Решение от 06 мая 2010 года №А35-2826/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004
 
                   Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Курск                                                                                Дело № А35–2826/2010
 
    06 мая 2010 г.  
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 04.05.2010 г. Полный текст решения изготовлен 06.05.2010 г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судьей, рассмотрел в открытом судебном заседании 04.05.2010г. дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Курской области к  
 
    Администрации Машкинского сельсовета Конышевского района Курской области
 
    о взыскании задолженности,
 
    от заявителя: Репина О.А. – по пост. доверенности от 08.02.2009г.;
 
    от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Курской области (далее – МИФНС России №2 по Курской области) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика 10187 руб. 99 коп., в том числе 7915 руб. единого социального налога,  зачисляемого в Федеральный бюджет, 917 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 89 руб. 15 коп. пени за просрочку его уплаты, 183 руб. 40 коп. штрафных санкций, 348 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 33 руб. 84 коп. пени за просрочку его уплаты, 69 руб. 60 коп. штрафных санкций, 632 руб. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    Представитель заявителя в заседании требования поддержал.
 
    Ответчик заявленные требования не оспорил, письменного отзыва и истребованных судом документов не представил, представитель ответчика в заседание не явился, извещен надлежащим образом.
 
    Дело рассмотрено в соответствии с ч.3 ст.156, ч.2 ст.215 АПК РФ в отсутствие представителя надлежаще извещенного ответчика.
 
    Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд
 
установил:
 
    Администрация Машкинского сельсовета Конышевского района Курской области зарегистрирована в качестве юридического лица, и состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Курской области.
 
    Администрация Машкинского сельсовета Конышевского района Курской области представило налоговому органу налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008г.
 
    В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008г. по результатам которой установлено, что налогоплательщик в нарушение п.п.1 п.1 ст.239 НК РФ в разделе 3 налоговой декларации «Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы» применил налоговую льготу за налоговый период на Атрохова Алексея Михайловича в сумме 131574 руб., тогда как по данным камеральной проверки налоговая льгота за налоговый период на Атрохова Алексея Михайловича составила 100 000 руб.
 
    Таким образом, налогоплательщик завысил налоговую льготу на 31574 руб. (из расчета 131574 руб.–100000 руб.), что привело к занижению суммы единого социального налога подлежащей уплате в федеральный бюджет, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Данное нарушение установлено при сопоставлении данных налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008г.
 
    По окончании  проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом установлена неуплата налогоплательщиком 7915 руб. единого социального налог, зачисляемого в Федеральный бюджет, 917 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 348 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 632 руб. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, что отражено в акте камеральной налоговой проверки от 14.07.2009г. №12-22/6440.
 
    По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом в соответствии с ч.7 ст. 101 НК РФ принято решение от 21.08.2009г. №12-22/3924 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании п.1 ст.122 НК РФ за неуплату ЕСН в ФСС в виде штрафа в размере 183 руб. 40 коп., за неуплату ЕСН в ФФОМС в виде штрафа в размере 69 руб. 60 коп., доначислено и предложено уплатить 7915 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, 917 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 89 руб. 15 коп. пени за просрочку его уплаты, 348 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 33 руб. 84 коп. пени за просрочку его уплаты, 632 руб. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование №989 от 18.09.2009г. на уплату 7915 руб. единого социального налог, зачисляемого в Федеральный бюджет, 917 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 89 руб. 15 коп. пени за просрочку его уплаты, 183 руб. 40 коп. штрафных санкций, 348 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 33 руб. 84 коп. пени за просрочку его уплаты, 69 руб. 60 коп. штрафных санкций, 632 руб. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, со сроком исполнения до 08.10.2009г. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, вследствие чего налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием.
 
    Требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 
 
    В соответствии со ст.235 НК РФ Администрация Машкинского сельсовета Конышевского района Курской области является плательщиком единого социального налога.
 
    Согласно п.п.1 п.1 ст.239 НК РФ от уплаты налога освобождаются налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы.
 
    В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
 
    Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
 
    Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.
 
    Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о  налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению  исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Факт несвоевременного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате единого социального налога, а также основания и правильность начисления налоговых санкций и пени, подтверждаются материалами дела и не оспариваются ответчиком. Доказательств, опровергающих заявленные налоговым органом доводы и представленные в материалы дела доказательства о наличии у ответчика взыскиваемой задолженности, ответчиком не представлено.
 
    Материалами дела подтверждается обращение налогового органа в арбитражный суд за взысканием задолженности с соблюдением порядка и сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.
 
    С учетом указанного, требование заявителя подлежит удовлетворению с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины.
 
    В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.37 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождены.
 
    Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Курской области удовлетворить.
 
    Взыскать с Администрации Машкинского сельсовета Конышевского района Курской области, ОГРН 1024600647642, Курская область, Конышевский район, с. Машкино, в доход соответствующего бюджета 10187 руб. 99 коп., в том числе:
 
    7915 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, 917 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, 348 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 632 руб. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования,
 
    89 руб. 15 коп. пени за просрочку уплаты единого социального налога в Фонд социального страхования РФ, 33 руб. 84 коп. пени за просрочку уплаты единого социального налога в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ,
 
    183 руб. 40 коп. штрафа на основании п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога в Фонд социального страхования РФ, 69 руб. 60 коп. штрафа на основании п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога в ФФОМС.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                                  Д.В. Лымарь