Решение от 26 января 2009 года №А34-7578/2008

 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Курган                                                                    
 
    «22»  января  2009 г.                                                     Дело N А34-7578/2008
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 22 января 2009 г.
 
    Полный текст решения изготовлен 22 января 2009 г.
 
 
    Арбитражный суд Курганской области
 
    в составе: судьи Л.П. Шестаковой
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи С.Л. Черствых  
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Иванова Александра Анатольевича
 
    Заинтересованное лицо: Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области
 
    об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Иванов А.А.– предприниматель, свидетельство серии 45 № 000473296 от 19.03.2004 г.
 
    от заинтересованного лица: Агейкин А.В.– представитель, доверенность от 11.01.2009 г.
 
установил:
 
 
    Индивидуальный предприниматель Иванов Александр Анатольевич (далее заявитель) обратился в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области (далее заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 29 декабря 2008 г. № 37-08-33/160 в виде наложения административного штрафа на основании части 1статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее КоАП РФ) в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составляет 65 962, 50 руб.
 
    В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что в силу п.2 ст.14 ФЗ от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон), юридические лица – резиденты вправе осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров. При этом в судебном заседании заявитель утверждал, что сделку, совершенную в рамках данного административного дела, следует рассматривать как сделку купли-продажи товара в розницу, следовательно, в его действиях не содержится признаков состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Также настаивал, что покупатель – Жусупов А.Т.  заключил сделку как физическое лицо, товар приобретен покупателем для личных нужд. На основании части 2 статьи 211 АПК РФ просил суд оспариваемый акт признать незаконным и отменить в полном объеме.
 
    Представитель заинтересованного лица с заявленными требованиями не согласен. Представил суду письменный отзыв на заявление. В судебном заседании пояснил, что в рамках рассматриваемого административного дела данная сделка  не может быть расценена как сделка розничной купли-продажи, поскольку считает, что покупатель товара (шорно-седельные изделия  для верховых животных)  гражданин республики Казахстан Жусупов А.Т. данную сделку заключил в коммерческих целях, что подтверждается пакетом документов:  счет - фактурой, приходным кассовым ордером, реестром от 16.04.2008 г., выпиской из Журнала кассира - операциониста, грузовой таможенной декларацией. Покупателем Жусуповым А.Т. приобретенный товар был задекларирован, при этом он заполнил грузовую таможенную декларацию, которая оформляется при перемещении товара, предназначенного для коммерческих целей. Полагает, что вина заявителя в совершении административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ материалами административного дела подтверждена. В удовлетворении заявления просит отказать.
 
    Суд, заслушав лиц участвующих в деле, изучив материалы дела,  находит заявление  не подлежащим удовлетворению.
 
    Как следует из материалов дела, в ходе проверки соблюдения предпринимателем требований валютного законодательства управлением установлен факт совершения незаконной валютной операции: индивидуальный предприниматель Иванов А.А. (резидент-продавец) 16 апреля 2008 года реализовал гражданину республики Казахстан Жусупову А.Т. (нерезидент-покупатель) седло кавалерийское в количестве 65 штук стоимостью 65 000 рублей, сбрую рабочую в количестве 15 штук стоимостью 15 750 руб., узду рабочую в количестве 50 штук стоимостью 6 000 руб., повод в количестве 40 штук стоимостью 1200 руб. Расчет с нерезидентом - гражданином Республики Казахстан Жусуповым А.Т. - за проданный ему товар осуществлен не через банковский счет в уполномоченном банке, а путем получения в кассу предпринимателя наличной валюты Российской Федерации в сумме 87 950 руб.
 
    Согласно п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации, признается нерезидентом.
 
    По результатам проверки заместителем прокурора г. Кургана 18.12.2008 г. в отношении заявителя вынесено Постановление о возбуждении  дела об административном правонарушении по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Указанное Постановление с материалами проверки были направлены для рассмотрения по существу в уполномоченный орган.
 
    Постановлением временно исполняющего обязанности руководителя административного органа от 29.12.2008 г. за № 37-08-33/160 заявитель был привлечен к административной ответственности на основании указанной выше статьи и ему было назначено административное наказание в виде штрафа в размере трех четвертых размера суммы незаконной валютной операции, что составило 65 962,50 руб.
 
    Суд считает, что привлечение к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 Ко АП РФ административным органом произведено правомерно по следующим основаниям.
 
    Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение валютного законодательства.
 
    В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента  и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа, является валютной операцией.
 
    В силу ч. 3 ст. 14 Закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством, влечет административную ответственность, предусмотренную ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Заявителю вменено невыполнение требований ч.3 ст.14 указанного выше Закона, устанавливающей проведение расчетов при осуществлении валютных операций через счета в уполномоченных банках.
 
