Дата принятия: 06 мая 2010г.
Номер документа: А35-3995/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Курск Дело № А35–3995/2010
06 мая 2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 04.05.2010г. Полный текст решения изготовлен 06.05.2010г.
Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судьей, рассмотрел в открытом в порядке ч.4 ст. 137 АПК РФ судебном заседании 04.05.2010г. дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску к
Муниципальному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа №17»
о взыскании задолженности,
при участии:
от заявителя: Абдалов Д.Р. – по пост. доверенности от 11.01.2010г..;
от ответчика: Булгакова Н.Н. – по пост. доверенности от 11.01.2010г.
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее – ИФНС России по г. Курску) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика 3624 руб. 20 коп. штрафных санкций.
До начала судебного заседания представители сторон в предварительном судебном заседании дали согласие на завершение предварительного судебного заседания и открытие судебного заседания, в связи с чем суд в соответствии с ч.3 ст.137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание.
Представитель заявителя в заседании требования поддержал.
Ответчик заявленные требования не оспорил, письменного отзыва и истребованных судом доказательств не представил; представитель ответчика в заседании факт нарушения признал, устно ходатайствовал об уменьшении размера штрафа с учетом смягчающих обстоятельств.
Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил:
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №17» зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №17» 02.04.2009г. представило в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008г., по сроку представления 30.03.2009г.
02.07.2009г.Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №17» представило в ИФНС России по г. Курску уточненную налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008г., согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 89286 руб.
В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008г., по окончании которой в соответствии с ч. 2 ст. 100 НК РФ составлен акт камеральной налоговой проверки от 14.07.2009г. №33345. По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом в соответствии с ч.7 ст. 101 НК РФ принято решение от 20.08.2009г. №13-04/52833 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в виде 4464 руб. 30 коп. штрафа в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование №10842 от 17.09.2009г. на уплату 4464 руб. 30 коп. штрафных санкций, со сроком исполнения до 12.10.2009г.В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, вследствие чего налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием.
Требование заявителя подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.235 НК РФ Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №17» является плательщиком единого социального налога.
В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
В соответствии с п.п.4 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов. Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке. В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта. Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
В соответствии с п. 10 ст. 46 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.
Взыскание недоимки по налогам, сборам, пени и штрафов с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по штрафу в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается факт несвоевременного представления Муниципальным общеобразовательным учреждением «Средняя общеобразовательная школа №17» налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008г., в связи с чем налогоплательщик обоснованно привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ.
Как усматривается из материалов, при принятии решения «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от 20.08.2009г. №13-04/52833 налоговым органом установлено, что налогоплательщик ранее привлекался к налоговой ответственности за совершение аналогичного правонарушения, а именно на основании решений ИФНС России по г. Курску №13-04/51700 от 06.08.2009г., №13-04/51698 от 06.08.2009г., №13-04/49004 от 28.05.2009г. При определении размера штрафных санкций налоговым органом учтены в качестве обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, что организация является бюджетным учреждением и финансируется из городского бюджета, а сумма штрафных санкций является существенной для налогоплательщика, в связи с чем налоговым органом принято решение не увеличивать штрафные санкции на 100% согласно п.4 ст.1114 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Согласно положениям п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса.
В соответствии с п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.
Учитывая, что п. 3 ст.114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Таким образом, право признания того или иного обстоятельства смягчающим принадлежит суду, рассматривающему дело о взыскании санкций.
С учетом изложенного, суд считает возможным принять во внимание иные, ранее не учтенные налоговым органом смягчающие обстоятельства, в частности – выполнение Муниципальным общеобразовательным учреждением «Средняя общеобразовательная школа №17» социально-значимых функций по реализации образовательных программ и воспитанию молодежи; недостаточное финансирование из городского бюджета и отсутствие самостоятельных источников доходов; с учетом наличия дополнительных смягчающих обстоятельств суд полагает возможным уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа в два раза, т.е. до 1817 руб. 10 коп. (3634 руб. 20 коп./2).
С учетом указанного, требование заявителя подлежит частичному удовлетворению с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины. В соответствии со ст. 333.22 НК РФ арбитражный суд, счел возможным уменьшить размер взыскиваемой госпошлины до 50 руб., с учетом того, что налогоплательщик является муниципальным учреждением, не имеет самостоятельных источников прибыли и финансируется из соответствующего бюджета.
Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Требование Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску удовлетворить частично.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №17», ОГРН 1024600965070, Курская область, г. Курск, ул. Пионеров, 84, в доход соответствующего бюджета 1817 руб. 10 коп. штрафных санкций, в том числе 454 руб. 28 коп. штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 1362 руб. 82 коп. штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №17», ОГРН 1024600965070, Курская область, г. Курск, ул. Пионеров, 84, в доход федерального бюджета 50 руб. 00 коп. госпошлины.
В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.
Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
Судья Д.В. Лымарь
