Решение от 29 апреля 2010 года №А35-1323/2010

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск, 305004
 
    Именем Российской Федерации
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
    город Курск                                                                                   Дело № А35-1323/2010 
 
    29 апреля 2010 года     
 
 
Резолютивная часть решения объявлена 28.04.2010 г.
 
Решение в полном объеме изготовлено 29.04.2010 г.
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Кузнецовой Т.В., после перерыва, рассмотрев в судебном заседании заявление
 
    Общества с ограниченной ответственностью «Агро-Союз»
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску
 
    о взыскании процентов в сумме 23017 руб. 67 коп.,
 
    При участии в заседании:
 
    от заявителя – Жук М.В. представитель по доверенности от 20.10.2008 г.,
 
    от налогового органа – Забелина О.Е. представитель по доверенности от 10.02.2010г.,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Агро-Союз» (далее ООО «Агро-Союз», общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску о взыскании процентов за пользование излишне взысканными денежными суммами налога в размере 23017 руб. 67 коп.
 
    В ходе подготовки дела к судебному разбирательству представитель общества заявленные требования уточнил, просит суд взыскать с ИФНС по г. Курскупроценты за пользование излишне взысканными суммами налога за период с 14.11.2008 года по 22.12.2009 года в сумме 23157 руб. 86 коп.
 
    В судебном заседании представитель общества заявленные требования поддержал в полном объеме.
 
    Представитель налогового органа требования ООО «Агро-Союз» не признал, сославшись на их незаконность и необоснованность, по мнению налогового органа, действия инспекции по взысканию начисленных по результатам налоговой проверки сумм налога, пени и штрафа являются правомерными, поскольку решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и о взыскании налога за счет денежных средств вступили в законную силу.
 
    По мнению налогового органа, право на возврат взысканных сумм налога, пени и штрафа возникло у общества только после вступления в законную силу решения Арбитражного суда Курской области от 28 октября 2009 года по делу № А35-7349/2008.
 
    Выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Агро-Союз» зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией города Курска (свидетельство о государственной регистрации № 1750 от 23.02.1999 года, 24 декабря 2002 года внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024600970448) и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.
 
    Как усматривается из материалов дела, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО «Агро-Союз» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за август 2007 года, результаты которой отражены в акте № 12656 от 25 марта 2008 года.
 
    В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что обществом неправомерно предъявлен к вычету НДС в сумме 201166 руб. 87 коп., в связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, должна составить 152435 рублей.
 
    По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, заместителем начальника ИФНС России по г. Курску 20 июня 2008 года было принято решение № 13-25/34841 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым ООО «Агро-Союз» привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 20319 руб. 36 коп., в том числе:
 
    - 18669 руб. 36 коп. в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ за неуплату НДС,
 
    - 1650 рублей в соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса РФ за непредставление в установленный срок документов.
 
    За неуплату НДС инспекцией были начислены налогоплательщику пени в сумме 10754 руб. 92 коп.
 
    Также 20 июня 2008 года инспекцией было принято решение № 1107 «Об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению», в соответствии с которым обществу было отказано в возмещении НДС в сумме 48732 рубля.
 
    На основании решения о привлечении к налоговой ответственности налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 5491 от 3 октября 2008 года об уплате в срок до 24 октября 2008 года НДС в сумме 152435 рублей, пени за его неуплату в сумме 10754 руб. 92 коп. и штрафа в сумме 20319 руб. 36 коп. 
 
    В связи с неисполнением данного требования инспекцией 30 октября 2008 года было принято решение № 14068 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счета налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках».
 
    На основании указанного решения к расчетному счету ООО «Агро-Союз», открытому в Курском ОСБ № 8596, 30 октября 2008 года были выставлены следующие инкассовые поручения:
 
    - № 23041 на взыскание НДС в сумме 152435 рублей,
 
    - № 23042 на взыскание пени по НДС в сумме 10754 руб. 92 коп.,
 
    - № 23043 на взыскание штрафа в сумме 18669 руб. 36 коп.,
 
    - № 23044 на взыскание штрафа в сумме 1650 рублей.
 
    Указанные инкассовые поручения были исполнены банком в полном объеме, денежные средства с расчетного счета налогоплательщика были списаны 13 ноября 2008 года.
 
    Не согласившись с решениями инспекции № 13-25/34841 и № 1107 от 20 июня 2008 года ООО «Агро-Союз» обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании их недействительными. Решением Арбитражного суда Курской области от 28 октября 2009 года по делу № А35-7349/2009 требования общества были удовлетворены полностью, решения ИФНС России по г. Курску № 13-25/34841 от 20 июня 2008 года «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» и № 1107 от 20 июня 2008 года «Об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению» были признаны недействительными, как несоответствующие требованиям Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Решение суда сторонами обжаловано не было, вступило в законную силу.
 
    ООО «Агро-Союз» 1 декабря 2009 года обратилось в ИФНС России по г. Курску с заявлением № 35 о возврате излишне взысканных денежных средств.
 
    Налоговым органом 2 декабря 2009 года были приняты решения о возврате обществу взысканных сумм:
 
    - № 15301 в сумме 152435 рублей,
 
    - № 15302 в сумме 10754 руб. 92 коп,
 
    - № 15303 в сумме 18669 руб. 36 коп.,
 
    - № 15304 в сумме 1650 рублей.
 
    Фактически денежные средства были возвращены налоговым органом ООО «Агро-Союз» 22 декабря 2009 года по платежным поручениям: № 300, № 301, № 302, № 303.
 