    Пунктом 10 части 1 статьи 1 Закона  установлено, что специальный счет – банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателем в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с настоящим Законом. В случае установления в соответствии с данным Законом требования об осуществлении валютных операций с использованием специального счета, такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета.
 
    Наличие специального счета для осуществления валютных операций заявителем не оспаривается. Таким образом, суд полагает, что в рамках рассматриваемой сделки расчеты за товар (шорно-седельные изделия для верховых животных) должны были производиться через специальные счета заявителя.
 
    Привлечение заявителя к административной ответственности осуществлено административным органом в рамках полномочий, предоставленных статьей 23.60 КоАП РФ, с соблюдением порядка и сроков давности привлечения к административной ответственности, предусмотренных главами 28, 29 КоАП РФ.  
 
    Довод заявителя о том, что сделка купли-продажи была совершена с физическим лицом как сделка розничной купли-продажи, следовательно, может осуществляться без использования банковских счетов в уполномоченных банках на основании абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», судом отклоняется.
 
    В материалы дела представлены письменные материалы – документы по таможенному оформлению на вывоз с таможенной территории РФ (грузовые таможенные декларации) (л.д.15-16), счет-фактура от 16.04.08 № 41 (л.д.14), выписка из Журнала кассира - операциониста за период с 19.03.2004 г. (л.д.27), которые подтверждают факт получения, минуя банковский счет, предпринимателем от нерезидента - гражданина Республики Казахстан Жусупова А.Т. денежных средств в сумме 87 950 руб. за проданный товар – седло кавалерийское в количестве 65 штук, сбрую рабочую в количестве 15 штук, узду рабочую в количестве 50 штук, повод в количестве 40 штук.
 
    Все указанные выше документы не требуются при совершении розничных сделок по купле-продаже.
 
    Оформление и выдача продавцом покупателю указанного выше пакета документов обязывало заявителя выяснить цель совершаемой сделки.  Довод заявителя о том, что указанный товар необходим Жусупову А.Т. для личного пользования и фактически была заключена сделка розничной купли-продажи, опровергается оформлением грузовой таможенной декларации № 10501080/180408/0001165, которая в силу приказа ГТК РФ от 21.08.2003г. № 915 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации» заполняются при перемещении товаров для коммерческих целей.
 
    В случае, когда товар приобретается нерезидентом для личных бытовых нужд, таможенные декларации оформляются в соответствии с Положением о порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 27.11.2003г. № 715 и приказом ГТК РФ от 19.06.2004 г. № 590 в порядке заполнения пассажирской таможенной декларации. Правом заполнения указанной формы таможенной декларации Жусупов А.Т. не воспользовался.
 
    Далее, согласно пункту 3 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта РФ от 11.08.1999 №242-ст, оптовая торговля – это торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием, розничная продажа – это торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
 
    Согласно п.3 ст.168 Налогового кодекса РФ при реализации товара выставляется покупателю счет-фактура, в силу п.7 ст.168 НК РФ при реализации товаров населению выдается кассовый чек, при выдаче которого требования, предусмотренные п.п.3,4 ст.168 НК РФ, считаются выполненными.
 
    По сделкам с организациями и предпринимателями такая форма расчета не действует.
 
    В постановлении Госкомстата от 19.08.1998г. № 89 «Об утверждении методических указаний по определению розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий» указано, что обязательным принципом операции, относимой к обороту оптовой торговли, является наличие счета-фактуры на отгрузку товара, к обороту розничной торговли -  кассового чека.
 
    Согласно п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
 
    При изложенных обстоятельствах данную сделку по продаже товара (шорно-седельные изделия для верховых животных) суд не может признать совершенную в розницу для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской целью.
 
    В силу ч. 2 ст. 14 Закона (в редакции от 29.06.2004) расчеты при осуществлении валютных операций производятся резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации (далее - ЦБ РФ).
 
    Пунктом 4.3 Инструкции ЦБ РФ от 07.06.2004 N 116-И (в редакции от 16.12.2004, зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.06.2004 N 5854) предусмотрено открытие для расчетов в рублях с нерезидентами - физическими лицами за товары и услуги счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов в валюте Российской Федерации" и счета N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов", п. 1.4, 2.6 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 16.06.2004 N 5848).
 
    Осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет административную ответственность по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса в виде наложения административного штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.
 
    Как подтверждено материалами дела, предприниматель осуществил хозяйственную операцию с нерезидентом – гражданином Республики Казахстан и получил денежные средства за переданные нерезиденту товары не на свой банковский счет в уполномоченном банке, а в кассу в сумме 87 950 рублей, полагая, что имеет место розничная торговля. 
 
    Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Доказательств, что нерезидент приобрел товар у заявителя в розницу для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, заявитель в материалы дела не представил.
 
    Ссылка  индивидуального предпринимателя Иванова А.А. на  заявку Жусупова А.Т. на изготовление конной сбруи для личного пользования несостоятельна.
 
    В силу ч.1 ст.2 Гражданского кодекса РФ предприниматель осуществляет свою деятельность на свой риск и, следовательно, в его интересах выяснить для чего приобретается нерезидентом товар, почему помимо кассового чека оформляются первичные бухгалтерские документы.
 
    Как видно из счет - фактуры № 41 от 16.04.2008 г., она оформлена с учетом  требований пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. за подписью предпринимателя (руководителем продавца) и его главным бухгалтером, что в силу налоговой нормы есть первичный документ, свидетельствующий о наличии реального осуществления хозяйственной операции.
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, являющимися первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
 
    Согласно пункту 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету, является счет-фактура.
 
    Исходя из содержания ст. ст. 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
 
    Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу о наличии в действиях предпринимателя состава вменяемого ему административного правонарушения.
 
    Процедура и порядок привлечения заявителя к административной ответственности не нарушены, заявителем не оспаривались.
 
    Материалами дела (объяснением заявителя, л.д. 25) подтверждается, что о времени и месте составления постановления о возбуждении дела об административном правонарушении заявитель (предприниматель) был извещен своевременно.
 
    Постановление о возбуждении дела об административном правонарушении было вынесено непосредственно с участием предпринимателя Иванова А.А., что подтверждается письменными доказательствами - разъяснением прав и обязанностей лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении (л.д.22-24), его объяснением (л.д.25).
 
    Постановление о назначении административного наказания было вынесено также непосредственно с участием предпринимателя Иванова А.А., что подтверждается письменными доказательствами - разъяснением прав и обязанностей лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении (л.д.40), уведомлением о вызове предпринимателя на рассмотрение дела об административном правонарушении (л.д.35), определением о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении, определением о вызове лиц  (л.д.33-34) и не оспаривалось заявителем.
 
    На основании указанного, суд приходит к выводу, что факт административного правонарушения подтверждается материалами дела. Сумма штрафа 65 962, 50 рублей соответствует трем четвертым размера от суммы незаконной валютной операции (87 950*3/4). Заявитель правомерно привлечен к административной ответственности на основании  ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.
 
    Нарушений процессуальных требований, установленных Кодексом РФ об административных правонарушениях при проведении проверки, составлении постановления о возбуждении дела и вынесении постановления, влекущих нарушение прав заявителя на защиту  и являющихся основанием для признания действий должностных лиц незаконными, судом не установлено.
 
    Таким образом, арбитражным судом установлено, что предприниматель Иванов А.А. законно и обоснованно привлечен к административной ответственности.
 
    При изложенных обстоятельствах заявление предпринимателя Иванова Александра Анатольевича о признании постановления административного органа незаконным  удовлетворению не подлежит.
 
    Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211  Арбитражно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
р е ш и л :
 
 
    В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления временно исполняющего обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области от 29.12.2008 г. №37-08-33/160 о привлечении к административной ответственности индивидуального предпринимателя Иванова Александра Анатольевича в виде штрафа в сумме  65 962, 50 рублей,  за административное правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десятисо дня его принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Курганской области.
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru) или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru»
 
 
    Судья                                                                                    Л.П. Шестакова
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Арбитражный суд Курганской области
 
Именем Российской Федерации
 
Резолютивная часть
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Курган                                                                       
 
    «22»  января 2009 г.                                                          Дело N А34-7578/2008
 
 
    Арбитражный суд Курганской области
 
    в составе: судьи Л.П. Шестаковой
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи С.Л. Черствых  
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Иванова Александра Анатольевича
 
    Заинтересованное лицо: Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области
 
    об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Иванов А.А.– предприниматель, свидетельство серии 45 № 000473296 от 19.03.2004 г.
 
    от заинтересованного лица: Агейкин А.В.– представитель, доверенность от 11.01.2009 г.
 
 
установил:
 
    Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211  Арбитражно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
р е ш и л :
 
 
    В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления временно исполняющего обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области от 29.12.2008 г. №37-08-33/160 о привлечении к административной ответственности индивидуального предпринимателя Иванова Александра Анатольевича в виде штрафа в сумме  65 962, 50 рублей,  за административное правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десятисо дня его принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Курганской области.
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru) или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru»
 
 
    Судья                                                                                    Л.П. Шестакова