Решение от 30 октября 2014 года №А34-4769/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru,
 
тел. (3522) 41-84-84, факс (3522) 41-88-07
 
E-mail: info@kurgan.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
    г. Курган
 
Дело №А34-4769/2014
 
    30 октября 2014 года
 
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 28 октября 2014 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 30 октября 2014 года.
 
 
    Арбитражный суд Курганской области
 
    в составе судьи Петровой И.Г.,
 
    при ведении протокола помощником судьи Пановой И.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело
 
    по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану (ОГРН 1044515000001, ИНН 4501111870)
 
    к Государственному бюджетному учреждению «Курганская поликлиника №4» (ОГРН 1024500517425, ИНН 4501054406)
 
    о взыскании 32 059 руб. 36 коп.
 
 
    при участии:
 
    от заявителя: Маракуева И.В. – представитель по доверенности от 27.11.2013 №04-13/30206;
 
    от заинтересованного лица: Мелешко Н.Н. – представитель по доверенности от 09.01.2014 №27;
 
 
установил:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кургану обратилась в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к Государственному бюджетному учреждению «Курганская поликлиника №4» о взыскании задолженности по налогу на прибыль в сумме 32 059 руб. 36 коп., в том числе налога на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 23 416 руб. 00 коп., пени в сумме 8 643 руб. 36 коп.
 
    В порядке статьи 11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представителем налогового органа использовались средства аудиозаписи судебного заседания.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании на требованиях настаивал, по основаниям, изложенным в заявлении. Просила взыскать 32 059 руб. 36 коп. Указала, что ссылка налогоплательщика о пропуске срока налоговым органом давности для взыскания задолженности несостоятельна, поскольку налогоплательщик самостоятельно представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации.
 
    Представитель заинтересованного лица требования заявителя в части взыскания недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 23416 руб. признал, в части начисления пеней в сумме 8643 руб. 36 коп. просил отказать.
 
    Заслушав представителей заявителя и заинтересованного лица, изучив материалы дела, суд установил, что Государственное бюджетное учреждение «Курганская поликлиника №4» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1024500517425 (л.д.50).
 
    Как следует из материалов дела 17.12.2013 Государственным бюджетным учреждением «Курганская поликлиника №4» в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кургану представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 3 месяца 2004 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 30100 руб., в том числе федеральный бюджет – 7525 руб., бюджет субъектов РФ – 19565 руб. (л.д.7-13).
 
    16.12.2013 Государственным бюджетным учреждением «Курганская поликлиника №4» в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кургану представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяца 2004 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 7813 руб., в том числе федеральный бюджет –5643 руб., бюджет субъектов РФ –2170 руб. (л.д.14-20).
 
    16.12.2013 Государственным бюджетным учреждением «Курганская поликлиника №4» в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кургану представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2006 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 11880 руб., в том числе федеральный бюджет –3861 руб., бюджет субъектов РФ –8019 руб. (л.д.21-27).
 
    16.12.2013 Государственным бюджетным учреждением «Курганская поликлиника №4» в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кургану представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2006 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 10282 руб., в том числе федеральный бюджет –3342 руб., бюджет субъектов РФ –6940 руб. (л.д.28-34).
 
    16.12.2013 Государственным бюджетным учреждением «Курганская поликлиника №4» в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кургану представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 3 месяца 2009 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 8858 руб., в том числе федеральный бюджет –886 руб., бюджет субъектов РФ –7972 руб. (л.д.35-41).
 
    В связи с тем, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога на прибыль не была исполнена, налоговым органом выставлены требования № 101839 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.12.2013, требование № 1884 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.01.2014, требование № 3164 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.02.2014 (л.д.42, 44, 46).
 
    Требования заинтересованным лицом не исполнены. В связи с чем, и с учётом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заинтересованное лицо имеет лицевой счёт в органах федерального казначейства, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности по налогу на прибыль в судебном порядке.
 
    Оценив имеющиеся доказательства в соответствии с частью 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в их совокупности и взаимосвязи, заслушав доводы заявителя, суд считает заявленное требование подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.
 
    Статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учёта в установленным порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
 
    Согласно п.1 ст. 246 НК РФ ответчик является плательщиком налога на прибыль организаций. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
 
    Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ. Сумма налога по итогам налогового (отчетного) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ. (ст.ст. 285, 286 НК РФ).
 
    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
 
    В силу п.3 ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогу на прибыль представляются в налоговый орган не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
 
    Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Согласно представленным налогоплательщиком уточненным декларациям по налогу на прибыль за 2004, 2006, 2009 годы сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 23416 руб.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроками налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.
 
    В порядке, определённом статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на прибыль, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога, ИФНС России по г. Кургану начислены пени (с 24.02.2010- 8,5 %, с 29.03.2010 - 8.25 %, с 30.04.2010 - 8%, с 01.06.2010 – 7,75%, с 28.02.2011 – 8%, с 03.05.2011 - 8,25%, с 26.12.2011 – 8%, с 14.09.2012 – 8,25% в сумме) (лист дела).
 
    Так за период с 29.07.2010 по 23.12.2013 налоговый орган начислил заинтересованному лицу пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 6256 руб. 27коп. (требование № 101839 от 27.12.2013), с 24.12.2013 по 16.01.2014 в сумме 105 руб. 35 коп. (требование № 1884 от 20.01.2014), за период с 29.03.2011 по 19.02.2014 в сумме 2281 руб. 65 коп. (требование № 3164 от 25.02.2014).
 
