Решение от 24 января 2011 года №А35-11947/2010

 
___________________________________________________________
 
    РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
    Именем Российской Федерации                                      
 
    Р Е Ш Е Н И Е                                                        
 
    г.Курск                                                         Дело № А35-11947/2010     
 
    24 января    2011 г.
 
    Резолютивная часть объявлена 17.01.2011 г.
 
    Полный текст решения изготовлен 18.01.2011 г.   
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Горевого Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Клепиковым И.Е.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению  межрайонной ИФНС России № 5  по Курской области
 
    к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Ноздрачевская средняя общеобразовательная школа» Курского района Курской области   
 
    о взыскании  72488  руб.98  коп.
 
    В заседании приняли участие представители:
 
    от заявителя: Астафьева Е.В. – специалист 1 разряда  ю\о по доверенности                    
 
    от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом
 
 
    у с т а н о в и л :  межрайонная ИФНС России № 5  по Курской области   заявила требование о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Ноздрачевская средняя общеобразовательная школа» Курского района Курской области   задолженности по единому социальному налогу в сумме 64885 руб. 47 коп. и 7603 руб. 51 коп. пени за просрочку уплаты налога.
 
    Налогоплательщик требования не оспорил, письменного отзыва и запрошенные арбитражным судом документы не представил, в заседание не явился. Дело рассмотрено в соответствии с положениями ст.ст.126,153 АПК РФ в отсутствие отзыва и представителя ответчика.
 
    Заслушав мнение представителя заявителя  и изучив материалы дела арбитражный суд установил следующее.
 
    Как следует из материалов дела, 30.03.2010 г., МОУ «Ноздрачевская средняя общеобразовательная школа»,  будучи в соответствии со ст. 235 НК РФ налогоплательщиком по единому социальному налогу, представило в межрайонную ИФНС России № 5 по  Курской области налоговую декларацию по единому социальному налогу за  2009 г.  в соответствии  со ст. 243 НК РФ.    Ксерокопия декларации приобщена к материалам дела.
 
    В установленный законом срок суммы налога уплачены налогоплательщиком в полном объеме не были, в результате чего, по мнению налогового органа,  за налогоплательщиком образовалась задолженность по налогу за 2009 г. в общей сумме 64885  руб. 47 коп.
 
    За просрочку уплаты налога налоговым органом  в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня   в общей сумме 7603 руб. 51 коп.  
 
    В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование № 142181 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.04.2010 г. на уплату указанных сумм налога и пени в срок до 30.04.2010 г. Ксерокопия требования приобщена к материалам дела.
 
    В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил указанные суммы налога и пени в полном объеме, вследствие чего налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании не уплаченной суммы 26966 руб. 35 коп. ЕСН, зачисляемого в Федеральный бюджет и 4771 руб. 02 коп. пени за просрочку уплаты налога в указанной части, 37857 руб. 59 коп. ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ и 2562 руб. 81 коп. пени за просрочку уплаты налога в указанной части, 21 руб. 43 коп. ЕСН, зачисляемого в Федеральный фонд ОМС и 14 руб. 01 коп. пени за просрочку уплаты налога в указанной части, 40 руб. 10 коп. ЕСН, зачисляемого в Территориальный фонд ОМС и 255 руб. 67 коп. пени за просрочку уплаты ЕСН, зачисляемого в Территориальный фонд ОМС.
 
    Данное требование налогового органа подлежит удовлетворению частично  по следующим основаниям.
 
    Согласно ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 
    В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для налогоплательщиков – физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
 
    Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
 
    Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым  периодом.   
 
    Как следует из материалов дела, 30.03.2010 г. МОУ «Исаковская основная общеобразовательная школа» представило в налоговый орган декларацию по единому социальному налогу  за  2009 г. в соответствии  со ст. 243 НК РФ, с суммой налоговых платежей к уплате  в Федеральный бюджет за последний квартал налогового периода  за 1 месяц 13191 руб., за 2 месяц 15162   руб., за 3 месяц 46982   руб., с суммой налоговых платежей  к уплате в Фонд социального страхования РФ за последний квартал налогового  периода за 1 месяц 6376 руб., за 2 месяц 5928 руб., за 3 месяц 46269руб., с суммой налоговых платежей к уплате  в Территориальный фонд ОМС за последний квартал  налогового периода за 1 месяц 4397 руб., за 2 месяц 5054 руб., за 3 месяц 6712 руб., с суммой налоговых платежей к уплате в Федеральный фонд ОМС за последний квартал налогового периода за 1 месяц 2418 руб., за 2 месяц 2780 руб. за 3 месяц 3691 руб.  Ксерокопия декларации приобщена к материалам дела.
 
    Налогоплательщик своевременно и в полном объеме не уплатил указанные суммы, в результате чего, по мнению налогового органа,  за налогоплательщиком образовалась задолженность по налогу за 2009 г. в общей сумме 64885  руб. 47 коп.
 
