Решение от 25 января 2011 года №А35-11720/2010

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
РЕШЕНИЕ
 
    город Курск                                                          Дело № А35-11720/2010
 
    25 января 2011 года                                      
 
    Резолютивная часть решения объявлена 18.01.2011.
 
    Полный текст решения изготовлен 25.01.2011.
 
 
    Арбитражный суд Курской области в составе судьи Ольховикова А.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Солодиловой Е.И., рассмотрел дело по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области о взыскании с Отдела вневедомственной охраны при Муниципальном отделе внутренних дел «Льговский» Курской области единого социального налога за 4 квартал 2009 года и пеней по единому  социальному налогу в общей сумме 1714 руб. 83 коп.
 
    В судебном заседании  приняли участие представители:
 
    от заявителя: Шустова Н.И.  – по доверенности от 23.11.2010; Денисова Е.Е. – по доверенности от 10.02.2010;
 
    от ответчика: Черников С.А. – по доверенности от 22.06.2010, Данилова О.Н. – по доверенности от 17.01.2011.
 
    СУД  УСТАНОВИЛ:
 
    Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Отдела вневедомственной охраны при Муниципальном отделе внутренних дел «Льговский» Курской области задолженности по единому социальному налогув доле федерального бюджета в сумме 0,46 руб., единый социальный налог в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1,12 руб., единый социальный налог в доле Территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1,30 руб., единого социального налога в доле Фонда социального страхования в сумме 1709,19 руб., пени по единому социальному налогу в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,27 руб., пени по единому социальному налогу в доле Территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,07 руб., пени по единому социальному налогу в доле Фонда социального страхования в сумме 2,42 руб.
 
    Представители налогового органа заявленные требования поддержали.
 
    Представители ответчика требования налогового органа не признали, сославшись на их необоснованность.
 
    В представленном в суд письменном отзыве Государственного учреждения - Курское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации указано, что с учетом расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по итогам 2009 г., по состоянию на 01.01.2010 г. за ответчиком задолженность не значится.   
 
    Отдел вневедомственной охраны при Муниципальном отделе внутренних дел «Льговский» Курской области зарегистрирован в качестве юридического лица 03.10.2008г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Курской области, основной государственный регистрационный номер 1024600645002, ИНН - 4613002477 и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 2 по Курской области.
 
    Как усматривается из материалов дела, ответчик представил налоговому органу налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009 г.
 
    По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования, федеральный бюджет не была уплачена налогоплательщиком в полном объеме, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией были начислены пени за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 2 руб. 42 коп., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 0 руб. 27 коп., зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 0 руб. 07 коп. 
 
    В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 2 по Курской области направила в адрес Отдела вневедомственной охраны при Муниципальном отделе внутренних дел «Льговский» Курской области требование № 2957 от 05.04.2010 года об уплате в срок до 23.04.2010 года задолженности по единому социальному налогу.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пеней, учитывая положения статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Курску обратилась в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
 
    Судом требования заявителя рассмотрены, признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    В силу статьи 240 Кодекса отчетными периодами по ЕСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
 
    В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст.243 Кодекса сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
      Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 7 статьи 243 Кодекса налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Как следует из материалов дела, Отдел вневедомственной охраны при Муниципальном отделе внутренних дел «Льговский» Курской области является плательщиком ЕСН.
 
    В соответствии со статьями 65 и 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    Факт отсутствия у Отдела вневедомственной охраны при Муниципальном отделе внутренних дел «Льговский» Курской области задолженности перед Фондом социального страхования Российской Федерации подтверждается Расчетной ведомостью за 2009 г., из которой следует, что у исполнительного органа Фонда имеется задолженность перед плательщиком на начало года в сумме 148,50 руб.
 
    В силу изложенного, требования налогового органа о взыскании с Отдела вневедомственной охраны при Муниципальном отделе внутренних дел «Льговский» Курской области задолженности по единому социальному налогу в доле Фонда социального страхования в сумме 1709 руб. 19 коп. не подлежат удовлетворению, также не подлежат удовлетворению требования заявителя в части взыскания с ответчика пени по единому социальному налогу в доле Фонда социального страхования в сумме 2,42 руб. в связи с отсутствием задолженности по налогу.
 
