Решение от 09 июня 2010 года №А35-2815/2010

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    город Курск                                                                                     Дело № А35-2815/2010    
 
    9 июня 2010 года    
 
 
Резолютивная часть решения объявлена 03.06.2010 г.    
 
Решение в полном объеме изготовлено 09.06.2010 г.     
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Кузнецовой Т.В., рассмотрев в судебном заседании заявление 
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области 
 
    к Военному комиссариату Конышевского района Курской области    
 
    о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 16274 руб.80 коп.
 
    При участии в заседании:
 
    от налогового органа – Репина О.А. представитель по доверенности от 08.02.2010г., от заинтересованного лица – Булгаковский А.В. военный комиссар Конышевского района Курской области,
 
 
    УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Военному комиссариату Конышевского района Курской области (далее Военный комиссариат) о взыскании задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, по сроку уплаты 20.04.2009 года в сумме 15941 рубль и пени за его несвоевременную уплату в сумме 333 руб. 80 коп., всего в общей сумме 16274 руб. 80 коп.
 
    Представитель налогового органа заявленные требования поддержал, сославшись на неисполнение Военным комиссариатом обязанности по уплате в бюджет единого социального налога в федеральный бюджет за 2008 год. 
 
    Военный комиссар требования налогового органа не признал, сославшись на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, представив копии платежных поручений.
 
    Заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Военный комиссариат Конышевского района Курской области зарегистрирован в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица от 28.11.2002 года, 02.12.2002 года внесен в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024600646872) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 2 по Курской области.
 
    Как усматривается из материалов дела, Военный комиссариат 17 марта 2009 года представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2008 год. Налогоплательщиком были начислены авансовые платежи за последний квартал налогового периода.
 
    Инспекцией в соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, по результатам которой составлен акт № 12-22/6281 от 30 июня 2009 года.
 
    В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом была установлена неуплата налогоплательщиком единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, на сумму положительной разницы между начисленными и уплаченными страховым взносами на обязательное пенсионное страхование в размере 15941 рубль. Инспекцией было установлено, что сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год составляет 180248 рублей, а сумма уплаченных страховых взносов  - 164307 рублей. 
 
    По результатам камеральной налоговой проверки заместителем руководителя инспекции 7 августа 2009 года было принято решение № 12-22/3535 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым Военному комиссариату предложено уплатить единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 15941 рубль.
 
    Также на основании данного решения налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ были начислены пени за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 333 руб. 80 коп.
 
    Налоговый орган предлагал Военному комиссариату уплатить в срок до 28 сентября 2009 года единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме 15941 рубль и пени за просрочку его уплаты в сумме 333 руб. 80 коп., направив требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 934 от 8 сентября 2009 года.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пени, учитывая положения статьи 239 Бюджетного Кодекса РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
 
    Судом требования заявителя рассмотрены и признаны подлежащими удовлетворению  по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Налогоплательщик, согласно п.1 ст. 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    В силу статьи 240 Кодекса отчетными периодами по ЕСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
 
    В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст.243 Кодекса сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
 
    В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой ЕСН, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Пунктом 7 статьи 243 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Как следует из материалов дела, Военный комиссариат является плательщиком ЕСН.
 
    Согласно представленной налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации по ЕСН за 2008 года сумма примененного Военным комиссариатом налогового вычета за год указана в размере 180248 рублей, в том числе за последний квартал – 49227 рубля.
 
    Как следует из материалов дела, сумма уплаченных налогоплательщиком в 2008 году страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 164307 рублей, в том числе на страховую часть пенсии – 131834 рубля, на накопительную часть пенсии – 32473 рубля.
 
    Уплата взносов была произведена плательщиком по следующим платежным поручениям:
 
