Дата принятия: 11 июня 2010г.
Номер документа: А35-2861/2008
_____________________________________________________________________
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
Ул. К. Маркса, 25 г. Курск 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Курск Дело № А35 – 2861\2008
11 июня 2010 г.
Резолютивная часть решения объявлена 7.06.2010 г.
Полный текст решения изготовлен 11.06.2010 г.
Судья Арбитражного суда Курской области ГОРЕВОЙ Д.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Магнитный +» - Железногорский район Курской области
к межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области - г. Железногорск Курской области
о признании незаконным решения ИФНС и обязании ИФНС совершить определенные действия
при участии в заседании:
от заявителя: Устиновой М.В. – представитель по доверенности
от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом
у с т а н о в и л: открытое акционерное общество «Магнитный +» заявило требование о признании незаконным решения межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области об отказе в осуществлении зачета (возврата) № 4164 от 4.05.2008 г. и обязании в порядке ст. 201 АПК РФ межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области произвести действия по возмещению налога на добавленную стоимость в порядке ст. 176 НК РФ за январь 2007 г. в размере 1148733 руб., за февраль 2007 г. в размере 3003929 руб., за март 2007 г. в размере 3734938 руб.
В ходе рассмотрения дела заявитель уточнил заявленные требования и просил признать недействительным решение межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области № 4164 от 4.05.2008 г. об отказе в осуществлении зачета (возврата), вынесенное по заявлению ОАО «Магнитный +» и обязать межрайонную ИФНС России № 3 по Курской области произвести действия по возмещению налога на добавленную стоимость в порядке ст.176 НК РФ за январь 2007 г. в размере 532040 руб., за февраль 2007 г. в размере 992788 руб., за март 2007 г. в размере 1494935 руб. Арбитражный суд принял уточнение заявителя.
Определением арбитражного суда от 10.12.2008 г. производство по настоящему делу было приостановлено по ходатайство заявителя до вступления в законную силу судебного акта по делу № А35-5758/08-С10 и возобновлено определением арбитражного суда от 22.12.2009 г.
Налоговый орган в отзыве на заявление требования заявителя не признал, ссылаясь, в частности, на то, что указанная заявителем сумма не может быть возвращена, так как в отношении данного налогоплательщика проводится выездная налоговая проверка, которая на момент принятия оспариваемого решения не была завершена, кроме того, заявление о возврате подано после принятия решений о возмещении, то условия, предусмотренные п. 7 ст. 176 НК РФ не могут быть выполнены. Представитель налогового органа в заседание не явился и пояснений о причинах неявки представлено не было. Дело рассмотрено в соответствии с положениями ст.ст. 123, 156 АПК РФ в отсутствии представителя налогового органа, извещенного надлежащим образом.
Заслушав мнение представителей сторон и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Как указано в заявлении и следует из материалов дела, открытое акционерное общество «Магнитный +», будучи в соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, в установленный срок представило в межрайонную ИФНС России № 3 по Курской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 г. с суммой налога к возмещению 1237211 руб.
Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской в порядке ст.ст.88, 176 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации, по результатам которой 21.05.2007 г. налоговым органом было принято решение № 19 о возмещении указанной суммы НДС в полной сумме.
В установленный в законе срок ОАО «Магнитный +» представило в межрайонную ИФНС России № 3 по Курской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 г. с суммой налога к возмещению 3395741 руб.
Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской в порядке ст.ст.88, 176 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации, по результатам которой 4.06.2007 г. налоговым органом было принято решение № 50 о возмещении указанной суммы НДС в полной сумме.
В установленный в законе срок ОАО «Магнитный +» представило в межрайонную ИФНС России № 3 по Курской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за март 2007 г. с суммой налога к возмещению 3734938 руб.
Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской в порядке ст.ст.88, 176 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации, по результатам которой 20.07.2007 г. налоговым органом было принято решение № 105 о возмещении указанной суммы НДС в полной сумме.
Ксерокопии деклараций и решений о возмещении приобщены к материалам дела.
