Решение от 11 мая 2010 года №А35-3681/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
 
                   Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Курск                                                                                Дело № А35–3681/2010
 
    11 мая 2010 г.  
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 04.05.2010 г. Полный текст решения изготовлен 11.05.2010 г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судьей, рассмотрел в открытом в порядке ч.4 ст.137 АПК РФ судебном заседании 04.05.2010г. дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курской области к  
 
    Администрации Гостомлянского сельсовета Медвенского района Курской области
 
    о взыскании задолженности,
 
    от заявителя: Кондратов В.М. – по пост. доверенности от 27.10.2009г.;
 
    от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Курской области (далее – МИФНС России №7 по Курской области) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика 14955 руб. 30 коп., в том числе 12112 руб. 88 коп. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 2842 руб. 42 коп. штрафных санкций за неуплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ.
 
    До начала судебного заседания представитель заявителя в предварительном судебном заседании дал согласие на завершение предварительного судебного заседания и открытие судебного заседания; надлежаще извещенный о возможности открытия судебного заседания в порядке ч.4 ст.137 АПК РФ ответчик возражений против перехода в судебное заседание не представил, в связи с чем суд в соответствии с ч.3 ст.137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание.
 
    Представитель заявителя в заседании заявленные требования поддержал.
 
    Ответчик заявленные требования не оспорил, письменного отзыва и истребованных судом документов не представил, представитель ответчика в заседание не явился, извещен надлежащим образом.
 
    Дело рассмотрено в соответствии с ч.3 ст.156, ч.2 ст.215 АПК РФ, п.27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 65 от 20.12.2006 г. в отсутствие представителя надлежаще извещенного ответчика.
 
    Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд  установил:
 
    Администрация Гостомлянского сельсовета Медвенского района Курской области зарегистрирована в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в МИФНС России №7 по Курской области.
 
    Администрация Гостомлянского сельсовета Медвенского района Курской области 30.03.2009г. представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008г.
 
    В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008г., по результатам которой установлена неуплата единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, в размере 39970 руб., единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 980 руб., единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1781 руб., что отражено в п.п.3.1.1 акта камеральной налоговой проверки от 13.07.2009г. №3955.
 
    По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом в соответствии с ч.7 ст.101 НК РФ принято решение от 28.08.2009г. №7387 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании п.1 ст.122 НК РФ за неуплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, в виде штрафа в размере 2842 руб. 42 коп., налогоплательщику доначислено и предложено уплатить 40340 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, уменьшить на исчисленные в завышенных размерах суммы ЕСН в ФСС в размере 17920 руб.
 
    В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование №1196 от 24.09.2009г. на уплату 12112 руб. 88 коп. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ,2842 руб. 42 коп. штрафных санкций, со сроком исполнения до 12.10.2009г. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, вследствие чего налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием.
 
    Требование заявителя подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям. 
 
    В соответствии со ст.235 НК РФ Администрация Гостомлянского сельсовета Медвенского района Курской области является плательщиком единого социального налога.
 
    В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.п.4 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
 
    В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
 
    Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов. Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке. В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта. Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    В соответствии с п. 10 ст. 46 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.
 
    Взыскание недоимки по налогам, сборам, пени и штрафов с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по штрафу в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    Материалами дела подтверждается факт неисполнения Администрацией Гостомлянского сельсовета Медвенского района Курской области обязанности по уплате единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, в соответствии с налоговой декларацией по единому социальному налогу за 2002г., в связи с чем налогоплательщик обоснованно привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2842 руб. 20 коп., а также ему доначислен единый социальный налог.
 
    В частности, в нарушение п.2 ст.243 НК РФ, «Порядка заполнения формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам», утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ от 29.12.2007г. №167н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения», налогоплательщиком включены в декларацию расходы на цели обязательного социального страхования в завышенном размере в октябре 2008 года (по коду строки 720) на сумму – 141 руб. (3514 руб. – расходы по данным расчетной ведомости 4-ФСС, 3655 руб. – расходы на цели социального страхования по данным налогоплательщика). В ноябре 2008 года налогоплательщиком не включены расходы на цели социального страхования на сумму 18144 руб. (по коду сроки 730), в декабре 2008 года излишне включены расходы на цели социального страхования (по коду строки 740) на сумму 18869 руб. – расходы по данным расчетной ведомости 4-ФСС.
 
    В связи с этим налогоплательщиком не был исчислен единый социальный налог, подлежащий уплате в Фонд социального страхования РФ, за октябрь 2008 года в сумме 2429 руб.(- 200 руб. (сумма налога, исчисленная по данным камеральной налоговой проверки) – (+ 2629 руб.) (сумма налога, исчисленная по данным налогоплательщика)); за ноябрь 2008 года – 17920 руб. (- 15483 руб. (сумма налога, исчисленная по данным камеральной проверки) – 2437 руб. (сумма налога, исчисленная по данным плательщика)); за декабрь 2008 года налогоплательщиком не исчислен налог в сумме 37911 руб. (20517 руб. (сумма налога, исчисленная по данным камеральной проверки) – 17394 руб. (сумма налога, исчисленная по данным налогоплательщика).
 
    Таким образом, в нарушение п.2 ст.243 НК РФ по налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008 год налогоплательщиком не исчислен и не уплачен единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ, в сумме 22420 руб.      
 
    Вместе с тем, при определении размера налоговых санкций суд принимает во внимание следующие обстоятельства.
 
    В соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    В соответствии с п.4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    Согласно положениям п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса.
 
    В соответствии с п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.
 
    Таким образом, право признания того или иного обстоятельства смягчающим принадлежит суду, рассматривающему дело о взыскании санкций.
 
    Учитывая, что лицо, привлекаемое к налоговой ответственности, является муниципальным учреждением, выполняющим управленческие функции, финансируется за счет бюджета муниципального образования и не имеет достаточных самостоятельных источников доходов, находится в тяжелом финансовом положении, суд полагает возможным уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа в два раза, т.е. до  1421 руб. 21 коп. (2842 руб. 42 коп./2).
 
    С учетом указанного, требование заявителя подлежит частичному удовлетворению с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины.
 
    В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.37 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождены.
 
    Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Требование Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курской области удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Администрации Гостомлянского сельсовета Медвенского района Курской области, ОГРН 1024600736160, Курская область, Медвенский район, с. 1-я Гостомля, в доход соответствующего бюджета  13534 руб. 09 коп., в том числе 12112 руб. 88 коп. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 1421 руб. 21 коп. штрафных санкций за неуплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ.
 
    В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                                  Д.В. Лымарь
 
 
    Копия верна: