Дата принятия: 04 мая 2010г.
Номер документа: А35-3289/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
К. Маркса ул., 25, г. Курск, 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
город Курск Дело №А35-3289/2050
«04» мая 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 26 апреля 2010 года
Полный текст решения изготовлен 04 мая 2010 года
Арбитражный суд Курской области в составе судьи Орешко С.Ю., при ведении протокола судебного заседания судьей Орешко С.Ю., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску
к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа №38 с углубленным изучением отдельных предметов»
о взыскании 1131 руб. 56 коп.,
при участии в заседании:
от заявителя: Абдалова Д.Р. – представителя по доверенности №04-27/000008 от 11.01.2010г.
от ответчика: Ширяевой М.В. – представителя по доверенности №4 от 29.03.2010г.
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №38 с углубленным изучением отдельных предметов» (сокращенное наименование – МОУ «Средняя общеобразовательная школа №38») задолженности по пени по налогу на имущество организаций в сумме 1131 руб. 56 коп.
Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.
Представитель ответчика факт несвоевременной уплаты налога признал и заявил ходатайство об уменьшении размера пеней и государственной пошлины, ссылаясь на тяжелое финансовое положение, а также на то обстоятельство, что несвоевременность уплаты налога на имущество организаций связана с несвоевременным финансированием образовательного учреждения.
Рассмотрев представленные в материалы дела документы, выслушав пояснения заявителя и ответчика, арбитражный суд
у с т а н о в и л:
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №38 с углубленным изучением отдельных предметов» зарегистрировано в качестве юридического лица 03.05.1995г., 03.02.2003г. внесена запись о присвоении основного государственного регистрационного номера 1034637011551, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску в качестве налогоплательщика, ИНН 4631007968.
16.07.2009г.МОУ «Средняя общеобразовательная школа №38» представила в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организацийза полугодие 2009 года, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 84255 руб.
В установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее 06.08.2009г.) сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций ответчиком уплачена не была.
Кроме того, из материалов дела усматривается несвоевременность уплаты, 13.05.2009г., налога на имущество организаций за 1 квартал 2009г. в сумме 84514 руб., подлежащего уплате 08.05.2009г.
Несвоевременность уплаты налогоплательщиком налога на имущество за 1 квартал 2009г. и неуплата налога за полугодие 2009г. послужили основанием для начисления налоговым органом пеней за просрочку его уплаты за период с 11.08.2009г. по 27.08.2009г. в сумме 1131 руб. 56 коп.
В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование №65023 по состоянию на 01.09.2009г. об уплате налога на имущество организаций за полугодие 2009г. в сумме 84255 руб. и пеней по указанному налогу в сумме 1131 руб. 56 коп. со сроком исполнения до 24.09.2009г.
Сумма налога на имущество за полугодие 2009г., подлежащего уплате 06.08.2009г., в размере 84255 руб. была уплачена налогоплательщиком 06.10.2009г., что подтверждается материалами дела и пояснениями ответчика.
Однако на момент обращения налогового органа в суд уплата пеней в сумме 1131 руб. 56 коп. по требованию №65023 от 01.09.2009г. налогоплательщиком произведена не была.
С учетом положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 239 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, данный факт послужил основанием для обращения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску в арбитражный суд с требованием о взыскании с ответчика пеней в сумме 1131 руб. 56 коп. за период с 11.08.2009г. по 27.08.2009г.
Требования налогового органа документально обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик, согласно пункту 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 373 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущества признаются российские организации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 382 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертной произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Статьей 379 Налогового Кодекса Российской Федерации в качестве налогового периода определен календарный год, а в качестве отчетных периодов – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Пунктом 1 статьи 380 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что ставка налога на имущество устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2 %.
Законом Курской области «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 №57-ЗКО ставка налога на имущество на территории Курской области установлена в размере 2,2 %.
В соответствии со статьей 5 Закона Курской области «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 57-ЗКО квартальные авансовые платежи уплачиваются в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период.
Согласно пункту 2 статьи 386 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Как усматривается из материалов дела, ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.
Задолженность по налогу на имущество организаций за полугодие 2009г. не была уплачена ответчиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, что подтверждается лицевым счетом налогоплательщика с данными о назначениях платежа, представленным налоговым органом.
Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой несвоевременная уплата налога влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Несвоевременность уплаты налогоплательщиком налога на имущество за 1 квартал и полугодие 2009г. послужило основанием для начисления налоговым органом пеней за просрочку его уплаты за период с 11.08.2009 г. по 27.08.2009г. в сумме 1131 руб. 56 коп. Расчет пеней ответчиком не оспорен.
В соответствии со статьей 46 Налогового Кодекса Российской Федерации взыскание налога и пеней производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №31 от 17.05.2007 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового Кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Взыскание пеней с бюджетных организаций производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, что отражено в пункте 6 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов ответчик не имеет, вместе с тем, ответчиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Статьей 239 Бюджетного Кодекса Российской Федерации определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства налогоплательщика об уменьшении суммы пеней по следующим основаниям.
Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, установлены статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вместе с тем, надо иметь в виду следующее. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.
В то же время пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из анализа приведенных норм, а также с учетом разъяснений Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9, изложенных в пункте 18 Постановления от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», о том, что пеня не является мерой ответственности за налоговые правонарушения и освобождение от этой ответственности не освобождает налогоплательщика от уплаты пени, следует вывод: при начислении пеней за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные статьей 112 Налогового Кодекса Российской Федерации, и освобождение от уплаты пеней и уменьшение их размера не предусмотрены налоговым законодательством.
Таким образом, налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения начисленных налоговым органом за несвоевременную уплату налогоплательщиком налога пеней при наличии смягчающих ответственность обстоятельств.
Суд считает необходимым отметить, что пени в налоговом законодательстве рассматриваются как способ обеспечения обязательства, а не как мера ответственности, поэтому их начисление не зависит от наличия или отсутствия вины налогоплательщика в несвоевременной уплате налога.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
Пени также не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах (пункт 8 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Иных оснований для неначисления пеней за несвоевременную уплату налогов нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.
В силу изложенного, положениями Налогового кодекса Российской Федерации не установлено, что налогоплательщик освобождается от обязанности уплатить пени в случае, если нарушение срока уплаты налога произошло в связи с задержкой финансирования из бюджета.
Таким образом, требования заявителя подлежат удовлетворению, с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины.
В соответствии со статьей 333.22 Налогового Кодекса Российской Федерацииарбитражный суд считает возможным уменьшить размер госпошлины, подлежащей взысканию, с 2000 руб. до 100 руб., поскольку ответчик является муниципальным бюджетным образовательным учреждением и финансируется из местного бюджета.
Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 110, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 180, 181, 212-216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №38 с углубленным изучением отдельных предметов» (зарегистрировано в качестве юридического лица 03.05.1995г. за основным государственным регистрационным номером 1034637011551, ИНН 4631007968), расположенного по адресу: 305009, г. Курск, ул. Островского, д.10а, в доход бюджета пени, начисленные за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок налога на имущество организаций, в сумме 1131 руб. 56 коп.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №38 с углубленным изучением отдельных предметов» (зарегистрировано в качестве юридического лица 03.05.1995г. за основным государственным регистрационным номером 1034637011551, ИНН 4631007968), расположенного по адресу: 305009, г. Курск, ул. Островского, д.10а в доход федерального бюджет государственную пошлину в размере 100руб.
Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
Судья С.Ю. Орешко