    Кроме того, задолженность по единому социальному налогу в доле Фонда социального страхования, указанная в требовании № 2957 от 05.04.2010 в сумме 1709,19 по сведениям Фонда социального страхования  отсутствует, сведений об иной задолженности по единому социальному налогу в доле Фонда социального страхования по иному сроку уплаты в требовании не содержится. Следовательно, налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих основания и обстоятельства для начисления пени по единому социальному налогу в доле Фонда социального страхования в размере 2,42 руб.
 
    Вместе с тем, суд считает, что требования заявителя в части взыскания с ответчика задолженности по единому социальному налогув доле федерального бюджета в сумме 0,46 руб., единому социальному налогу в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1,12 руб., единому социальному налогу в доле Территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1,30 руб., пени по единому социальному налогу в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,27 руб., пени по единому социальному налогу в доле Территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,07 руб. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Как видно из материалов дела, ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по единому социальному налогу за  2009 год, в соответствии с которой сумма, подлежащая зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, составила 1684 руб.
 
    Как следует из данных лицевого счета налогоплательщика, данных налогового обязательства, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
 
    была частично погашена, в результате чего у ответчика образовалась задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1,12 руб. За неуплаченный в срок налог налоговым органом были начислены пени в сумме 0,27 руб.
 
    Кроме того, в соответствии с представленной декларацией по единому социальному налогу за  2009 год сумма, подлежащая зачислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования составила 3062 руб. Как следует из данных лицевого счета налогоплательщика, данных налогового обязательства, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования была частично погашена, в результате, у ответчика образовалась задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1,30 руб. За неуплаченный в срок налог налоговым органом были начислены пени в сумме 0,07 руб.
 
    Кроме того, в соответствии с представленной декларацией по единому социальному налогу за  2009 год сумма, подлежащая зачислению в федеральный бюджет составила 9186 руб. Как следует из данных лицевого счета налогоплательщика, данных налогового обязательства, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет была частично погашена, в результате, у ответчика образовалась задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 0,46 руб.
 
    Таким образом, требования заявителя в данной части подлежат удовлетворению. Доказательств, опровергающих заявленные налоговым органом доводы и представленные в материалы дела доказательства о наличии у ответчика взыскиваемой задолженности, ответчиком суду не представлено.
 
    Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 Кодекса в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
 
    Поскольку, в отличие от задолженности по налогу, для которой определены конкретные сроки уплаты (статья 243 Кодекса), пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 5 от 28.02.2001 года «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по налогу.
 
    Как видно из материалов дела, суммы единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, федеральный бюджет, уплачивались с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока.
 
    Таким образом, налоговым органом правомерно начислены пени за несвоевременную уплату единого социального налога.
 
    Доказательств, опровергающих заявленные налоговым органом доводы и представленные в материалы дела доказательства о наличии у ответчика взыскиваемой задолженности, ответчиком суду не представлено.
 
    Таким образом, требования заявителя в части взыскания с ответчика задолженности по единому социальному налогув доле федерального бюджета в сумме 0,46 руб., единого социального налога в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1,12 руб., единого социального налога в доле Территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1,30 руб., пени по единому социальному налогу в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,27 руб., пени по единому социальному налогу в доле Территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,07 руб. подлежат удовлетворению.
 
    Расходы по уплате государственной пошлине относятся на ответчика. В соответствии со ст. 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации суд счел возможным уменьшить размер государственной пошлины до 100 руб.
 
    Руководствуясь ст.ст. 110, 167, 170, 176, 212, 215, 216, АПК РФ, арбитражный суд
 
 
    РЕШИЛ:
 
    Взыскать с Отдела вневедомственной охраны при Межмуниципальном отделе внутренних дел «Льговский» Курской области (Курская обл., Льговский   р-н, г. Льгов, Красная пл., 9 а, ОГРН 1024600645002) в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации единый социальный налог в доле федерального бюджета в сумме 0,46 руб., единый социальный налог в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1,12 руб., единый социальный налог в доле Территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1,30 руб., пени по единому социальному налогу в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,27 руб., пени по единому социальному налогу в доле Территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,07 руб.
 
    В остальной части требований отказать.
 
    Взыскать с Отдела вневедомственной охраны при Межмуниципальном отделе внутренних дел «Льговский» Курской области (Курская обл., Льговский   р-н, г. Льгов, Красная пл., 9 а, ОГРН 1024600645002) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 100 руб.
 
    Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) в течение месяца со дня его принятия через арбитражный суд Курской области.
 
 
    Судья                                                                                         А.Н. Ольховиков