    За просрочку уплаты налога налоговым органом  в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня   в общей сумме 7603 руб. 51 коп. 
 
    Исходя из уплаченных налогоплательщиком сумм и данных лицевого счета в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование № 142181 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.04.2010 г. на уплату указанных сумм налога и пени в срок до 30.04.2010 г.
 
    В полном объеме указанные суммы налогоплательщиком уплачены не были, в результате чего налоговый орган  обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании с данного налогоплательщика  не уплаченной суммы  ЕСН 64885 руб. 47 коп. Не уплата налогоплательщиком указанной суммы налога подтверждена материалами дела, в частности, выписками из лицевых счетов данного налогоплательщика и данными его налоговых обязательств, представленными налоговым органом, и не была оспорена налогоплательщиком.
 
    При таких условиях требования заявителя в данной части обоснованны, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению с отнесением расходов по уплате госпошлины в данной части на налогоплательщика.
 
    Требования заявителя в части взыскания пени в сумме 7603     руб. 51 коп.   подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст. 243 НК РФ  в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для налогоплательщиков – физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
 
    Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
 
    Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым  периодом.
 
    Таким образом, исходя из положений ст. 243 НК РФ налогоплательщик обязан в течение отчетного периода ежемесячно уплачивать авансовые платежи по единому социальному налогу, что также было отражено в представленной налогоплательщиком налоговой декларации за 2009 г.
 
    Между тем¸ как следует из материалов дела, данная обязанность не была исполнена налогоплательщиком надлежащим образом.   
 
    Исходя из изложенного, налоговым органом правомерно была начислена пеня за не уплату единого социального налога.
 
    Вместе с тем, налоговым органом не было  учтено следующее.     
 
    В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ  требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о  налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению  исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    В соответствии со ст. 70 НК РФ  требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, в требование включается пеня, начисленная на сумму недоимки, указанную в требовании, а также не более чем за три месяца, предшествующих сроку направления требования. В остальных случаях налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание пени, в том числе за пропуском срока.
 
    Согласно представленного налоговым органом расчета пени, пеня была начислена  на задолженность по уплате ЕСН, зачисляемого  в Территориальный фонд ОМС за период с 11.11.2009 г. по 14.04.2010 г., на задолженность по уплате ЕСН, зачисляемого в Федеральный фонд ОМС – за период с 17.11.2009 г. по 14.04.2010 г., на задолженность по уплате ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ – за период с 10.11.2009 г. по 14.04.2010 г., на задолженность по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет – за период с 10.11.2009 г. по 14.04.2010 г.
 
    Между тем, пеня в сумме 2448 руб. 43 коп. начислена за пределами предусмотренного ст. 70 НК РФ трехмесячного срока до даты предъявлении требования № 142181 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.04.2010 г. Указанным выше положения НК РФ соответствует пеня  в сумме 5155 руб. 08 коп. 
 
    Таким образом, с учетом положений ст.70 НК РФ правомерно начислена пеня за просрочку уплаты ЕСН, зачисляемого Территориальный фонд ОМС в сумме 179 руб. 10 коп., Зачисляемого в Федеральный фонд ОМС в сумме 10 руб. 03 коп., зачисляемого в ФСС РФ в сумме  1895 руб. 91 коп., зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 3070 руб. 04 коп., всего  в сумме 5155 руб. 08 коп.
 
    В данной сумме пени требования налогового органа обоснованны, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению.  В остальной части налоговый орган не подтвердил заявленные требования.           
 
    С учетом изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению в сумме 64885 руб. 47 коп. задолженности по единому социальному налогу и 5155 руб. 08 коп. пени за просрочку уплаты указанного налога, с отнесением расходов по уплате госпошлины на налогоплательщика.
 
    В остальной части требования заявителя подлежат отклонению.
 
    В судебном заседании 24.01.2011 г. была объявлена резолютивная часть решения в соответствии со ст. 176 АПК РФ. 
 
    Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст.17,27,29,64,65,66,71,102,110,1233,124,156,167-171,176,177,180,181,182,318, 319  АПК РФ, арбитражный суд
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
 
    Требования межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Ноздрачевская средняя общеобразовательная школа» Курского района Курской области ОГРН 1024600616985, с. Ноздрачево, Курский район, Курская область, 305513, в доход бюджета 70040 руб. 55 коп., в том числе 64885 руб. 47 коп. задолженности по единому социальному налогу и 5155 руб. 08 коп. пени за просрочку уплаты налога.
 
    В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с муниципального общеобразовательного учреждения Муниципального общеобразовательного учреждения «Ноздрачевская средняя общеобразовательная школа» Курского района Курской области ОГРН 1024600616985, с. Ноздрачево, Курский район, Курская область, 305513, в доход федерального бюджета 2601 руб. 22 коп.  госпошлины.
 
    Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                      Д.А. Горевой