Дата принятия: 15 июня 2010г.
Номер документа: А35-3933/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Курск Дело № А35–3933/2010
15 июня 2010 г.
Резолютивная часть решения объявлена 07.06.2010 г. Полный текст решения изготовлен 15.06.2010 г.
Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судьей, рассмотрел в открытом судебном заседании 07.06.2010г. дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску к
Областному государственному учреждению культуры «Курский областной музей археологии»
о взыскании задолженности,
от заявителя: Чернякова Ю.С. – по пост. доверенности от 11.01.2010 г.;
от ответчика: Тарасова В.И. – по пост. доверенности от 07.06.2010 г.
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее – ИФНС России по г. Курску) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика 2038 руб. 04 коп., в том числе 1769 руб. 78 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 610 руб. 26 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет.
Представитель заявителя в заседании требования поддержал.
Представитель ответчика в заседании требования отклонил, ссылаясь на отсутствие взыскиваемой задолженности. Ранее ответчик в письменном отзыве признал требования о взыскании единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1769 руб. 78 коп.
Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд
установил:
Областное государственное учреждение культуры «Курский областной музей археологии» зарегистрировано в качестве юридического лица, и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
Областное государственное учреждение культуры «Курский областной музей археологии» представило налоговому органу налоговый расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 2 квартал 2009г., согласно которому налоговым органом были произведены начисления в лицевых счетах налогоплательщика.
По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный бюджет,не была уплачена налогоплательщиком в полном объеме.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование №68464 от 15.09.2009г. на уплату 2053 руб. 82 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 4 руб. 69 коп. пени за просрочку его уплаты, 610 руб. 26 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, 2 руб. 99 коп. пени за просрочку уплаты, со сроком исполнения до 09.10.2009г.
В связи с неисполнением требования в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием о взыскании сумм налога.
Требования заявителя подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.235 НК РФ Областное государственное учреждение культуры «Курский областной музей археологии» является плательщиком единого социального налога.
В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Таким образом, наличие сведений о сумме задолженности по налогу и размере пеней, начисленных на момент направления требования, отнесены к обязательным сведениям, которые налоговый орган безусловно должен указать в требовании об уплате налога и пени. Указание данных сведений в требовании об уплате налога и пени позволяет убедиться в обоснованности претензий налогового органа к налогоплательщику, связанных с неисполнением последним своих налоговых обязанностей.
При этом, суммы задолженности по налогу и пени, подлежащих уплате на основании направляемого требования, должны соответствовать фактической налоговой обязанности налогоплательщика.
Как усматривается из материалов дела, в требовании «Об уплате налога, сбора, пени и штрафа» №68464 от 15.09.2009г. налоговым органом отражено, что у налогоплательщика имеется задолженность по единому социальному налогу в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 125 руб. 82 коп. по сроку уплаты 15.06.2009г., в сумме 1928 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.07.2009г., и по единому социальному налогу в Федеральный бюджет в сумме 610 руб. 26 коп. по сроку уплаты 15.07.2009г.
Как следует из анализа имеющихся в материалах дела доказательств (в том числе – из лицевого счета, данных налогового обязательства), содержащих фактические данные о начисленных и уплаченных налогоплательщиком суммах единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налогоплательщиком были произведены следующие начисления и уплаты налога:
за май 2009г. по сроку уплаты 15.06.2009г. начислено 1988 руб., уплачено 1941 руб. 55 коп. платежным поручением №202 от 02.07.2009г. (недоимка 46 руб. 45 коп.);
за июнь 2009 г. по сроку 15.07.2008г. начислено 1928 руб. 00 коп., уплачено 1862 руб. 50 коп. платежным поручением №196 от 02.07.2009г. (недоимка 65 руб. 50 коп.);
единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, за июнь 2009 г. по сроку 15.07.2008г. начислено 10517 руб. 00 коп., уплачено 10159 руб. 10 коп. платежным поручением №204 от 02.07.2009г. (недоимка 357 руб. 90 коп.).
Налоговые органы в силу положений ст.ст.31, 32, 45, 78 НК РФ обязаны производить зачисление и учет поступивших от налогоплательщика налогов в соответствии с целевым назначением платежа, указанным налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налога, а производить самостоятельный зачет вправе лишь в отношении сумм излишне уплаченного налога (образовавшейся переплаты) с соблюдением процедуры, предусмотренной ст.78 НК РФ.