    В судебном порядке налоговый орган просит взыскать пени по налогу на прибыль в размере 603 руб. 45 коп., указав в письменных пояснениях, что пени исчислены на недоимку в сумме 25651 руб. за период с 29.07.2010 по 27.10.2010, Вместе с тем, налоговый орган подтвердил в судебном заседании, что данная сумма ошибочно вошла в требование №101839 от 27.12.2013, как указывал представитель налогового органа и подтверждено материалами дела у заинтересованного лица имелась за данный налоговый период переплата.
 
    Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для взыскания в судебном порядке исчисленных сумм пени в сумме 603 руб. 45 коп. на недоимку в сумме 25651 руб. за период с 29.07.2010 по 27.10.2010.
 
    Вместе с тем, с учетом указанных требований законодательства налоговый орган правомерно начислил заинтересованному лицу пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 5652 руб. 82 коп., за период с 29.03.2011 по 23.12.2013, 105 руб. 35 коп. за период с 24.12.2013 по 16.01.2014, 2281 руб. 65 коп. за период с 29.03.2011 по 19.02.2014, исходя из установленных законодательством сроков уплаты налога, а также в соответствии с действовавшими в периоде начисления пени ставками рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, что подтверждается имеющимся в материалах дела арифметическим расчетом (л.д. 43, 45, 47).
 
    Судом отклонен довод заинтересованного лица о пропуске заявителем срока исковой давности.
 
    Уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль были представлены Государственным бюджетным учреждением «Курганская поликлиника №4»  за пределами трехлетнего срока. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кургану приняла их, поскольку действующим законодательством не предусмотрен отказ принятия уточненной декларации, однако не смогла провести камеральную налоговую проверку в силу законодательного ограничения периодов деятельности налогоплательщика.
 
    Обязанность по перечислению доначисленных сумм налога и пеней, за неуплату недоимки в более поздние сроки, предусмотренную статьями 75, 81 НК РФ Государственное бюджетное учреждение «Курганская поликлиника №4»  не исполнило. В связи с этим Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кургану обоснованно направила налогоплательщику требования № 101839 от 27.12.2013, № 1884 от 29.01.2014, № 3164 от 25.02.2014 на неуплату недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ и пеней, начисленных на указанную недоимку. Сроки выставления требований, установленные статьей 70 НК РФ Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Кургану соблюдены.
 
    Доводы Государственного бюджетного учреждения «Курганская поликлиника №4»  о пропуске налоговым органом трехлетнего срока давности взыскания недоимки и пеней не могут быть приняты, поскольку налогоплательщик  самостоятельно обнаружил в первоначальных декларациях ошибки, повлекшие занижение налога, и подал уточненные декларации, то есть, таким образом, налогоплательщик сам признал недоимку.
 
    Также доводы заинтересованного лица об отсутствии оснований для взыскания пени по налогу на прибыль, отклоняются судом как безосновательные, поскольку в силу приведенных норм права правовая природа пени свидетельствует о том, что они не являются мерой ответственности за налоговые правонарушения, и наличие или отсутствие вины не имеет значения для проверки законности и обоснованности оснований для взыскания пени.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, определенном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 НК РФ.
 
    Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 04.07.2002 N 202-О, следует, что пеня по своей правовой природе является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
 
    Таким образом, введение государством взимания пеней направлено на понуждение налогоплательщика - в целях избежания им дополнительных финансовых потерь - своевременно, без задержки уплачивать установленные законодательством о налогах и сборах обязательные платежи в бюджетную систему Российской Федерации.
 
    Следовательно, пени по своей правовой природе являются процентами за неправомерное пользование бюджетными средствами, а не мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    При изложенных обстоятельствах заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану подлежит удовлетворению лишь в части взыскания задолженности по налогу на прибыль в сумме 23416 руб., и соответствующих пени – 8039 руб. 91 коп.
 
    В соответствии со статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кургану освобождена, взыскивается в доход федерального бюджета с Государственного бюджетного учреждения «Курганская поликлиника №4».
 
    На основании статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из имущественного положения заинтересованного лица, финансирования согласно лимитов бюджетной сметы, суд уменьшает размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с него до 100 руб.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
решил:
 
    Заявление удовлетворить частично.
 
    Взыскать сГосударственного бюджетного учреждения «Курганская поликлиника №4», зарегистрированного в качестве юридического лица, о чём 18.11.2002 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1024500517425, ИНН 4501054406, место нахождения: г.Курган, ул. Дзержинского, 41б, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану (ОГРН 1044515000001, ИНН 4501111870) задолженность по налогу на прибыль в сумме 23 416 руб. и соответствующие пени в сумме 8 039 руб. 91 коп., всего: 31 455 руб. 91 коп.
 
    В остальной части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Государственного бюджетного учреждения «Курганская поликлиника №4», зарегистрированного в качестве юридического лица, о чём 18.11.2002 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1024500517425, ИНН 4501054406, место нахождения: г.Курган, ул. Дзержинского, 41б,, в доход федерального бюджета 100 руб. государственной пошлины.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).
 
    Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Курганской области.
 
 
    Судья
 
И.Г. Петрова