Решение от 13 декабря 2010 года №А35-11607/2010

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    город Курск                                                                        Дело № А35-11607/2010
 
    13 декабря 2010 года                                                                                     
 
Резолютивная часть решения объявлена 09.12.2010 г.    
 
Решение в полном объеме изготовлено 13.12.2010 г.     
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курской области
 
    к Муниципальному учреждению «Звягинский сельский Дом культуры» Администрации Пригородненского сельсовета
 
    о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 6711 руб. 80 коп.
 
    В судебном заседании приняли участие представители:                                                                               
 
    от налогового органа – не явился, извещен надлежащим образом,
 
    от заинтересованного лица – не явился, извещен надлежащим образом,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Муниципальному учреждению «Звягинский сельский Дом культуры» Администрации Пригородненского сельсовета(далее Учреждение) о взыскании задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2009 год в сумме 5299 руб. 56 коп. и пени за просрочку его уплаты в сумме 157 руб. 19 коп., задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, за 2009 год в сумме 844 руб. 17 коп. и пени за просрочку его уплаты в сумме 25 руб. 94 коп., задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС), за 2009 год  сумме 373 руб. 51 коп. и пени за просрочку его уплаты в сумме 9 руб. 43 коп.
 
    До начала судебного заседания от налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении настоящего дела в отсутствие его представителя, также инспекция сообщила, что заявленные требования поддерживает в полном объеме.
 
    Представитель Учреждения в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причине неявки суд в известность не поставил, требования налогового органа не оспорил, письменного отзыва не представил.
 
    Неявка лица, участвующего в деле, надлежаще извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не препятствует рассмотрению спора в его отсутствие.
 
    Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Муниципальное учреждение «Звягинский сельский Дом культуры» Администрации Пригородненского сельсоветазарегистрировано в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации серия 46 № 000166850 от 01.09.2004 года, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1044619002647) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Курской области.
 
    Как усматривается из материалов дела, 24 марта 2010 года Учреждением в налоговый орган была представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2009 год. Налогоплательщиком были начислены авансовые платежи за последний квартал указанного налогового периода. 
 
    Так как в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога Учреждением не была уплачена, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 1508 от 6 апреля 2010 года об уплате в срок до 26 апреля 2010 года задолженности по единому социальному налогу и пени.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пени, учитывая положения статьи 239 Бюджетного Кодекса РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
 
    Судом требования заявителя рассмотрены и признаны подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Налогоплательщик, согласно п.1 ст. 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    В силу статьи 240 Кодекса отчетными периодами по ЕСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
 
    В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст.243 Кодекса сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
 
    В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
 
            Согласно пункту 7 статьи 243 Кодекса налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Как следует из материалов дела, Учреждение является плательщиком ЕСН, однако уплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок не произвело.  
 
    Факт наличия задолженности по уплате ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет за 4 квартал 2009 года в сумме 5299 руб. 56 коп., зачисляемого в Фонд социального страхования, за 4 квартал 2009 года в сумме 844 руб. 17 коп. и зачисляемого в ФФОМС за 4 квартал 2009 года в сумме 373 руб. 51 коп., подтверждается материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком, в связи с чем, требования налогового органа об их взыскании являются обоснованными.
 
    В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    Доказательств уплаты ЕСН в федеральный бюджет, в Фонд социального страхования и в ФФОМС за 4 квартал 2009 год в указанных выше суммах Учреждение в нарушение требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суду не представило.
 
    Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.
 
    В соответствии со статьей 75 Кодекса несвоевременная уплата налога влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
 
    Из представленных налоговым органом расчетов пени следует, что пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 157 руб. 19 коп. начислены на взыскиваемую задолженность налогоплательщика по налогу за период с 17.11.2009г. по 06.04.2010г., пени по ЕСН в ФФОМС в сумме 9 руб. 43 коп. начислены на взыскиваемую задолженность по налогу за период с 17.11.2009г. по 06.04.2010г., пени по ЕСН в Фонд социального страхования в сумме 25 руб. 94 коп. также начислены на взыскиваемую задолженность налогоплательщика по налогу за период с 17.11.2009г. по 06.04.2010г. с учетом ставок рефинансирования 0,000316666667, 0,000300000000, 0,0002900000, 0,000283333333, 0,000275000000, расчеты пени приобщены к материалам дела (лист дела 20-33).
 
    Вместе с тем, суд усматривает, что налоговым органом пени были начислены за пределами срока, установленного п. 1 ст. 70 Кодекса.
 
