Решение от 17 декабря 2010 года №А35-10898/2010

 
___________________________________________________________
 
Арбитражный суд Курской области
ул. К. Маркса, 25, г. Курск 305004
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    город Курск                                                                        Дело № А35-10898/2010
 
    17 декабря 2010 года     
 
 
Резолютивная часть решения объявлена 15.12.2010 г.    
 
Решение в полном объеме изготовлено 17.12.2010 г.     
 
    Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области
 
    к Муниципальному учреждению «Разиньковский сельский клуб»
 
    о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 3268 руб. 49 коп.
 
    В судебном заседании приняли участие представители:                                                                               
 
    от налогового органа – Попова Г.С. представитель по доверенности от 07.12.2010 г.,
 
    от заинтересованного лица – Костюхина Л.Ф. представитель по доверенности № 2,   
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Муниципальному учреждению «Разиньковский сельский клуб» (далее Учреждение) о взыскании задолженности по единому социальному налогу за 4 квартал 2009 года в сумме 2832 рубля и пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 436 руб. 49 коп., всего в общей сумме 3268 руб. 49 коп. 
 
    В судебном заседании налоговый орган уточнил заявленные требования, просит суд взыскать с Учреждения задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 4 квартал 2009 года в сумме 2832 рубля и задолженность по пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 436 руб. 49 коп., всего в общей сумме 3268 руб. 49 коп.
 
    Представитель Учреждения требования налогового органа не признал, сославшись на своевременную уплату задолженности по единому социальному налогу в федеральный бюджет за 4 квартал 2009 года, представил копии платежных поручений № 35368 от 05.11.2009 г., № 35353 от 05.11.2009 г., № 35360 от 05.11.2009 г., № 40394 от 07.12.2009 г., № 40387 от 07.12.2009 г., № 40382 от 07.12.2009 г., № 42893 от 18.12.2009 г., № 44012 от 23.12.2009 г., № 42886 от 18.12.2009 г. Также представитель Учреждения заявил ходатайство о снижении суммы государственной пошлины в связи недостаточным финансированием. 
 
    Заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    Муниципальное учреждение «Разиньковский сельский клуб» зарегистрировано в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации серия 46 № 000554497 от 11.01.2003 года, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1034603000222) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Курской области.
 
    Как усматривается из материалов дела, 9 апреля 2010 года Учреждением в налоговый орган была представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2009 год. Налогоплательщиком были начислены авансовые платежи за последний квартал указанного налогового периода. 
 
    Так как в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога Учреждением не была уплачена, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 143008 от 23 апреля 2010 года об уплате в срок до 9 мая 2010 года задолженности по единому социальному налогу и пени.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога и пени, учитывая положения статьи 239 Бюджетного Кодекса РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
 
    Судом требования заявителя рассмотрены и признаны подлежащими удовлетворению в части  по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Налогоплательщик, согласно п.1 ст. 45 Кодекса, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    В силу статьи 240 Кодекса отчетными периодами по ЕСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
 
    В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст.243 Кодекса сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
 
    В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
 
            Согласно пункту 7 статьи 243 Кодекса налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Как следует из материалов дела, Учреждение являлось плательщиком ЕСН.
 
    Как следует из представленной налогоплательщиком в инспекцию налоговой декларации по ЕСН за 2009 год, сумма налога, подлежащая уплате в  федеральный бюджет за 4 квартал 2009 года, составила 2832 рубля, в том числе: 858 рублей по сроку уплаты 16.11.2009 года, 988 рублей по сроку уплаты 15.12.2009 года, 986 рублей по сроку уплаты 15.01.2010 года.
 
    Учреждением представлены суду копии платежных поручений, из которых следует, что сумма ЕСН, уплаченная налогоплательщиком в федеральный бюджет за 4 квартал 2009 года, составила 2832 рубля, в том числе:
 
    - по сроку уплаты 16.11.2009 года – 68 руб. 83 коп. по платежному поручению № 35368 от 05.11.2009 года, 658 руб. 91 коп. по платежному поручению № 35353 от 05.11.2009 года, 129 руб. 90 коп. по платежному поручению № 35360 от 05.11.2009 года,
 
    - по сроку уплаты 15.12.2009 года – 68 руб. 83 коп. по платежному поручению № 40394 от 07.12.2009 года, 788 руб. 81 коп. по платежному поручению № 40382 от 07.12.2009 года, 129 руб. 90коп. по платежному поручению № 40387 от 07.12.2009 года,
 
    - по сроку уплаты 15.01.2010 года – 68 руб. 83 коп. по платежному поручению № 42893 от 18.12.2009 года, 129 руб. 90 коп. по платежному поручению № 42886 от 18.12.2009 года, 789 руб. 33 коп. по платежному поручению № 44012 от 23.12.2009 года.     
 
