Решение от 11 мая 2010 года №А35-1889/2010

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
К. Маркса ул., д. 25, г. Курск, 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    город  Курск                                                                     Дело № А35–1889/2010
 
    «11» мая 2010 года  
 
    Резолютивная часть решения объявлена  29 апреля 2010 года
 
    Решение в полном объеме изготовлено 11 мая 2010 года   
 
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Ольховикова А.Н., при ведении протокола судебного заседания судьей Ольховиковым А.Н., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
    индивидуального предпринимателя Бобыря Николая Ивановича
 
    о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску № 14-03/56489 от 17.11.2009 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».
 
 
    В заседании приняли участие:
 
    от заявителя: Лукьянчикова Ж.С.- представитель по доверенности от 01.03.2010 г.,
 
    от ответчика: Попрядухина Е.И. – представитель по доверенности от 10.02.2010 г.
 
 
    Индивидуальный предприниматель Бобырь Николай Иванович обратился  в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по г. Курску № 14-03/56489 от 17.11.2009 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».
 
    Представитель заявителя представил в суд уточнённые требования, просил уменьшить размер штрафа, подлежащего взысканию по оспариваемому решению, до 2000 руб. в связи с тяжелым материальным положением.
 
    Уточнённые требования заявителя приняты судом к рассмотрению.
 
    Представитель ответчика требования не признал, сославшись на их необоснованность.
 
    Рассмотрев материалы дела и выслушав доводы представителей сторон, суд
 
 
    у с т а н о в и л:
 
    Бобырь Николай Иванович, 05.12.1962 года рождения, уроженец с. Черкасчаны Камышнянского района Полтавской области, проживающий по адресу: Курская область, г. Курск, 2-й Раздельный переулок, д. 5, -зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 20.01.2005 г., свидетельство серии 46 № 000250993, 29.12.2007 г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за основным государственным регистрационным номером 407463236300197, ИНН 463100153630, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
 
    28.03.2009 г. индивидуальный предприниматель Бобырь Н.И. представил в ИФНС России по г. Курску налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. с суммой налога к уплате в бюджет в размере 0 руб.
 
    07.07.2009 г. индивидуальным предпринимателем Бобырем Н.И. в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 142740 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, по мнению налогового органа, в бюджет уплачена не была.
 
    В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Курску была проведена камеральная налоговая проверка представленной индивидуальным предпринимателем уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г., результаты которой были отражены в акте камеральной налоговой проверки от 13.10.2009 г. № 14-09/36909. По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Курску было принято решение № 14-03/56489 от 17.11.2009 г. о привлечении индивидуального предпринимателя Бобыря Николая Ивановича к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату суммы налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. в размере 142740 руб. в виде штрафа в сумме 28548 руб. (142740 руб. х 20%).
 
    На дату представления уточненной декларации по лицевому счету налогоплательщика значилась переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 1610 руб., что было учтено налоговым органом при определении размера задолженности по налогу, которая составила 141130 руб. (142740 руб. – 1610 руб.).
 
    21.12.2009 г. решение ИФНС России по г. Курску от 17.11.2009 г. № 14-03/56489 было обжаловано индивидуальным предпринимателем Бобырем Н.И. в соответствии с п. 3 ст. 101.2 и п. 2 ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации в Управление Федеральной налоговой службы по Курской области в связи с тем, что при принятии решения Инспекцией ФНС России по г. Курску не были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: осознание вины, раскаяние, отсутствие умысла на сокрытие налогов, совершение налогового правонарушения впервые, погашение задолженности по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. в размере 142270 руб., тяжелое материальное положение (выплачивает кредит в размере 1890000 руб. по кредитному договору ОАО Национальный банк «ТРАСТ» № 69780000091 от 28.03.2008 г. ), наличие на иждивении малолетней дочери 1999 года рождения, сына – студента 5 курса очной формы обучения естественно-географического факультета Курского государственного университета, обучающегося за счет внебюджетных источников финансирования, и 3 курса заочного отделения юридического факультета Курского филиала НОУ ВПО «Академия права и управления (институт)» на платной основе.
 
    Решением УФНС России по Курской области № 140 от 09.03.2010 г. размер штрафа, начисленного по решению ИФНС России по г. Курску от 17.11.2009 г. № 14-03/56489, был уменьшен в два раза и составил 14274 руб.
 
    Не согласившись с решением ИФНС России по г. Курску от 17.11.2009 г. № 14-03/56489 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, индивидуальный предприниматель Бобырь Николай Иванович обратился в Арбитражный суд Курской области с заявлением (с учетом уточнений) о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску № 14-03/56489 от 17.11.2009 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» и уменьшении размера штрафа до 2000 руб.
 