10.04.2008 г. ОАО «Магнитный +» обратилось в межрайонную ИФНС России № 3 по Курской области с заявлением о возврате в порядке ст. 176 НК РФ налога на добавленную стоимость к возмещению за январь 2007 г. в сумме 1148733 руб., за февраль 2007 г. в сумме 3003929 руб., за март 2007 г. в сумме 3734938 руб.
Межрайонная ИФНС России № 3 по Курской области решением об отказе в осуществлении зачета (возврата) выраженном в письме № 4164 от 4.05.2008 г. отказало в возврате указанных сумм со ссылкой на отказ камерального отдела.
Налогоплательщик не согласился с указанным решением налогового органа, считая, что оно нарушает его права и законные интересы, так как его право на возврат заявленных им сумм подтверждено решениями налогового органа о возмещении указанных сумм, и обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Данное требования заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей главы.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.
По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела и указывалось выше, по результатам камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 г. 21.10.2007 г. межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области было принято решение № 19 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, которым налоговый орган решил возместить ОАО «Магнитный +» налог на добавленную стоимость в сумме 1237211 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 г. межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области 4.06.2007 г. было принято решение № 50 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, которым налоговый орган решил возместить ОАО «Магнитный +» налог на добавленную стоимость в сумме 3395741 руб. 00 коп.
По результатам камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2007 г. межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области 20.07.2007 г. было принято решение № 105 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, которым налоговый орган решил возместить ОАО «Магнитный +» налог на добавленную стоимость в сумме 3734983 руб. 00 коп.
Таким образом, материалами дела подтверждено и налоговым органом не оспаривается, что на основании вышеуказанных решений налогоплательщику подлежала возмещению сумма 7887600 руб.
В соответствии со ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Налоговым органом не были соблюдены надлежащим образом требования ст. 176 НК РФ, соответствующее решение о возврате не принято и подлежащие возврату суммы не возвращены в установленный срок.
Законных основания для отказа в возврате указанной суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению, налоговый орган также не представил.
Согласно акта совместной сверки расчетов по состоянию на 28.01.2008 г. переплата по НДС ОАО «Магнитный+» составила 13042891 руб. 68 коп. Согласно состояния расчетов на 11.06.2008 г. переплата по НДС составила 14959321 руб. (т.2 л.д.1-4).
Проведение выездной налоговой проверки к моменту обращения налогоплательщика при отсутствии задолженности по налогам не может служить основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога.
При таких условиях требования заявителя в части признания незаконным решения об отказе в осуществлении зачета (возврата), выраженное в письме № 4164 от 4.05.2008 г., обоснованны, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению.
Как указано межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области, отказ в возврате на расчетный счет налогоплательщика сумм НДС, подлежащих возмещению по причине проведения в данный временной период выездной налоговой проверки ОАО «Магнитный +».
Как следует из материалов дела, 22.05.2008 г. ОАО «Магнитный +» обратилось в УФНС России по Курской области с апелляционной жалобой на решение межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области от 4.05.2008 г. № 4164 об отказе в осуществлении зачета (возврата).
Решением № 279 по жалобе ОАО «Магнитный +» на решение межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области от 4.05.2008 г. № 4164 об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 14.07.2008 г. руководитель УФНС России по Курской области жалобу ОАО «Магнитный +» удовлетворил частично и отменил решение межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области в части отказа в возврате налога на добавленную стоимость в сумме 4867835 руб., отказав в удовлетворении жалобы в части НДС в сумме 3019765 руб., в том числе за январь 2007 г. в сумме 532042 руб., за февраль 2007 г. в сумме 992788 руб., за март 2007 г. в сумме 1494935 руб., доначисленных актом выездной налоговой проверки ОАО «Магнитный +» № 09-08/33 от 7.07.2008 г.
Таким образом, жалоба заявителя была удовлетворена УФНС России по Курской области в части суммы 4867835 руб. налога на добавленную стоимость. Письмом № 23-19/009411 от 16.07.2008 г. УФНС России по Курской области также сообщило ОАО «Магнитный +» о том, что обязало межрайонную ИФНС России № 3 по Курской области при отсутствии иных препятствий осуществить возврат переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 4867835 руб.