Денежные средства, перечисленные в оплату единого социального налога в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ за май 2009 г. платежным поручением №202 от 02.07.2009г. и за июнь 2009 г. – платежным поручением №196 от 02.07.2009г., а также в оплату единого социального налога в федеральный бюджет за июнь 2009 г. – платедным поручением №204 от 02.07.2009г., не образовывали переплаты, в отношении которой был бы возможен зачет по правилам ст.78 НК РФ. Кроме того, заявителем не представлено доказательств обращения заявителя с заявлением в налоговый орган в порядке ст. 78 НК РФ о зачете сумм налога, уплаченных за май и июнь 2009 г., в счет погашения недоимок, сложившихся по иным срокам уплаты.
Таким образом, в указанном в требовании периоде по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, у налогоплательщика имелись задолженности по сроку уплаты 15.06.2009г. в сумме 46 руб. 45 коп. (за май 2009г.), по сроку уплаты 15.07.2009г. в сумме 65 руб. 50 коп. (за июнь 2009г.), по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, у налогоплательщика имелась задолженность по сроку уплаты 15.07.2009г. в сумме 357 руб. 90 коп. (за июнь 2009г.). В указанных суммах требования заявителя являются обоснованными и подтверждаются материалами дела, в оставшейся части отраженные в требовании сведения о наличии задолженности не соответствуют фактическим обстоятельствам уплаты и начисления налога.
При этом суд принимает во внимание, что реализуя досудебный порядок взыскания спорной задолженности, налоговый орган в требовании указал на наличие у налогоплательщика только недоимок по вышеуказанным срокам; сведения о наличии других недоимок по указанному налогу требование не содержит.
Вместе с тем, судом не принимается ссылка ответчика на тот, факт, что налоговым органом произведены зачет №10113 от 16.12.2009г. на сумму 543 руб. 16 коп. с КБК 18210301000011000110 (налог на добавленную стоимость) на КБК 18210201030081000110 (единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), и зачет №10114 от 16.12.2009г. на сумму 43 руб. 42 коп. с КБК 18210301000011000110 (налог на добавленную стоимость) на КБК 18210201030082000110 (пеня по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), поскольку указанная переплата была направлена налоговым органом на погашение задолженности по единому социальному налогу в ФФОМС и пени за просрочку его уплаты, сложившейся в 1 квартале 2009г., в то время как, в рамках настоящего дела подлежит взысканию задолженность за 2 квартал 2009г.
Таким образом, доказательствами, представленными в материалы, подтверждается факт наличия у налогоплательщика задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 46 руб. 45 коп. по сроку уплаты 15.06.2009г. (за май 2009г.), в сумме 65 руб. 50 коп. по сроку уплаты 15.07.2009г. (за июнь 2009г.), по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 357 руб. 90 коп. по сроку уплаты 15.07.2009г. (за июнь 2009г.).
С учетом указанного, требование заявителя подлежит частичному удовлетворению, а именно в части взыскания с налогоплательщика 469 руб. 85 коп., в том числе 111 руб. 95 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 357 руб. 90 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии со ст. 333.22 НК РФ арбитражный суд, счел возможным уменьшить размер взыскиваемой госпошлины до 50 руб., с учетом того, что налогоплательщик является муниципальным учреждением, финансируется из соответствующего бюджета в пределах сметы на текущий год, в которой не заложены ассигнования на оплату судебных расходов, в связи с чем финансовое положение ответчика является затруднительным.
Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
ТребованияИнспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску удовлетворить частично.
Взыскать с Областного государственного учреждения культуры «Курский областной музей археологии», ОГРН 1024600955389, Курская область, г. Курск, ул. Пионеров, 6, в доход соответствующего бюджета 469 руб. 85 коп., в том числе 111 руб. 95 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 357 руб. 90 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет.
Взыскать с Областного государственного учреждения культуры «Курский областной музей археологии», ОГРН 1024600955389, Курская область, г. Курск, ул. Пионеров, 6, в доход федерального бюджета 50 руб. 00 коп. госпошлины.
Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
Судья Д.В. Лымарь
