Решение от 04 сентября 2014 года №А35-3816/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
 
г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25
 
http://www.kursk.arbitr.ru; е-mail: info@kursk.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Курск
 
    04 сентября 2014 года
 
Дело № А35-3816/2014
 
    Решение в полном объеме изготовлено 04.09.2014г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена 02.09.2014г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Кузнецовой Т. В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О. Е.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску
 
    к Обществу с ограниченной ответственностью «Форвард» (ИНН 4632111922)
 
    о взыскании задолженности по штрафу в размере 1000 руб.,
 
    а также ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления в суд.
 
    В судебном заседании приняли участие представители:
 
    от заявителя: Каверзина И.А. по доверенности от 09.01.2014,
 
    от заинтересованного лица: не явилось, извещено.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд
 
    УСТАНОВИЛ:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску обратилась в суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Форвард» о взыскании задолженности по штрафу в размере 1000 руб. (с учетом уточнения).
 
    Одновременно заявителем заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления в суд.
 
    Определением Арбитражного суда Курской области от 12.05.2014 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    В ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства суд, пришел к выводу о том, что имеется основание для рассмотрения дела по правилам административного судопроизводства, предусмотренное пунктом 4 части 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а именно: рассмотрение дела в порядке упрощенного производства не соответствует целям эффективного правосудия, в том числе в случае признания судом необходимым выяснить дополнительные обстоятельства или исследовать дополнительные доказательства.
 
    Определением Арбитражного суда Курской области от 27 июня 2014 года дело было назначено к рассмотрению по правилам административного судопроизводства.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленное требование,  с учетом уточнения, а также ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления в суд.
 
    Заинтересованное лицо, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилось.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Форвард» (далее по тексту – ООО «Форвард», общество) внесено в ЕГРЮЛ  за ОГРН 1094632009010, дата присвоения ОГРН 16.09.2009,  расположено по адресу: Курская обл., г. Курск, ул. Карла Маркса, 72/7, кв.54, состоит на налоговом учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску (ИНН 4632111922).
 
    Из заявления налогового органа в суд следует, что данная задолженность образовалась в результате проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации (расчета) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной  системы налогообложения за 2010 год, представленной в инспекцию 14.04.2011 г.
 
    По результатам проверки был составлен акт № 17434 от 11.07.2011 г.  из которого следует, чтоООО «Форвард» в нарушении с п. 1 ст. 346.23 НК РФ не исполнило свою обязанность по своевременному представлению      налоговой      декларации      по      упрощенной      системе налогообложения за 2010 г. Срок представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения  за 2010 г. - 31.03.2011 г., дата фактического представления - 14.04.2011 г.
 
    По  результатам  проверки  в  соответствии  со  ст.   101   Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса, НК РФ) Инспекцией  Федеральной налоговой службы по г. Курску ( далее по тексту – инспекция) вынесено решение от 18.08.2011г.№13-04/15489«О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно     которому     ООО     «Форвард»     привлечено     к   налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.
 
    В связи с тем, что налогоплательщик добровольно не исполнил обязанность, предусмотренную налоговым законодательством, а налоговый орган пропустил срок, предусмотренный ст.ст. 46, 47 НК РФ,  для принудительного взыскания задолженности, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании суммы задолженности, кроме того, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску просит признать причину пропуска срока уважительными и восстановить срок на взыскание с Общества с ограниченной ответственностью «Форвард»     заявленной  задолженности.
 
    Судом требования налогового органа и его ходатайство о восстановлении пропущенного срока рассмотрены и признаны не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Кодекса налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    В спорном 2010 году ООО«Форвард» находилось на упрощенной системе налогообложения.
 
    Общество, в нарушении с п. 1 ст. 346.23 НК РФ не исполнило свою обязанность по своевременному представлению      налоговой      декларации      по упрощенной      системе налогообложения за 2010 г.
 
    Срок представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения  за 2010 г. - 31.03.2011 г., дата фактического представления - 14.04.2011 г.
 
    В соответствии со статьей 101.3 Налогового кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
 
    Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения.
 
    На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса).
 
    В силу статьи 69 Налогового кодекса основанием направления налогоплательщику требования об уплате налога является наличие у него недоимки.
 
    Требование об уплате недоимки должно быть исполнено налогоплательщиком, как это установлено абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса, в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (пункт 68 статьи 69 Налогового кодекса).
 
    Из статей 45, 46 Налогового кодекса следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога (пеней) в установленный срок обязанность по уплате налога (пеней) исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках в порядке, определенном статьей 46 Кодекса.
 
    В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса решение налогового органа о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафа  за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации в банках, принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
 
    В соответствии с пунктом 7 статьи 46, статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган имеет право взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пени и штрафа, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
 
    Таким образом, действующим налоговым законодательством установлена определенная последовательность осуществления налоговым органом действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов и сборов - процедура принудительного взыскания, первым этапом осуществления которой является направление налогоплательщику требования об уплате налога (сбора), пеней, штрафов.
 
    При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса, в случае, если требование об уплате налога выставлено по результатам налоговой проверки, то оно должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки.
 
    В силу пункта 9 статьи 101 Кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
 
    Как указано в пунктах 1 и 2 статьи 69 Кодекса, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решениюналогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента).
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса решениео взыскании принимается после истечения срока, установленного в требованииоб уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнениятребования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановленсудом.
 
    Положения статьи 46 Кодекса применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов (пункты 9, 10 статьи 46 Кодекса).
 
    Согласно сведениям об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях расчетные   счета ООО «Форвард» открыты в ОАО «Курскпромбанк».
 