С учетом изложенного заявитель уточнил заявленные требования и просил обязать межрайонную ИФНС России № 3 по Курской области произвести действия по возмещению налога на добавленную стоимость за январь 2007 г. в сумме 532040 руб., за февраль 2007 г. в сумме 992788 руб., за март в сумме 1494935 руб., всего в сумме 3019763 руб.
В данной части требования заявителя также подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В соответствии со ст. 78 НК РФ, в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Согласно ст. 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеня и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговым органом самостоятельно.
В соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей главы.
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
В соответствии со ст. 176 НК РФ решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).
Решением Арбитражного суда Курской области от 15.02.2010 г. по делу № А35-5758/2008 было признано незаконным в том числе в части завышения сумм налога на добавленную стоимость за январь 2007 г. в сумме 532042 руб., за февраль 2007 г. в сумме 992788 руб., за март 2007 г. в сумме 1494935 руб., а также в части начисления пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 1339294 руб., штрафа в сумме 149105 руб., в части предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 745526 руб., решение межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области № 09-12/27 от 31.07.2008 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое по результатам выездной налоговой проверки на основании акта выездной налоговой проверки № 09-08/33 от 7.07.2008 г.
Постановлением Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.05.2010 г. по делу № А35-5758/2008 решение Арбитражного суда Курской области от 15.02.2010 г. оставлено без изменения, а апелляционная жалоба – без удовлетворения.
В соответствии со ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, неправомочность требований налогового органа в отношении суммы налога на добавленную стоимость 3019765 руб., доначисленной суммы налога, начисленных пени и санкций по налогу на добавленную стоимость установлена вступившим в законную силу решением арбитражного суда и, следовательно, отпали указанные в решении налогового органа основания для отказа в возврате указанной суммы налога на добавленную стоимость. Новые основания налоговым органом не предъявлялись.
Как следует из материалов дела, согласно состоянию расчетов данного налогоплательщика с бюджетом по налогу на добавленную стоимость числилась только задолженность по пене в сумме 1312630 руб. 89 коп. и штрафу в сумме 149105 руб. начисление указанных суммы признано незаконным вышеуказанным решением арбитражного суда по делу № А35-5758/2008.
При таких условиях требования заявителя об обязании межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области произвести действия по возмещению налога на добавленную стоимость за январь 2007 г. в сумме 532040 руб., за февраль 2007 г. в сумме 992788 руб., за март в сумме 1494935 руб. обоснованны, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 176 АПК РФ в заседании 7.06.2010 г. объявлена резолютивная часть решения.
Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 17,27,29,64,65,71,102,110,123,124,156,167-171,176,177,180-182,197-201,318,319 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Требования открытого акционерного общества «Магнитный +» удовлетворить.
Признать незаконным, не соответствующим требованиям ст.ст. 4, 22, 31, 78,101,176 НК РФ решение межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области об отказе в осуществлении зачета (возврата), оформленное письмом № 4164 от 4.05.2008 г.
В порядке ст. 201 АПК РФ обязать межрайонную ИФНС России № 3 по Курской области в месячный срок после вступления настоящего решения в законную силу совершить действия по возмещению налога на добавленную стоимость за январь 2007 г. в сумме 532040 руб., за февраль 2007 г. в сумме 992788 руб., за март 2007 г. в сумме 1494935 руб.
Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 3 по Курской области, 307176, г. Железногорск, Курская область, ул. Ленина, 58/3, ОГРН 1044677008650 в доход открытого акционерного общества «Магнитный» (ОГРН 1024601214934, п. Магнитный, Железногорский район, Курская область, 307147) 2000 руб. 00 коп. государственной пошлины, уплаченной платежным поручением № 7536 от 15.05.2008 г. в Федеральный бюджет.
Данное решение вступает в законную силу в месячный срок после его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный Арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
Судья Д.А. Горевой