    Согласно статьей 44 Кодекса обязанность по уплате налога прекращается уплатой налога.
 
    Поскольку налогоплательщиком сумма ЕСН в федеральный бюджет в суме 2832 рубля была уплачена налогоплательщиком в добровольном порядке своевременно, то оснований для ее повторного взыскания с Учреждения суд не усматривает, в связи с чем, суд не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа в данной части.
 
    Суд считает необходимым отметить, что в каждом платежном поручении указан период, за который производится уплата налога, и код бюджетной классификации, действующий в 2009 году.
 
    В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В силу пункта 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    Вопреки требованиям вышеуказанных статей Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налоговым органом не представлено суду доказательств правомерного взыскания с Учреждения суммы ЕСН в федеральный бюджет за 4 квартал 2009 года в размере 2832 рубля.
 
    Судом рассмотрены требования налогового органа о взыскании с Учреждения пени за несвоевременную уплату ЕСН в федеральный бюджет и признаны подлежащими удовлетворению в части.
 
    Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.
 
    В соответствии со статьей 75 Кодекса несвоевременная уплата налога влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
 
    Как усматривается из представленного налоговым органом расчета пени, пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 436 руб. 49 коп. начислены на текущую задолженность налогоплательщика по налогу за период с 25.09.2009г. по 23.04.2010г., с учетом ставок рефинансирования 0,0003500000000, 0,000333333333, 0,000316666667, 0,000300000000, 0,000291666667, 0,000283333333, 0,000275000000, расчет пени приобщен к материалам дела (лист дела 9).
 
    Вместе с тем, суд усматривает, что налоговым органом пени были начислены за пределами срока, установленного п. 1 ст. 70 Кодекса.
 
    В силу п. 6 ст. 75 Кодекса к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
 
    На основании п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, в требование включается пеня, начисленная на сумму недоимки, указанную в требовании, а также не более чем за три месяца, предшествующих сроку направления требования.
 
    Следовательно, требование об уплате налога должно содержат сведения о трехмесячной задолженности налогоплательщика по уплате налога и соответственно трехмесячной сумме начисленной пени. В остальных случаях налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание пени, в том числе за пропуском срока.
 
    Так как требование об уплате налога № 143008 было составлено инспекцией по состоянию на 23 апреля 2010 года, то пени с налогоплательщика подлежат взысканию с 23 января 2010 года, вместе с тем, налоговым органом к взысканию предъявлены пени с нарушением установленного Кодексом срока.
 
    При таких обстоятельствах, взыскание с Учреждения пени по ЕСН в федеральный бюджет за период с 25.09.2009г. по 22.01.2010г. в сумме 237 руб. 04 коп. суд находит необоснованным.
 
    Таким образом, сумма пени по ЕСН в федеральный бюджет, подлежащая взысканию с налогоплательщика за период с 23.01.2010г. по 23.04.2010г., должна составить 199 руб. 45 коп.
 
    Поскольку факт несвоевременной уплаты ЕСН в федеральный бюджет подтверждается материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком, то начисление пени за просрочку уплаты ЕСН в федеральный бюджет в сумме 199 руб. 45 коп. суд считает обоснованным, а требование налогового органа об их взыскании подлежащим удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 46 Кодекса взыскание налога и пени  производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
 
    Взыскание пени с бюджетных организаций производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, на что указано в пункте 6 статьи 75 Кодекса.
 
    Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.   
 
    Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов Учреждение не имеет, вместе с тем, ответчиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
 
    Статьей 239 Бюджетного Кодекса РФ определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.
 
    Таким образом, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению с отнесением на налогоплательщика расходов по уплате государственной пошлины. Рассмотрев материалы дела, и учитывая статус и характер осуществляемой Учреждением деятельности, суд в соответствии с пунктом 2 статьи 333.22 Кодекса считает целесообразным удовлетворить ходатайство заинтересованного лица и снизить размер государственной пошлины до 100 рублей.
 
    Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 65, 110, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области удовлетворить в части.
 
    Взыскать с Муниципального учреждения «Разиньковский сельский клуб» (свидетельство о государственной регистрации серия 46 № 000554497 от 11.01.20года), расположенного адресу: 305507 Курская область Курский район, д. Разиньково, в доход бюджета задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за период с 23.01.2010г. по 23.04.2010г. в сумме 199 руб. 45 коп.
 
    В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Муниципального учреждения «Разиньковский сельский клуб» (свидетельство о государственной регистрации серия 46 № 000554497 от 11.01.20года), расположенного адресу: 305507 Курская область Курский район, д. Разиньково, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 100 рублей. 
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Курской области.
 
 
 
 
                 Судья                                                                           Т.В. Кузнецова