Решение от 15 июня 2010 года №А35-3932/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
 
                   Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Курск                                                                                Дело № А35–3932/2010
 
    15 июня 2010 г.  
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 07.06.2010 г. Полный текст решения изготовлен 15.06.2010 г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судьей, рассмотрел в открытом судебном заседании 07.06.2010г. дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску к  
 
    Областному государственному учреждению культуры «Курский государственный Театр кукол»
 
    о взыскании задолженности,
 
    от заявителя: Чернякова Ю.С. – по пост. доверенности от 11.01.2010 г.;
 
    от ответчика: Кобзева Ю.Ю. – по пост. доверенности от 17.02.2010 г.
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее – ИФНС России по г. Курску) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика 2085 руб. 71 коп. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ.
 
    Представитель заявителя в заседании требования поддержал.
 
    Представитель ответчика в заседании требования отклонил, ссылаясь на отсутствие взыскиваемой задолженности.
 
    Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд
 
установил:
 
    Областное государственное учреждение культуры «Курский государственный Театр кукол»  зарегистрировано в качестве юридического лица, и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
 
    Областное государственное учреждение культуры «Курский государственный Театр кукол» представило налоговому органу налоговый расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 2 квартал 2009г., согласно которому налоговым органом были произведены начисления в лицевых счетах налогоплательщика.
 
    По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ,не была уплачена налогоплательщиком в полном объеме.
 
    В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование №68466 от 15.09.2009г. на уплату 2085 руб. 71 коп. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 7 руб. 38 коп. пени за просрочку уплаты, со сроком исполнения до 09.10.2009г.
 
    В связи с неисполнением требования в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием о взыскании сумм налога.
 
    Требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 
 
    В соответствии со ст.235 НК РФ Областное государственное учреждение культуры «Курский государственный Театр кукол» является плательщиком единого социального налога.
 
    В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
 
    Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
 
    Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о  налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению  исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, наличие сведений о сумме задолженности по налогу и размере пеней, начисленных на момент направления требования, отнесены к обязательным сведениям, которые налоговый орган безусловно должен указать в требовании об уплате налога и пени. Указание данных сведений в требовании об уплате налога и пени позволяет убедиться в обоснованности претензий налогового органа к налогоплательщику, связанных с неисполнением последним своих налоговых обязанностей.
 
    При этом суммы задолженности по налогу и пени, подлежащих уплате на основании направляемого требования, должны соответствовать фактической налоговой обязанности налогоплательщика.
 
    Как усматривается из материалов дела, в требовании «Об уплате налога, сбора, пени и штрафа» №68466 от 15.09.2009г. отражено, что у налогоплательщика имеется задолженность по единому социальному налогу в Фонд социального страхования РФ в сумме 2085 руб. 17 коп. по сроку уплаты 15.07.2009г. (за июнь 2009 г.)
 
    Как следует из анализа имеющихся в материалах дела доказательств (в том числе – из лицевого счета, данных налогового обязательства), содержащих фактические данные о начисленных и уплаченных налогоплательщиком суммах единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, налогоплательщиком были произведены следующие начисления и уплаты налога за июнь 2009 г.: по сроку 15.07.2008г. начислено 7627 руб. 00 коп., уплачено 7845 руб. 82 коп., в том числе платежными поручениями:
 
    - платежное поручение №470 от 09.06.2009г. на сумму 12 руб. 98 коп.;
 
    - платежное поручение №478 от 09.06.2009г. на сумму 638 руб. 01 коп.;
 
    - платежное поручение №458 от 09.06.2009г. на сумму 8 руб. 25 коп.;
 
    - платежное поручение №810 от 18.06.2009г. на сумму 215 руб. 63 коп.;
 
    - платежное поручение №46 от 03.07.2009г. на сумму 6052 руб. 95 коп.;
 
    - платежное поручение №405 от 06.07.2009г. на сумму 194 руб. 88 коп.;
 
    - платежное поручение №510 от 10.07.2009г. на сумму 732 руб. 12 коп.
 