    - № 11 от 05.02.2008 года в сумме 4870 рублей,
 
    - № 29 от 03.03.2008 года в сумме 11043 рубля,
 
    - № 34 от 03.03.2008 года в сумме 1724 рубля,
 
    - № 48 от 02.04.2008 года в сумме 11000 рублей,
 
    - № 59 от 14.04.2008 года в сумме 2000 рублей,
 
    - № 69 от 05.05.2008 года в сумме 11104 рубля,    
 
    - № 70 от 05.05.2008 года в сумме 2958 рублей,
 
    - № 77 от 06.05.2008 года в сумме 3159 рублей,
 
    - № 84 от 14.05.2008 года в сумме 774 рубля,
 
    - № 98 от 04.06.2008 года в сумме 2144 рубля,
 
    - № 102 от 04.06.2008 года в сумме 10842 рубля,
 
    - № 115 от 02.07.2008 года в сумме 11836 рублей,
 
    - № 118 от 02.07.2008 года в сумме 3164 рубля,
 
    - № 140 от 05.08.2008 года в сумме 2533 рубля,
 
    - № 142 от 05.08.2008 года в сумме 9649 рублей,
 
    - № 165 от 03.09.2008 года в сумме 11475 рублей,
 
    - № 167 от 03.09.2008 года в сумме 2434 рубля,
 
    - № 186 от 06.10.2008 года в сумме 2037 рублей,
 
    - № 187 от 06.10.2008 года в сумме 6517 рублей,
 
    - № 202 от 05.11.2008 года в сумме 2495 рублей,
 
    - № 203 от 05.11.2008 года в сумме 9669 рублей,
 
    - № 235 от 02.12.2008 года в сумме 3313 рублей,
 
    - № 236 от 02.12.2008 года в сумме 11720 рублей,
 
    - № 254 от 23.12.2008 года в сумме 6897 рублей,
 
    - № 255 от 23.12.2008 года в сумме 18950 рублей.
 
    Факт уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год в сумме 164307 рублей подтверждается платежными поручениями, выпиской из лицевого счета налогоплательщика и не оспаривается заинтересованным лицом.
 
    На основании абзаца 4 пункта 2 статьи 24 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» разница между суммами авансовых платежей, внесенными за учетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
 
    Таким образом, налогоплательщик в течение отчетного периода при исчислении авансовых платежей по итогам каждого календарного месяца вправе осуществлять вычет сумм начисленных им за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование, однако по итогам отчетного (налогового) периода он обязан сравнить суммы начисленных и фактически уплаченных страховых взносов и, выявив разницу между суммой примененного налогового вычета и суммой фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, уплатить ее до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
 
    Военный комиссариат, оспаривая правомерность взыскания сумм ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, ссылается на наличие у него переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на начало 2008 года в сумме 21926 рублей, которая и была учтена им при применении налогового вычета за 2008 год.
 
    В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    В данном споре заинтересованное лицо должно доказать наличие переплаты, ее размер и основания возникновения.
 
    В нарушение вышеуказанной нормы АПК РФ Военным комиссариатом не было представлено суду доказательств наличия у него переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21926 рублей.
 
    Представленная суду копия налоговой декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2007 года с отражением начисленной суммы страховых взносов в размере 145398 рублей и уплаченных страховых взносов в сумме 167324 рубля не может являться доказательством наличия переплаты по налогу, так как платежных документов об уплате взносов налогоплательщиком суду представлено не было.   
 
    Выписки из лицевого счета с отражением переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21926 рублей заинтересованным лицом суду также представлено не было.
 
    Из содержания абзаца 6 пункта 3 статьи 243 Кодекса следует, что разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии со статьей 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
 
    Сторонами в материалы дела не было представлено доказательств наличия у Военного комиссариата неисполненной обязанности по уплате платежей в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, куда уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
 
    Доказательств направления в налоговый орган заявления о зачете излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2007 год в сумме 21926 рублей в счет уплаты страховых взносов за 2008 год налогоплательщик суду не представил.
 
    При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с Военного комиссариата ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 15941 рубль  суд считает обоснованными.
 
    Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.
 
    В соответствии со статьей 75 Кодекса несвоевременная уплата налога влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
 
    Поскольку факт неуплаты ЕСН в сумме 15941 рубль был установлен судом в ходе рассмотрения настоящего дела, то начисление налоговым органом пени за просрочку его уплаты суд находит правомерным, а требования инспекции об их взыскании обоснованными и подлежащими удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 46 Кодекса взыскание налога и пени  производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
    Согласно пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
 
    Взыскание пени с бюджетных организаций производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, на что указано в пункте 6 статьи 75 Кодекса.
 
    Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.   
 
    Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов Учреждение не имеет, вместе с тем, ответчиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
 
    Статьей 239 Бюджетного Кодекса РФ определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.
 
    Таким образом, требования заявителя подлежат удовлетворению. Рассмотрев материалы дела, и учитывая статус заинтересованного лица и характер осуществляемой им деятельности, суд, в соответствии с п. 2 ст. 333.22 Кодекса, считает возможным снизить размер государственной пошлины до 100 рублей.
 
    Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 65, 110, 156, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области удовлетворить.
 
    Взыскать с Военного комиссариата Конышевского района Курской области (свидетельство о государственной регистрации от 28.11.2002 года, основной государственный регистрационный номер 1024600646872), расположенного по адресу: 307620 Курская область Конышевский район п. Конышевка, ул. Малиновского, д. 2, в доход бюджета задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 15941 рубль и пени за просрочку его уплаты в сумме 333 руб. 80 коп., всего в общей сумме 16274 руб. 80 коп.
 
    Взыскать с Военного комиссариата Конышевского района Курской области (свидетельство о государственной регистрации от 28.11.2002 года, основной государственный регистрационный номер 1024600646872), расположенного по адресу: 307620 Курская область Конышевский район п. Конышевка, ул. Малиновского, д. 2, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 100 рублей.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в городе Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в городе Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
    Судья                                                                             Т.В. Кузнецова