    В силу п. 6 ст. 75 Кодекса к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
 
    На основании п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (п. 3 ст. 70 Кодекса).
 
    Таким образом, в требование включается пеня, начисленная на сумму недоимки, указанную в требовании, а также не более чем за три месяца, предшествующих сроку направления требования.
 
    Следовательно, требование об уплате налога должно содержат сведения о трехмесячной задолженности налогоплательщика по уплате налога и соответственно трехмесячной сумме начисленной пени. В остальных случаях налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание пени, в том числе за пропуском срока.
 
    Так как требование об уплате налога № 1508 было составлено инспекцией по состоянию на 6 апреля 2010 года, то пени с налогоплательщика подлежат взысканию с 6 января 2010 года, вместе с тем, налоговым органом к взысканию предъявлены пени с нарушением установленного Кодексом срока.
 
    При таких обстоятельствах, суд находит необоснованным взыскание с Учреждения пени по ЕСН за период с 17.11.2009г. по 05.01.2010г. в следующих суммах:
 
    1. в федеральный бюджет – 23 руб. 68 коп., в том числе:  8 руб. 84 коп. с 17.11.2009г. по 05.01.2010г. с задолженности 584 руб. 56 коп.; 14 руб. 84 руб. с 16.12.2009г. по 05.01.2010г. с задолженности 2357 рублей,
 
    2. в Фонд социального страхования – 4 руб. 56 коп., в том числе 2 руб. 41 коп. с 17.11.2009г. по 05.01.2010г. с задолженности 160 руб. 17 коп.; 2 руб. 15 коп. с 16.12.2009г. по 05.01.2010г. с задолженности 342 рубля,
 
    3. в ФФОМС – 0,97 руб. с 17.11.2009г. по 05.01.2010г. с задолженности 64 руб. 70 коп.
 
    Таким образом, сумма пени по ЕСН, подлежащая взысканию с налогоплательщика за период с 06.01.2010г. по 06.04.2010г., должна составить:
 
    - в федеральный бюджет в сумме 133 руб. 51 коп.,
 
    - в Фонд социального страхования в сумме 21 руб. 38 коп.,
 
    - в ФФОМС в сумме 8 руб. 46 коп.
 
    Поскольку факт несвоевременной уплаты ЕСН подтверждается материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком, то начисление пени за просрочку уплаты ЕСН в федеральный бюджет, в Фонд социального страхования и в ФФОМС в вышеуказанных суммах суд считает обоснованным, а требование налогового органа об их взыскании подлежащим удовлетворению.
 
    В соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
 
    В соответствии со статьей 46 Кодекса взыскание налога и пени  производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
 
    Взыскание пени с бюджетных организаций производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, на что указано в пункте 6 статьи 75 Кодекса.
 
    Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.   
 
    Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов Учреждение не имеет, вместе с тем, ответчиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
 
    Статьей 239 Бюджетного Кодекса РФ определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.
 
    Таким образом, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению с отнесением на налогоплательщика расходов по уплате государственной пошлины. Рассмотрев материалы дела, и учитывая статус и характер осуществляемой Учреждением деятельности, суд в соответствии с пунктом 2 статьи 333.22 Кодекса считает целесообразным снизить размер государственной пошлины до 250 рублей.
 
    Руководствуясь  статьями 16, 17, 29, 65, 110, 156, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курской области удовлетворить в части.
 
    Взыскать с Муниципального учреждения «Звягинский сельский Дом культуры» Администрации Пригородненского сельсовета(свидетельство о государственной регистрации серия 46 № 000166850 от 01.09.2004 года), расположенного адресу: 307370 Курская область Рыльский район х. Звягин, в доход бюджета задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2009 год в сумме 5299 руб. 56 коп. и пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, за период с 06.01.2010г. по 06.04.2010г. в сумме 133 руб. 51 коп., задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, за 2009 год в сумме 844 руб. 17 коп. ипени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования, за период с 06.01.2010г. по 06.04.2010г. в сумме 21 руб. 38 коп., задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2009 год в сумме 373 руб. 51 коп. и пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период с 06.01.2010г. по 06.04.2010г. в сумме 8 руб. 46 коп.
 
    В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Муниципального учреждения «Звягинский сельский Дом культуры» «Звягинский сельский Дом культуры» Администрации Пригородненского сельсовета(свидетельство о государственной регистрации серия 46 № 000166850 от 01.09.2004 года), расположенного адресу: 307370 Курская область Рыльский район х. Звягин, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 250 рублей. 
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
 
                    Судья                                                                    Т.В. Кузнецова