Дата принятия: 31 мая 2010г.
Номер документа: А35-3934/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Курск Дело № А35–3934/2010
31 мая 2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 24.05.2010г. Полный текст решения изготовлен 31.05.2010г.
Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судьей, рассмотрел в открытом в порядке ч.4 ст.137 АПК РФ судебном заседании 24.05.2010г. дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску к
Муниципальному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа №37»
о взыскании задолженности,
при участии:
от заявителя: Чернякова Ю.С. – по пост. доверенности от 11.01.2010 г.;
от ответчика: Чуйкова М.В. – по пост. доверенности от 04.05.2010 г.
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее – ИФНС России по г. Курску) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика 35540 руб. 64 коп., в том числе 27405 руб. налога на имущество организаций, 1319 руб. 09 коп. пени за просрочку его уплаты, 6816 руб. 55 коп. штрафных санкций.
До начала судебного заседания представители сторон в предварительном судебном заседании дали согласие на завершение предварительного судебного заседания и открытие судебного заседания, в связи с чем суд в соответствии с ч.3 ст.137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание.
Представитель заявителя в заседании требования поддержал.
Ответчик в письменном отзыве заявленные требования в части недоимки признал. Представитель ответчика в заседании в части пени возражений не заявил, ходатайствовал о снижении размера санкций с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.
Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд
установил:
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №37» зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №37» 31.03.2009г. представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2008г., по сроку представления 30.03.2009г.
В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2008г., в ходе проведения которой установлено, что среднегодовая стоимость имущества налогоплательщика составляет 4856475 руб. Сумма налога за налоговый период рассчитана налогоплательщиком в размере 26711 руб., а по данным камеральной налоговой проверки – 106842 руб. Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды, по данным карточки лицевого счета составляет 52970 руб., следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 54116 руб., из расчета 106842 руб. – 52970 руб. Таким образом, налоговым органом установлен факт неуплаты налога на имущество организаций в размере 27405 руб., а также факт несвоевременного представления налоговой декларации за 2008г., что отражено в акте камеральной налоговой проверки от 06.07.2009г. №13-04/32962.
По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом в соответствии с ч.7 ст. 101 НК РФ принято решение от 14.08.2009г. №13-04/52701 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на имущество организаций в виде 1335 руб. 55 коп. штрафа, за неуплату налога на имущество организаций на основании п.1 ст.122 НК РФ в виде 5481 руб. штрафа, налогоплательщику доначислено и предложено уплатить 27405 руб. налога на имущество организаций, 1319 руб. 09 коп. пени за просрочку его уплаты.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование № 10723 от 15.09.2009 г. на уплату 27405 руб. налога на имущество организаций, 1319 руб. 09 коп. пени за просрочку его уплаты, 6816 руб. 55 коп. штрафных санкций, со сроком исполнения до 09.10.2009г. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, вследствие чего налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием.
Требование заявителя подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 373 НК РФ Муниципальное общеобразовательное учреждение ««Толпинская средняя общеобразовательная школа» Кореневского района Курской области является плательщиком налога на имущество организаций.
В соответствии со ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков налога на имущество организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ определено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 5 Закона Курской области от 26.11.2003г. №57-ЗКО «О налоге на имущество организаций» квартальные авансовые платежи уплачиваются в пятидневный срок со дня, установленного для преставления налогового расчета за соответствующий отчетный период.
В соответствии с п.п.4 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов. Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке. В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта. Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
В соответствии с п. 10 ст. 46 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.
Взыскание недоимки по налогам, сборам, пени и штрафов с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогу, пени и штрафу в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
Материалами дела подтверждается факт неуплаты Муниципальным общеобразовательным учреждением «Средняя общеобразовательная школа №37» налога на имущество организаций в сумме 27405 руб. в результате его занижения, факт несвоевременного представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2008г., в связи с чем налогоплательщик правомерно привлечен к налоговой ответственности на основании п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на имущество организаций и за неуплату налога на имущество организаций на основании п.1 ст.122 НК РФ.
Вместе с тем, при оценке размера взыскиваемых налоговых санкций и учета обстоятельств совершения налогового правонарушения суд принимает во внимание следующие обстоятельства.
В соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В соответствии с п.4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Согласно положениям п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса.
В соответствии с п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.
Учитывая, что п. 3 ст.114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Таким образом, право признания того или иного обстоятельства смягчающим принадлежит суду, рассматривающему дело о взыскании санкций.
Учитывая, что лицо, привлекаемое к налоговой ответственности является муниципальным учреждением, в силу положений ст. 120 ГК РФ признается некоммерческой организацией, созданной собственником для осуществления социально-значимых функций некоммерческого характера, финансируемой полностью за счет соответствующего бюджета, и не имеет самостоятельных источников доходов, суд полагает возможным уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа в семь раз.
С учетом указанного, требование заявителя подлежит частичному удовлетворению с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины. В соответствии со ст. 333.22 НК РФ арбитражный суд, счел возможным уменьшить размер взыскиваемой госпошлины до 50 руб., с учетом того, что налогоплательщик является муниципальным учреждением, финансируется из соответствующего бюджета в пределах сметы на текущий год, в которой не заложены ассигнования на оплату судебных расходов, в связи с чем финансовое положение ответчика является затруднительным.
Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Требование Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску удовлетворить частично.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №37», ОГРН 1024600957765, Курская область, г. Курск, ул. Каширцева, 54, в доход соответствующего бюджета 29697 руб. 88 коп., в том числе 27405 руб. налога на имущество организаций, 1319 руб. 09 коп. пени за просрочку его уплаты, 783 руб. 00 коп. штрафа на основании п.1 ст.122 НК РФ и 190 руб. 79 коп. штрафа на основании п.1 ст.119 НК РФ.
В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №37», ОГРН 1024600957765, Курская область, г. Курск, ул. Каширцева, 54, в доход федерального бюджета 50 руб. 00 коп. госпошлины.
Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
Судья Д.В. Лымарь