    18 января 2010 года налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате ему процентов за пользование излишне взысканными суммами в размере 23017 рублей.
 
    Решением № 202 от 22 января 2010 года налоговый орган отказал обществу в возврате  процентов.
 
    В связи с отказом налогового органа исполнить требование о возврате процентов, заявитель обратился в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
 
    Судом требования заявителя рассмотрены, признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с положениями пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщикам предоставлено право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов.
 
    В силу п. 2 ст. 22 Кодекса названное право обеспечивается соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
 
    Согласно пп. 5 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговый орган обязан производить зачет или возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных обязательных платежей в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
 
    Порядок возврата излишне взысканных налогов (пени) определен в статье 79 Кодекса.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
 
    Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
 
    Пунктом 3 настоящей статьи Кодекса предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
 
    В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму (п. 3 ст. 79 Кодекса).
 
    Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 5 ст. 79 Кодекса).
 
    Исходя из приведенных норм Кодекса, при наличии факта излишнего взыскания налога, налоговый орган должен принять решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов на эту сумму в порядке статьи 79 Кодекса.
 
    Законодательство о налогах и сборах нацелено на соблюдение баланса частных и публичных интересов в сфере налогообложения и увязывает начисление процентов с незаконной задержкой возврата налоговым органом сумм, причитающихся налогоплательщику в качестве налоговой выгоды.
 
    Отказ инспекции выплатить проценты в качестве компенсации за просрочку причитающихся платежей нарушает справедливый баланс, который надлежит поддерживать между интересами частных лиц (налогоплательщиков) и интересами общества.
 
    Принимая во внимание, что налоговый орган возвратил сумму излишне взысканного налога без процентов, подлежащих начислению на эту сумму в соответствии со статьей 79 Кодекса, то требования заявителя о взыскании процентов судом признаются обоснованными.
 
    Из материалов дела усматривается, что суммы НДС, пени и штрафов были списаны с расчетного счета ООО «Агро-Союз» 13 ноября 2008 года, что подтверждается соответствующими отметками на инкассовых поручениях и не оспаривается налоговым органом.
 
    Из составленного заявителем расчета процентов следует, что проценты за пользование излишне взысканными суммами налога, пени и штрафа в размере 23157 руб. 86 коп. начислены им с 14 ноября 2008 года по 22 декабря 2009 года, с учетом ставок рефинансирования утвержденных Центральным Банком РФ 8,75%, 9%, 9,5%, 10%, 10,5%, 10,75%, 11%, 11,5%, 12%, 12,5%, 13%, 10,25%.
 
    Судом рассмотрен расчет процентов, составленный заявителем, и признан обоснованным. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ определена ООО «Агро-Союз» также правильно.
 
    Контррасчета процентов налоговым органом суду представлено не было.
 
    Проценты, начисляемые в пользу налогоплательщика, являются способом защиты его имущественных прав, которые нарушаются необоснованным изъятием у него сумм налога, пени, штрафа, а также компенсацией, выплачиваемой налогоплательщику в случае установления необоснованности такого изъятия.
 
    В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
 
    При изложенных обстоятельствах, с учетом положений статьи 71 АПК РФ,  требования заявителя об обязании ИФНС России по г. Курску возвратить обществу проценты в размере 23157 руб. 86 коп. за пользование излишне взысканными суммами подлежат удовлетворению как основанные на действующем законодательстве и подтвержденные материалами дела.
 
    Судом не принимаются доводы инспекции об исчислении сроков для возврата излишне взысканных сумм НДС, пени и штрафа исходя из даты вступления решения Арбитражного суда Курской области от 28 октября 2009 года по делу № А35-7376/2009 в законную силу, как противоречащие положениям статьи 79  Кодекса.
 
    Ссылка налогового органа на то обстоятельство, что решение о привлечении к налоговой ответственности и решение о взыскании налога за счет денежных средств не были обжалованы налогоплательщиком и поэтому являются законными, судом не принимается как несоответствующая действующему законодательству о налогах и сборах.
 
    Кроме того, реализация налогоплательщиками предусмотренного статьей 79 Кодекса права на возврат излишне (неправомерно) взысканных налогов не ставится в зависимость от предварительного обжалования налогоплательщиком решения налогового органа об их доначислении.
 
    Данная правовая позиция отражена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.12.2006 года № 8689/06.
 
    Исходя из изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению с возмещением ему расходов по уплате государственной пошлины в размере 2000 рублей, понесенных им при обращении в суд с настоящим заявлением (платежное поручение № 10 от 03.02.2010 г.).
 
    Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 65, 71, 102, 110, 167, 168, 169, 170, 176, 180, 181, 182, 197, 198, 199, 200, 201, 318, 319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Курской области
 
 
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Заявленное требование Общества с ограниченной ответственностью «Агро-Союз» удовлетворить.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску возвратить   Обществу с ограниченной ответственностью «Агро-Союз» (свидетельство о государственной регистрации № 1750 от 23 февраля 1999 года) из федерального бюджета проценты за пользование излишне взысканными суммами в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 23157 руб. 86 коп.
 
    Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску (свидетельство о государственной регистрации при создании путем реорганизации в форме слияния серия 46 № 000244407 от 27.12.2004 г.), расположенной по адресу: 305000 г. Курск ул. М. Горького, 37а, в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Агро-Союз» (свидетельство о государственной регистрации № 1750 от 23 февраля 1999 года) расположенного по адресу: 305040 г. Курск ул. 50 лет Октября, д. 175А, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 рублей.     
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в Девятнадцатый апелляционный арбитражный суд в городе Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в городе Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
 
                 Судья                                                               Т.В. Кузнецова