    Суд считает заявление индивидуального предпринимателя Бобыря Николая Ивановича подлежащим удовлетворению  по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
 
    Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
 
    Пунктом 4 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
 
    1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
 
    2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
 
    Налогоплательщик, согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
 
    Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
 
    Статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.
 
    Статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
 
    1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
 
    2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
 
    2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
 
    3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    В силу п. 4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    Как видно из материалов дела, индивидуальный предприниматель обстоятельства представления уточненной налоговой декларации подтверждает, однако указывает, что инспекцией неправомерно не учтено наличие смягчающих обстоятельств при вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    В подтверждение доводов налогоплательщиком представлены копии платежных поручений № 193 от 14.08.2009 г. на сумму 60000 руб., № 221 от 11.09.2009 г. на сумму 37354 руб., № 200 от 21.08.2009 г. на сумму 13000 руб., № 167 от 17.07.2009 г. на сумму 135000 руб. об уплате налога на добавленную стоимость за 2008 г., а также платежное поручение № 192 от 14.08.2009 г. на сумму 35763 руб. 39 коп. об уплате пеней по налогу на добавленную стоимость за 2008 г.
 
    К материалам дела приобщены кредитный договор на 1890000 руб. ОАО Национальный банк «ТРАСТ» № 69780000091 от 28.03.2008 г. и выписка банка № 100-04-364/10 от 10.02.2010 г. о движении денежных средств, справка о состоянии кредиторской задолженности, которая на 09.02.2010 г. составляла 863334 руб. 93 коп., свидетельство о рождении в 1999 году дочери, справки № 353 от 01.12.2009 г. и б/н от 26.11.2009 г. двух учебных заведений о том, что сын заявителя является студентом 5 курса очной формы обучения естественно-географического факультета Курского государственного университета, обучающегося за счет внебюджетных источников финансирования, и 3 курса заочного отделения юридического факультета Курского филиала НОУ ВПО «Академия права и управления (институт)» на платной основе; справка № 01-17/34дсп от 10.02.2010 г. Дополнительного офиса «Союзное отделение» ОАО «Курскпромбанк» об остатке денежных средств на расчетном счете в сумме 79105 руб. 20 коп. (к расчетному счету предъявлены решения ИФНС России по г. Курску о приостановлении операций по счетам), сообщение № ф69-207/2010 от 10.02.2010 г. Национального банка «ТРАСТ» о том, что по состоянию на 01.01.2010 г. остаток денежных средств на расчетном счете – 0 руб. 00 коп., ведется картотека в размере 10932 руб.
 
    Также суд учитывает, что ошибки в налоговой декларации были выявлены и устранены индивидуальным предпринимателем Бобырем Н.И. самостоятельно, учитывает правовую позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в пункте 17 информационного письма от 17.03.2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», и исходя из положений ст. ст. 112, 114 Налогового кодекса РФ, считает возможным уменьшить штраф до 2000 руб.
 
    Суд считает необходимым отметить, что исходя из положений статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации можно сделать вывод о том, что размер, до которого возможно снижение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств, не ограничен. Право оценивать размер снижения штрафа принадлежит как налоговому органу, выносящему решение о привлечении к налоговой ответственности, так и суду в случае рассмотрения заявления об оспаривании решения налогового органа. Прямого запрета на снижение размера штрафа судом в том случае, если смягчающие обстоятельства были учтены налоговым органом при вынесении решения, действующее налоговое законодательство не содержит.
 
    Таким образом, с учетом уменьшения Управлением ФНС по Курской области размера штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. до 14274 руб., оспариваемое решение подлежит признанию недействительным в сумме 12274 руб. (14274 руб. – 2000 руб.).
 
    Расходы по уплате государственной пошлины относятся на налоговый орган и подлежат взысканию с него в пользу индивидуального предпринимателя.
 
    Руководствуясь ст.ст. 167-170, 175-177, 180, 181, 197-201, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску от 17.11.2009 г. № 14-03/56489 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части взыскания с индивидуального предпринимателя Бобыря Николая Ивановича штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. в сумме 12274 руб.
 
    В удовлетворении остальной части требований отказать.
 
    Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску, расположенной по адресу: 305000, Курская область, г. Курск, ул. М. Горького, д. 37 «а», - в пользу индивидуального предпринимателя Бобыря Николая Ивановича (05.12.1962 года рождения, уроженец с. Черкасчаны Камышнянского района Полтавской области, проживающий по адресу: Курская область, г. Курск, 2-й Раздельный переулок, д. 5, - зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 20.01.2005 г., свидетельство серии 46 № 000250993, 29.12.2007 г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за основным государственным регистрационным номером 407463236300197, ИНН 463100153630) 100 руб. расходов по уплате государственной пошлины.
 
    Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа (г. Брянск) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                    А.Н. Ольховиков