коп. страховых взносов на страховую часть.
 
    Письмом №07-03/36644 от 21.08.2009г. МИФНС России №7 по Курской области сообщило налогоплательщику о невозможности осуществления возврата переплаты по налогам, поскольку переплата сложилась ранее 01.01.2005г., а в соответствии с п.7 ст.78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.  
 
    Как следует из приведенных выше норм, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
 
    В соответствии с п.1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
 
    В соответствии с ч.1 ст.200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Изъятия из этого правила устанавливаются настоящим Кодексом и иными законами.
 
    Согласно ст.203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
 
    Как усматривается из представленных в материалы дела доказательств, в период с ноября 2006 года по август 2009 года налогоплательщик неоднократно обращался в налоговый орган с заявлениями о зачете и возврате излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафных санкций, в свою очередь налоговым органом в данный период был принято ряд решений о зачете излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафных санкций в счет погашения задолженности по соответствующим налогам, пени и штрафным санкциям.  Представители сторон в ходе рассмотрения дела подтвердили, что предметом исковых требований является возврат оставшейся после проведения вышеуказанных зачетов переплаты по налогам, при этом связь ранее проведенных зачетов с предметом заявленных требований представителями сторон не оспаривается.
 
    Действия МИФНС России №7 по Курской области по принятию в период с ноября 2006 года по март 2009 года решений о зачете излишне уплаченных заявителем сумм налога, пени и штрафных санкций в счет погашения задолженности по соответствующим налогам, пени и штрафным санкциям, применительно к положениям ст.203 ГК РФ суд расценивает как совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (применительно к налоговым правоотношениям о зачете и возврате излишне уплаченного налога – о признании наличия у налогоплательщика переплаты по налогам, пени и штрафным санкциям и права налогоплательщика на зачет и возврат излишне уплаченного налога в установленном законом порядке, в том числе – путем подачи иска о возврате налога).
 
    Таким образом, в данном случае, действия налогового органа по принятию решений об осуществлении зачета излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафных санкций в счет погашения недоимки по соответствующим налогам, пени и штрафным санкциям, совершенные в период с ноября 2006 года по март 2009 года, являются обстоятельствами, влекущими перерыв срока исковой давности для подачи налогоплательщиком заявления в арбитражный суд о возврате переплаты по налогам. В соответствии с ст.203 ГК РФ, после перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок; с учетом вышеуказанных положений, течение срока исковой давности неоднократно (с 02.11.2006 г.) прерывалось и подлежит исчислению по правилам ст.203 ГК РФ с момента принятия последнего из решений о зачете – а именно с 11.03.2009 г.
 
    Принимая во внимание, что истец в арбитражный суд обратился 29.12.2009 г., трехлетний срок давности обращения в суд с указанным исковым требованием, исчисляемый по правилам ст.203 ГК РФ, не истек.
 
    С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что Государственное учреждение «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» обратилось в арбитражный суд с иском об обязании МИФНС России № 7 по Курской области возвратить излишне уплаченные заявителем 46708 руб. 52 коп. налогов и сборов, в том числе – 18372 руб. 67 коп. единого социального налога в Фонд социального страхования РФ, 518 руб. 60 коп. страховых взносов на страховую часть, 400 руб. 00 коп. сбора на нужды образовательных учреждений с юридических лиц, 1173 руб. 66 коп. прочих местных налогов и сборов, 6769 руб. 61 коп. страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, 19473 руб. 98 коп. страховых взносов в Государственный фонд занятости населения, в пределах срока исковой давности, в связи с чем уточненные исковые требования подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.37 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождены.
 
    Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 167-171, 174, 176, 177, 152-166 АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Уточненные исковые требования Государственного учреждения «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» в лице ликвидационной комиссии к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курской области удовлетворить.
 
    Обязать МИФНС России №7 по Курской области произвести предусмотренные ст.78 НК РФ действия по возврату Государственному учреждению «Отдел культуры администрации исполнительной государственной власти Пристенского района Курской области» излишне уплаченных 46708 руб. 52 коп. налогов и сборов, в том числе – 18372 руб. 67 коп. единого социального налога в Фонд социального страхования РФ, 518 руб. 60 коп. страховых взносов на страховую часть, 400 руб. 00 коп. сбора на нужды образовательных учреждений с юридических лиц, 1173 руб. 66 коп. прочих местных налогов и сборов, 6769 руб. 61 коп. страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, 19473 руб. 98 коп. страховых взносов в Государственный фонд занятости населения.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                                  Д.В. Лымарь