    В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при, недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информациио реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе изыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации илииндивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    Таким образом, при неисполнении налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган вправе взыскать указанные суммы за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика в бесспорном порядке.
 
    Следовательно, направление налоговой инспекцией требования об уплате налогов, сборов, пени и штрафа является начальным этапом процедуры бесспорного взыскания с налогоплательщика налогов, сборов, пени и штрафа.
 
    Налоговым органом в материалы настоящего дела представлено требование об уплате    налогов, сборов, пени, штрафа от 27.09.2011 г. № 18128 со сроком исполнения до 17.10.2011 г.
 
    Как следует из  заявления налогового органа в суд, требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа от 27.09.2011 г. № 18128 направлено по почте заказным письмом по соответствующему адресу ООО «Форвард».
 
    В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Однако налоговым органом не было представлено суду доказательств вручения (направления) налогоплательщику требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
 
    Направление налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа является одной из обязательных стадий процедуры взыскания налога (пеней). Не направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа влечет нарушением им процедуры взыскания налога, предусмотренного статьями 46 - 48 Кодекса и, соответственно, лишает налоговую инспекцию возможности предпринимать дальнейшие действия, в том числе и обращаться в суд для взыскания задолженности.
 
    Согласно нормам статьи 215 АПК РФ в обязанности арбитражного суда при рассмотрении требования о взыскании обязательных платежей входит установление факта наличия взыскиваемой суммы задолженности, полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании, правильности расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    Из приведенной нормы следует, что налоговый орган должен обосновать размер взыскиваемой суммы соответствующими документами (декларациями (расчетами), актами, решениями и т.д.).
 
    Вместе с тем, доказательства подтверждающие данные обстоятельства  заявителем в материалы дела не представлены.
 
    Отсутствие документов не позволяет суду установить, на каком основании и каким образом сложилась взыскиваемая сумма.
 
    Вместе с тем, заявление налогового органа не содержит обоснования причины пропуска срока на взыскание задолженности.
 
    В соответствии со статьями 65 и 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    В нарушение требований вышеуказанных статьей АПК РФ налоговым органом не представлены в суд документы (доказательства направления (вручения)  требования, решения, акта проверки и иные документы), подтверждающие возникновение взыскиваемой задолженности  по штрафу.
 
    Таким образом, налоговым органом не были представлены суду документы, подтверждающие наличие взыскиваемой задолженности, а также подтверждающие факт применения налоговым органом в отношении налогоплательщика процедуры взыскания задолженности по штрафу.
 
    Ссылка налогового органа на данные лицевого счета налогоплательщика судом не принимается, поскольку лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого налоговыми органами во исполнение ведомственных документов, и наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах не является основанием для взыскания платежей.
 
    Судом при рассмотрении настоящего дела было установлено и налоговым органом не оспаривается, что своевременно налоговый орган в арбитражный суд с заявлениями о взыскании данной суммы задолженности не обращался.
 
    На основании пункта 2 статьи 45Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46и 47Кодекса.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46НК РФ решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    В пункте 59 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами  части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Постановление Пленума ВАС РФ) предусмотрено, что в силу пункта 1 статьи 47НК РФ в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика названный орган и установленный данным пунктомсрок вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
 
    Согласно пункта 60 вышеуказанного Постановление Пленума ВАС РФ, при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
 
    Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
 
    При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
 
    Таким образом, в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога и пеней должен исчисляться с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 70Кодекса требование об уплате налога, пени и штрафа  должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Кодексом. Требование об уплате налога, пени и штрафа  выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
 
    Налоговый орган не представил в суд доказательств направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. 
 
    Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, предусмотренный пунктом 1 статьи 115Кодекса, для взыскания соответствующих сумм истек.
 
    Фактически с настоящим заявлением о взыскании налоговый орган обратился в арбитражный суд только 30 апреля 2014 года, то есть, за пределами этого срока.
 
    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок, установленный пунктом 3 статьи 46Кодекса, для обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной суммы штрафа.
 
    Вместе с тем, заявленное налоговым органом при обращении в суд с настоящим заявлением ходатайство о восстановлении пропущенного срока, является необоснованным и не подтверждено соответствующими доказательствами, налоговым органом не указаны мотивы, послужившие основанием для пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.
 
    Таким образом, у суда не имеется правовых оснований для восстановления налоговому органу срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности и, соответственно, для удовлетворения данных требований.
 
    Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, который вступил в силу с 19.10.2010. Пунктом 4 Приложения № 2 к названному Приказу ФИС России определен перечень документов, подтверждающих наличие предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию.
 
    В силу пункта 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
 
    При таких обстоятельствах, суд, исследовав обстоятельства дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, не находит оснований для удовлетворения заявленного налоговым органом ходатайства о восстановлении пропущенного срока и оснований для взыскания заявленной задолженности.
 
    Расходы по уплате государственной пошлине относятся на налоговый орган. Налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден.
 
    Руководствуясь статьями 17, 27, 110, 117, 123, 156, 167 - 170, 176, 180, 181, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
    Р Е Ш И Л :
 
    В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску отказать.
 
    Отказать полностью в удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Форвард» (дата присвоения ОГРН 1094632009010  16.09.2009 г., ИНН 4632111922, расположено по адресу : г. Курск, ул. Карла Маркса, 72/7, кв.54) в бюджет задолженности по штрафу за  не своевременное представление налоговой декларации по упрощенной  системе налогообложения за 2010 год, предусмотренной  п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации  в размере 1000 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
 
    Судья                                            Т.В. Кузнецова