    В указанных платежных поручениях в качестве целевого назначения платежа указано «МС.06.2009.НС», что свидетельствует об уплате налогоплательщиком единого социального налога в Фонд социального страхования РФ за июнь 2009г.; указан КБК 18210201020071000110 соответствующий КБК единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ. Таким образом, с учетом положений п.3 ст.45 НК РФ, обязанность налогоплательщика по уплате начисленного по сроку 15.07.2009 г. (за июнь 2009 г.) единого социального налога в Фонд социального страхования РФ исполнена в полном объеме, более того, имеется переплата по указанному сроку в размере 218 руб. 82 коп.
 
    Следовательно, в указанном в требовании периоде по сроку уплаты 15.07.2009г. по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, у налогоплательщика отсутствовала заявленная к взысканию и отраженная в требовании задолженность в размере 2085 руб. 17 коп.
 
    В ходе судебного заседания представитель заявителя пояснил, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в счет уплаты ЕСН в ФСС за июнь 2009г., были направлены на погашение задолженности по налогу, сложившейся в предшествующих налоговых периодах, в том числе 1 и 2 кварталах 2009г. Данный довод отклонен судом как неосновательный, поскольку налоговые органы в силу положений ст.ст.31, 32, 45, 78 НК РФ обязаны производить зачисление и учет поступивших от налогоплательщика налогов в соответствии с целевым назначением платежа, указанным налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налога, а производить самостоятельный зачет вправе лишь в отношении сумм излишне уплаченного налога (образовавшейся переплаты) с соблюдением процедуры, предусмотренной ст.78 НК РФ.
 
    Денежные средства, перечисленные в оплату единого социального налога за июнь 2009 г. платежными поручениями №470 от 09.06.2009г., №478 от 09.06.2009г., №458 от 09.06.2009г., №810 от 18.06.2009г., №46 от 03.07.2009г., №405 от 06.07.2009г., №510 от 10.07.2009г., не образовывали переплаты, в отношении которой был бы возможен зачет по правилам ст.78 НК РФ (за исключением переплаты в сумме 218 руб. 82 коп.).
 
    Кроме того, заявителем не представлено доказательств обращения заявителя с заявлением в налоговый орган в порядке ст. 78 НК РФ о зачете сумм налога, уплаченных за июнь 2009г., в счет погашения недоимок, сложившихся по иным срокам уплаты.
 
    Представитель ответчика в судебном заседании пояснил, что с заявлениями о зачете сумм налога, уплаченных за июнь 2009г., в налоговый орган не обращался.
 
    Таким образом, налоговым органом не представлено отвечающих признакам достоверности и достаточности доказательств в обоснование правомерности взыскания с налогоплательщика 2085 руб. 71 коп. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, а именно доказательств наличия у ответчика задолженности по налогу в указанном размере за июнь 2009г. по сроку уплаты 15.07.2009г., а также правомерности осуществления налоговым органом зачета уплаченных налогоплательщиком сумм налога за июнь 2009г. в счет погашения задолженности по налогу, сложившейся в предшествующих налоговых периодах.
 
    При этом суд принимает во внимание, что реализуя досудебный порядок взыскания спорной задолженности, налоговый орган в требовании указал на наличие у налогоплательщика только недоимки по единому социальному налогу в Фонд социального страхования РФ по сроку 15.07.2009 г. в сумме 2085 руб. 71 коп., отсутствие которой установлено судом; сведения о наличии других недоимок по указанному налогу требование не содержит.
 
    При таких условиях суд не находит правовых оснований к взысканию заявленной суммы задолженности, в связи с чем требование заявителя не подлежат удовлетворению. Расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.37 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождены.
 
    Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    В удовлетворении требованийИнспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску к  Областному государственному учреждению культуры «Курский государственный Театр кукол» отказать.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                            Д.В. Лымарь